Акт документальної ревізії поставки

ТОВЛРНО-МДТЕРІДЛЬНИХ ЦІННОСТЕЙ ВІД ТОВ "ЛНТЕЙ" В ЛДРЕС ТОВ "ТРЛНСЛВТО"

1.ВСТУПНА ЧАСТИНА

Згідно з листом начальника УБОІ7 УМВД України в____________

області Красовського В.І. № 21-1372 від 30 жовтня 2002 р. відповідно до договору, укладеного 30 жовтня 2002 р. між АФ "РЕАЛ", в особі дирек­тора Височиненко Л.М., і ТОВ "Трансавто", в особі директора Антонова М.І., аудиторами Іваненко А.Г. і Павленко Л.П. проведена документальна ревізія поставки товарно-матеріальних цінностей від ТОВ "Антей" в ад­рес ТОВ "Трансавто" за період з 01.07.2001 по 01.12.2001 року.

Аудиторська перевірка проведена згідно до Закону України "Про
аудиторську діяльність" на основі ліцензії, виданої АПУ № від 1996 р.
(Продовжена__________ 2000 г.) серія №_____ на право проведення ау­
диту підприємств, господарських товариств і банків.

Правоохоронними органами на дозвіл аудиторів поставлені сліду­ючі питання:

1. Перевірити взаєморозрахунки ТОВ "Транс авто" з ТОВ "Антей".

2. Перевірити обгрунтованість надходження та відпуску ТМЦ, їх опри­
буткування та списання, а також реальність виконаних ТОВ "Антей"
робіт і послуг для ТОВ "Транс авто".

3. У разі виявлення порушень діючих на території України законів, По­
ложень, Інструкцій при здійсненні вищевказаних операцій ревізії слід
з'ясувати:

- коли і ким вони порушені;

- посадових осіб, зобов'язаних забезпечувати виконання вимог
порушених законів.

4. Установити, кому і в якій сумі причинено збитки, пов'язані з вико­нанням угод між Вашим підприємством і ТОВ "Антей".

Для проведення аудиторської перевірки представлені слідуючі до­кументи:

- Устав;

- Свідоцтво про державну реєстрацію суб'єкта підприємницької
діяльності;

- Свідоцтво про реєстрацію платника податку на добавлену вартість;

- Угоду, укладену між ТОВ "Транс авто" та ТОВ "Антей";

- Договори аренди автомобілів;

- Документація з оприбуткування ТМЦ;

- Документація з відпуску ТМЦ;

- Книга обліку придбання товарів (робіт, послуг);

- Журнал реєстрації довіреностей;

- Виписки за банківським рахунком ТОВ "Трансавто";

- Журнали-ордери;

- Головна книга.

У зв'язку з тим, що за першим, другим, третім і четвертим питан­нями підлягають перевірці одні і ті ж представлені документи, аудитори об'єднують дослідження з усіх питань в одному розділі. Висновки будуть сформульовані з кожного питання окремо.

За достовірність даних, які відображені в представлених докумен­тах, згідно п.8 статті 9 Закону України "Про бухгалтерський облік і фі­нансову звітність в Україні", несуть відповідальність особи, які уклали та підписали ці документи.

Відповідальними за фінансово-господарську діяльність ТОВ "Трансавто" за ревізований період являлись:

директор - Антонов M.I.

головний бухгалтер - Левіна С.Б.

ТОВ "Трансавто" зареєстроване як суб'єкт господарської діяльнос­ті в Центральній райадміністрації м. Одеси 15.12.1998 року за №02555857Ю0031243 і як платник податку на добавлену вартість 01.01.99 р. за №245568814254, свідоцтво №33368407.

Устав затверджений протоколом №1 від 10.10.98 р. зборів заснов­ників товариства з обмеженою відповідальністю і зареєстрований в Центральній райадміністрації м. Одеси.

Засновниками ТОВ "Трансавто" являються юридичні особи:

- ТОВ "Грант", в особі директора Деченко Т.Д.;

- ТОВ "Корал", в особі директора Окунь В.В.

Юридична і фактична адреса: Україна, м. Одеса, 65000, вул. ГГасте-ра, 19.

Підприємство має розрахунковий рахунок №32664457658775 в ОФКБ "Приватбанка", МФО 328704.

Відповідно з Уставом предметом діяльності ТОВ "Трансавто" яв­ляється:

• відкриття автосалонів і автомайстерень з ремонту і обслуговування
автотехніки;

• придбання, продаж, експлуатація, аренда легкового, грузового авто­
транспорту;

• організація внутрішніх і міжнародних перевозок пасажирів і вантажів
автотранспортом;

• здійснення транспортно-експедиторської діяльності;

• послуг із зберігання і відпуску (реалізації) ГЗМ;

• технічне обслуговування і ремонт автомототехніки.

ДОСЛІДНИЦЬКА ЧАСТИНА

ТОВ "Трансавто" заключено договір з ТОВ"Антей" на поставку ГЗМ від 01.07.2001 року відповідно до якого ТОВ"Антей" продає, а ТОВ "Трансавто" купляє дизтопливо на суму 10 000,00 грн.

Надходження дизтоплива відображено в бухгалтерському обліку ТОВ "Трансавто" за дебетом рахунків 203 "Паливо" і кредитом рахунку 63 "Розрахунки з постачальниками і підрядниками".

Дизпаливо оприбутковано за слідуючими документами, отримани­ми від ТОВ"Антей" :

Накладна №33 від 01.07.2001 року (не вказано номера автомашини, якою доставлено дизпаливо);

Рахунок № 33 від 01.07.2001 року.

В накладній вказана довіреність на оприбуткування цінностей, ре­єстрація якої відображена в журналі реєстрації довіреностей за №035785 на ім'я директора Антонова М.1., який звітував про використання довіре­ності 01.07.2001 року.

Порушена "Інструкція про порядок виготовлення, зберігання, ви­користання єдиної первинної транспортної документації з перевезення вантажів автомобільним транспортом і обліку транспортної роботи" -відсутня товарно-транспортна накладна.

Аналітичний облік дизпалива здійснювався в карточках складсько­го обліку.

Відпуск дизпалива відображався в лімітно-забірних картах і під­тверджувався підписом комірника та отримувача.

Списання дизпалива на витрати проводилось на основі шляхових листів.

В оплату за отримане дизпаливо з розрахункового рахунка ТОВ "Трансавто" списані кошти в сумі 10 000,00 грн. За платіжним доручен­ням №52 від 02.08.2001 року, що підтверджено випискою банка з рахунку №№32664457658775 в ОФКБ "Приватбанка", МФО 328704.

На основі проведеного дослідження, аудиторами установлено, що дизпаливо, яке надійшло від ТОВ "Антей" в адрес ТОВ "Трансавто" за документальними та обліковими даними повністю оприбутковані і списа­ні на витрати.

ВИСНОВКИ

За першим питанням:

Перераховані з розрахункового рахунку ТОВ "Трансавто" кошти за одержане дизельне паливо в повній сумі відображено на розрахунковому рахунку ТОВ "Антей". Заборгованості у розрахунках немає.

За другим питанням:

Операція з поставки дизельного пального обгрунтована укладеним договором. Згідно з представленими документами оприбуткування і спи­сання дизельного пального в бухгалтерському обліку проведено у повно­му обсязі з додержанням вимог діючих на території України Законів, По­ложень і Інструкцій.

Надати висновок про реальність проведеної поставки палива на ад­ресу ТОВ "Трансавто" товариством "Антей" можна лише після проведен­ня ревізії фінансово-господарської діяльності ТОВ "Антей".

За третім і четвертим питаннями:

У ході перевірки аудиторами не виявлено порушень при здійсненні операцій, пов'язаних з купівлею-продажем дизельного палива і взаєморо-зрахунках за нього.

Аудитори: Іваненко А.Г.

Павленко Л.П.

Директор ТОВ "Трансавто" Антонов M.I.

Головний бухгалтер Левіна С.Б.

Додаток 5

Затверджено наказом Мінфіну від 24.05.95 № 88

ПОЛОЖЕННЯ