В основу определения потребности в оборотных средствах положена формула
Методы нормирования оборотных средств. Показатели эффективности использования оборотных средств.
Вопросы определения потребности в собственных и заемных оборотных средствах и нормирования оборотных средств находятся в компетенции организаций (предприятий), которые самостоятельно определяют периодичность и методы их нормирования.
К нормируемым оборотным средствамотносят те виды оборотных средств, которые можно достаточно точно рассчитать на перспективу (год и более). Это все производственные запасы, незавершенное производство, готовая продукция на складе, товары для перепродажи, расходы будущих периодов. В розничной торговле к нормируемым оборотным средствам могут относить деньги в кассе.
К ненормируемым оборотным средствамотносят те элементы, потребность в которых определяется в оперативном порядке на более короткие промежутки времени. Это все отгруженные товары, деньги, финансовые вложения, дебиторская задолженность, прочие оборотные средства.
Нормируемые оборотные средства являются преимущественно объектом планирования при разработке бизнес-планов, годовых финансовых планов, а ненормируемые — при планировании потоков денежных средств, составлении оперативных финансовых планов.
Норматив оборотных средств— это расчетная стоимостная величина, отражающая минимальную потребность в оборотных средствах (оборотном капитале). Норматив— это минимум оборотных средств, который организации необходимо иметь постоянно. Нормативы бывают частные (по отдельным элементам и статьям оборотных средств) и общие. Общий (совокупный) норматив оборотных средств равен сумме частных нормативов.
Нормирование оборотных средств позволяет определить ту ориентировочную сумму оборотных средств, которая требуется, чтобы осуществлять непрерывность процессов производства и реализации товаров.
В основу определения потребности в оборотных средствах положена формула
н = нд • ор,
где Н - норматив оборотных средств (по конкретному элементу); Нд— норма оборотных средств, дн.; Ор— однодневный расход товарно-материальных ценностей (или выпуск продукции по себестоимости).
Однодневный расход товарно-материальных ценностей или выпуск продукции рекомендуется исчислять по прогнозным данным на IV квартал планируемого года. В сезонных производствах однодневный расход исчисляется по смете затрат квартала с минимальным объемом производства. В расчетах год принимается числом 360 дней, квартал — 90, месяц —| 30 дней.
Нормирование оборотных средств может осуществляется различными методами: прямого счета, экономико-аналитическим или методом коэффициентов.
Сущность метода прямого счетазаключается в следующем. Общая потребность в оборотных средствах определяется как сумма частных нормативов оборотных средств. По каждому из элементов необходимо рассчитывать плановую норму запаса и планируемый однодневный расход (выпуск), как предусматривает вышеприведенная формула.
Метод прямого счета является одновременно наиболее точным и наиболее сложным, так как требует знания методик расчета норм запаса в днях. Рассмотрим основы нормирования оборотных средств по отдельным элементам.
Норматив оборотных средств по сырью, основным материалам и покупным полуфабрикатамопределяется умножением нормы запаса в днях на их плановый однодневный расход.
Норма оборотных средств на каждый вид или однородную группу сырья, основных материалов определяется по формуле
НД = П + Р + Т + 0.5И + С.
В этой формуле П — транспортный запас (характеризует время пребывания оплаченных материалов в пути от поставщика до покупателя). Поэтому организации (покупателю) необходимы оборотные средства на время разрыва между сроками движения грузов и документооборота.
Время на приемку, разгрузку и складирование (Р) обычно составляет 1-2 дня. Технологический запас (Т) - время на подготовку материалов к запуску в производство — нужен по тем материалам, которые до запуска в производство подвергаются дополнительной обработке (например, сушка пиломатериалов, разделка лома и др.). Этот запас необходим и в тех случаях, когда материалы подбираются до размера партий запуска в производство. Обязательным условием наличия технологического запаса является отсутствие учета этих операций в нормативе по незавершенному производству.
Текущий (складской) запас (0,5И) является важнейшим и наибольшим по величине. Его размеры зависят от средних интервалов между поставками или от периодичности запуска материалов в производство. Чем чаще поставки и запуск материалов в производство, тем меньше норма оборотных средств в днях, что выгодно организации. Текущий (складской) запас обычно принимается равным половине среднего интервала между поставками.
Страховой (гарантийный) запас (С) необходим во всех организациях (на предприятиях) для гарантии непрерывности процесса производства в случаях нарушений условий и сроков поставок материальных ценностей или сбоев с отгрузкой готовой продукции. Обычно он равен половине текущего запаса. Общая норма запаса в днях определяется суммированием ее отдельных составляющих.
Пример.Среднее время транспортировки груза от поставщика к покупателю занимает 18 дней. Средний срок документооборота (почтовый пробег расчетных документов, время на обработку документов у поставщика и в банках) — 14 дней. Время на разгрузку, приемку и складирование сырья и материалов — 2 дня. Время на подготовку к запуску в производство — 3 дня. Средний интервал между поставками — 60 дней.
При этих условиях норма запаса в днях по сырью и основным материалам составит: транспортный запас — 4 дня (18 — 14); время на приемку — 2 дня; технологический запас — 3 дня; текущий складской) запас — 30 дней (60/2); страховой (гарантийный) запас — 15 дней (30/2). Общая норма запаса - 54 дня (4 + 2 + 3 + 30 + 15).