Направления анализа счетов
Счета вторичного распределения (перераспределения) доходов имеют важное значение только для секторов. Они отражают трансформацию сальдо первичных доходов в располагаемый доход ИЕ или сектора посредством текущих трансфертов – передачи доходов как в денежной, так и натуральной форме одной ИЕ другой на безвоздмездной основе.
Схема счета вторичного распределения доходов для сектора
| Сектор | Использование | Ресурсы | Сектор |
| Все сектора Все, кроме ОГУ ДХ ОГУ, ФК, НКООДХ Все сектора Все сектора | 4.текущие трансферты, пере- данные ИЕ – текущие налоги на доходы и имущество – отчисления на соцстрах – социальные пособия в ден.форме – др. текущие трансферты 5.валовой располагаемый доход (5)=(3)-(4) | 1.сальдо валовых первичных доходов 2.текущие трансферты, полученные ИЕв том числе: – текущие налоги на доходы и имущ-во – отчисления на соцстрах – социальные пособия в ден.форме – др. текущие трансферты | Все сектора ОГУ ОГУ,ФК,НКООДХ ДХ Все сектора |
| Итого (6)=(4)+(5) | Всего (3)=(1)+(2) |
Балансирующая статья - валовой располагаемый доход - конечный доход, которым располагают ИЕ для использования на финансирование своего конечного потребления и сбережения.
Схема сводного счета вторичного распределения доходов
| Использование | Ресурсы |
| 4.текущие трансферты, переданные «ОМ» 5.Валовой национальный располагаемый доход (5)=(3)-(4) | 1ВНД 2 текущие трансферты, полученные от «ОМ» |
| Итого (6)=(4)+(5) | Всего (3)=(1)+(2) |
Данные счета позволяют определить совокупный платежеспособный спрос на товары и услуги, потребительский потенциал рынка, его емкость. Располагаемый доход на душу населения – наиболее общий показатель уровня жизни населения.
Трансферт - это операция, в которой одна институциональная единица безвозмездно предоставляет другой институциональной единице товар, услугу или актив (финансовый или нефинансовый). Различаются текущие и капитальные трансферты. Капитальные трансферты связаны с передачей права собственности на актив или с приобретением и выбытием активов. Все остальные трансферты являются текущими. Они осуществляются в денежной и натуральной формах.
В счете вторичного распределения доходов выделяются следующие виды текущих трансфертов:
текущие налоги на доходы;
отчисления на социальное страхование и социальные пособия;
прочие текущие трансферты.
Текущие налоги на доходы представляют собой налоги, регулярно выплачиваемые сектором домашних хозяйств и другими секторами в связи с получением прибыли и других доходов, владением собственностью, использованием товаров и другими причинами. В СНС текущие налоги учитываются на момент осуществления деятельности операций, в результате которых возникает обязательство по уплате налогов. Эти суммы не включают проценты, штрафы и пени, взимаемые в связи с неуплатой или несвоевременной уплатой налогов.
Налоги на доходы включают налоги на доходы и прибыль, уплачиваемые организациями, и налоги на доходы, прибыль и собственность, уплачиваемые физическими лицами.
Налоги на доходы и прибыль, уплачиваемые организациями, включают:
налог на прибыль организаций;
налог на прибыль, уплачиваемый резидентами свободных экономических зон;
налог на доходы банков, небанковских кредитно-финансовых организаций и страховых организаций;
налог на доходы организаций, осуществляющих операции с ценными бумагами и другие налоги.
Налоги на доходы, прибыль и собственность, уплачиваемые физическими лицами, включают:
подоходный налог с физических лиц;
подоходный налог с доходов от предпринимательской деятельности;
земельный налог с физических лиц;
налог на недвижимость с физических лиц;
единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц и другие налоги.
Источником информации об этих налогах является отчет об исполнении консолидированного бюджета Министерства финансов.
Все эти налоги отражаются как полученные сектором государственных учреждений от секторов нефинансовых предприятий, финансовых учреждений и домашних хозяйств.
Отчисления на социальное страхование производятся организациями, работниками и самозанятыми лицами, чтобы обеспечить в будущем право на получение пособий по социальному страхованию работникам, самозанятым и незанятым лицам или членам их семей при наступлении определенных обстоятельств, которые приводят к снижению доходов и благосостояния домашних хозяйств.
Отчисления на социальное страхование включают:
фактические отчисления на социальное страхование;
условно исчисленные отчисления на социальное страхование.
Фактические отчисления работодателей, работников, самозанятых и незанятых лиц на социальное страхование осуществляются ими в Фонд социальной защиты населения, страховые организации. Они могут быть обязательными или добровольными.
В соответствии с методологией СНС, отчисления на социальное страхование учитываются на момент возникновения обязательств по их уплате. Фактические отчисления на социальное страхование определяются по данным отчетов Фонда социальной защиты населения, страховых организаций.
Условно исчисленные отчисления на социальное страхование представляют собой прямые выплаты работодателями пособий по социальному страхованию работникам. Они могут быть обязательными или добровольными. Если работодатель создает резервы для этой цели, то условно исчисленные отчисления на социальное страхование отражаются в размере отчислений в эти резервы. Если такие резервы отсутствуют, то условно исчисленные отчисления на социальное страхование отражаются в размере фактических выплат работодателями пособий по социальному страхованию.
В счете вторичного распределения доходов отражаются два потока. Сначала показывается, что работники делают в той же сумме отчисления в условные фонды работодателя (эта сумма отражается по строке «отчисления на социальное страхование» как «ресурсы» работодателя). Затем показывается, что работодатель делает выплаты социальных пособий из этих условных фондов (эта же сумма отражается по строке «социальные пособия» как «использование» для работодателя). То есть условно исчисленные отчисления на социальное страхование отражаются в счете вторичного распределения доходов как текущие трансферты от домашних хозяйств обратно работодателям (секторам нефинансовых предприятий и финансовых учреждений). Условно исчисленные отчисления на социальное страхование принимаются по данным счета образования доходов.
Социальные пособия - это текущие трансферты, выплачиваемые органами государственного страхования, государственными и негосударственными пенсионными фондами, страховыми организациями, работодателями домашним хозяйствам при наступлении определенных обстоятельств, которые, как правило, приводят к снижению доходов и благосостояния домашних хозяйств. Эти обстоятельства следующие:
потребность в лечении в результате болезни, травмы, рождение ребенка, инвалидность, старость и другие;
необходимость содержания иждивенцев: супруга(и), детей, престарелых родственников, инвалидов и так далее;
невозможность работать вообще или полное время в результате выхода на пенсию, безработицы, болезни, травмы, рождения ребенка и так далее;
смерть кормильца;
необходимость оплаты расходов на образование;
невозможность оплаты жилья домашними хозяйствами с низким доходом (пенсионеры, многодетные семьи) и другие.
Социальные пособия включают следующие виды пенсий и пособий, получаемых населением из бюджета, Фонда социальной защиты населения, страховых организаций, от профсоюзов, других общественных организаций и благотворительных фондов:
пенсии трудовые, социальные, а также доплаты за особые заслуги, за выслугу лет государственным служащим; выплаты в зонах радиоактивного загрязнения;
пенсии военнослужащим срочной службы и их семьям, а также пенсии военнослужащим офицерского состава Минобороны, ФСБ, МВД, МЧС;
пенсии убывшим за границу и прибывшим из-за границы;
пособия при рождении ребенка; матери, ставшей на учет в женской консультации до 12-недельного срока беременности; по беременности и родам;
пособия по временной нетрудоспособности; оплата выходного дня матери, воспитывающей ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет;
на погребение;
пособия на детей в возрасте до 3-х лет, на детей в возрасте до 18 лет, инфицированных вирусом иммунодефицита человека или больных СПИДом;
пособия неработающим трудоспособным лицам, осуществляющим уход за инвалидом 1-й группы, за престарелым, достигшим 80-летнего возраста, лицам, осуществляющим уход за ребенком-инвалидом в возрасте до 18 лет;
пособия по безработице и материальная помощь безработным и членам их семей;
компенсационные выплаты к пособиям на детей, к социальным пенсиям, к пособиям по уходу за ребенком-инвалидом, престарелым, инвалидом 1-й группы, материальная помощь остронуждающимся пенсионерам и другие виды выплат.
Социальные пособия предоставляются в денежной или в натуральной форме, то есть в форме денежных пособий, предоставления бесплатных или по сниженным ценам товаров и услуг за счет средств работодателей. Они не включают предоставление бесплатных или по сниженным ценам товаров и услуг:
сектором государственных или сектором некоммерческих организаций, обслуживающих домашние хозяйства (относятся к социальным трансфертам в натуре);
работодателями в порядке оплаты труда (вознаграждение в натуральной форме - в составе оплаты труда).
В счете вторичного распределения доходов социальные пособия отражаются как текущие трансферты, передаваемые сектору домашних хозяйств секторами нефинансовых предприятий, финансовых или государственных учреждений и некоммерческих организаций, обслуживающих домашние хозяйства.
Источником данных о социальных пособиях являются отчеты Фонда социальной защиты населения и годовые отчеты организаций (формы государственной статистической отчетности).
Текущие трансферты в связи с международным сотрудничеством представляют собой трансферты в денежной или натуральной форме между органами государственного управления разных стран или между органами государственного управления и международными организациями. Они включают:
трансферты между органами государственного управления разных стран, используемые их получателями для финансирования текущих расходов, включая экстренную помощь после стихийных бедствий;
ежегодные и иные регулярные взносы, уплачиваемые правительствами государств - членов в международные организации;
выплаты органами государственного управления одних стран или международными организациями органам государственного управления других стран для покрытия расходов на заработную плату работников, занимающихся оказанием технической помощи и считающихся резидентами страны, в которой они работают.
Текущие операции в рамках международного сотрудничества не охватывают трансфертов, предназначенных для накопления; такие трансферты отражаются в учете как капитальные трансферты.
Источниками данных об этой категории трансфертов являются: отчет об исполнении консолидированного бюджета Министерства финансов и платежный баланс Национального банка.
В счете вторичного распределения доходов эти трансферты показываются как передаваемые сектором государственных учреждений сектору остального мира или получаемые сектором государственных учреждений от сектора остального мира.
Прочие текущие трансферты включают:
страховые премии (кроме премий по страхованию жизни);
страховые возмещения (кроме возмещений по страхованию жизни);
другие текущие трансферты.
Страховые премии, отражаемые в счете вторичного распределения доходов, представляют собой обязательные и добровольные взносы, производимые организациями и домашними хозяйствами по имущественному, личному и другому страхованию, за исключением взносов по страхованию жизни и отчислений на социальное страхование, производимые в страховые организации (например, страхование дополнительных пенсий).
В соответствии с методологией СНС, в счете вторичного распределения доходов страховые премии включают взносы, уплаченные в текущем периоде или предыдущих периодах и предназначенные для покрытия рисков в текущем периоде. На практике они отражаются в размере страховых премий, фактически полученных страховыми организациями в текущем периоде.
Страховые возмещения в счете вторичного распределения доходов представляют собой возмещения, получаемые организациями и домашними хозяйствами по имущественному, личному и другим видам страхования в результате наступления события, от которого произведено страхование, за исключением возмещений по страхованию жизни, а также выплат социальных пособий, производимых страховыми организациями (например, дополнительных пенсий). По методологии СНС, страховые возмещения охватывают выплаты возмещений в связи с событиями, наступившими в отчетном периоде. На практике они отражаются в размере страховых возмещений, фактически выплаченных в отчетном периоде.
Страховые премии и страховые возмещения принимаются по данным о деятельности страховой организации.
По методологии СНС, суммы страховых премий и возмещений должны совпадать на уровне экономики в целом. В счете вторичного распределения доходов страховые премии отличаются от страховых возмещений на сумму условно исчисленной оплаты услуг страховых организаций, которая принимается в размере выпуска отрасли «страхование» из счета производства.
Страховые премии отражаются в счете вторичного распределения доходов как текущие трансферты от всех секторов сектору финансовых учреждений, а страховые возмещения - как текущие трансферты всем секторам от сектора финансовых учреждений.
Другие текущие трансферты включают:
текущие трансферты сектору некоммерческих организаций, обслуживающих домашние хозяйства;
текущие трансферты внутри сектора домашних хозяйств;
штрафы и штрафные санкции;
выигрыши по лотереям;
прочие текущие трансферты.
Текущие трансферты сектору некоммерческих организаций, обслуживающих домашние хозяйства, включают:
добровольные взносы и пожертвования, предназначенные для покрытия текущих затрат этих организаций и оказания ими социальной помощи домашним хозяйствам (отражаются как трансферты сектору некоммерческих организаций, обслуживающих домашние хозяйства, от всех секторов);
расходы организаций на содержание подразделений, оказывающих их работникам услуги (отражаются как трансферты сектору некоммерческих организаций, обслуживающих домашние хозяйства, от сектора нефинансовых предприятий).
Текущие трансферты внутри сектора домашних хозяйств представляют собой денежные переводы и подарки в натуральной форме (кроме подарков капитального характера) между домашними хозяйствами-резидентами, а также между домашними хозяйствами-резидентами и домашними хозяйствами -нерезидентами.
Источниками данных о текущих трансфертах внутри сектора домашних хозяйств являются выборочные обследования домашних хозяйств и платежный баланс Национального банка.
В счете вторичного распределения доходов они отражаются как полученные и переданные сектором домашних хозяйств. Суммы полученных и переданных текущих трансфертов отличаются на величину сальдо поступлений от домашних хозяйств-нерезидентов и передач домашним хозяйствам-нерезидентам.
Штрафы и штрафные санкции представляют собой обязательные платежи, выплачиваемые институциональными единицами по решению судебных или административных органов в связи с нарушениями законов, правил, условий контрактов и тому подобное. Они выплачиваются в бюджет организациями и населением.
Общая сумма штрафов, взимаемых по административным санкциям в бюджет, определяется по данным отчета об исполнении консолидированного бюджета Министерства финансов и отчета Министерства внутренних дел.
Выигрыши по лотереям представляют собой трансферты от одних домашних хозяйств другим, то есть трансферты внутри сектора домашних хозяйств.
Прочие текущие трансферты включают все, не перечисленные выше, текущие трансферты. К ним относятся, например, следующие трансферты:
материальная помощь, предоставленная отдельным работникам по семейным обстоятельствам и в связи со стихийными бедствиями; материальная помощь лицам, не работающим в данной организации;
материальная помощь, компенсационные выплаты, субсидии для организации самозанятости и другие выплаты безработным;
единовременная помощь многодетным семьям и малоимущим слоям населения на приобретение одежды, обуви, школьных принадлежностей;
расходы на оказание единовременной помощи многодетным семьям и малоимущим слоям населения на приобретение одежды, обуви, школьных принадлежностей, возмещение убытков населению от стихийных бедствий и другие;
расходы государства по возмещению убытков населению от стихийных бедствий;
средства на личные расходы детям-сиротам и детям, оставшимся без попечения родителей, в детских домах и школах-интернатах;
возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью гражданина;
возмещение дополнительных расходов, связанных с частичной компенсацией удорожания стоимости питания учащихся в школах, профтехучилищах, средних специальных учебных заведениях и студентов в высших учебных заведениях, аспирантов и работников бюджетных учреждений и другие.
Прочие текущие трансферты выплачивают и получают все сектора. Источниками информации являются данные годовых отчетов Министерства финансов, Фонда социальной защиты населения и организаций (формы государственной статистической отчетности).
В счете вторичного распределения доходов по секторам отражаются текущие трансферты, полученные секторами внутренней экономики от других секторов-резидентов и от сектора остального мира, и текущие трансферты, переданные секторами внутренней экономики другим секторам-резидентам и сектору остального мира. Сальдо полученных и переданных текущих трансфертов по сумме всех секторов внутренней экономики равно по величине сальдо текущих трансфертов, полученных от сектора остального мира и переданных ему, в счете вторичного распределения доходов для экономики в целом. Кроме того, оно равно по величине (но с обратным знаком) сальдо текущих трансфертов, полученных сектором остального мира и переданных им, в счете остального мира.
2. . Счет перераспределения доходов в натуральной форме отражает процесс перераспределения социальных трансфертов в натуральной форме, предоставляемых домашним хозяйствам сектором некоммерческих организаций, обслуживающих домашние хозяйства, и сектором государственных учреждений.