Налог. Прямой и косвенный налоги. Налоговая система РФ (НДС, НП, НДФЛ, акциз)

Налог – обязательный, индивидуально взимаемый с организаций и физических лиц безвозмездный платеж в форме отчуждения денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований. К налогам относятся сами налоги, акцизы, пошлины, сборы за пользование объектами животного мира.

Элементы налога: налогоплательщик, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога.

Прямые налоги – налоги, взимаемые непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика. Реальные налоги уплачиваются с отдельных видов имущества, товаров или деятельности независимо от финансового положения налогоплательщика. Личные налоги учитывают финансовое положение налогоплательщика и взимаются у источника дохода или по декларации.

Косвенные налоги – взимаются в виде надбавки к цене товара, с оборота реализации товаров, работ и услуг (акцизы). Универсальный косвенный налог облагает все товары, работы и услуги. Индивидуальный косвенный налог – облагает отдельные виды товаров или оборот на определенной стадии воспроизводства (налог с продаж).

НДС

налогоплательщик - продавец товара; объект налогообложения - добавленная стоимость; налогооблагаемая база - разница между выручкой и затратами на сырьё, материалы, услуги сторонних организаций; налоговый период - 1 месяц (если меньше 2 млн. руб./месяц, то период равен кварталу); оплата – не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом; налоговые ставки - 0% (экспортируемые товары; драгоценные металлы, предназначенные для государства; товары и услуги для иностранных дипломатов); 10% (продовольственные товары; товары для детей; периодичные печатные издания; медицинские товары); 18% (остальные).

НП

налогоплательщик ‑ юридическое лицо; объект налогообложения ‑ прибыль; налогооблагаемая база ‑ выручка за вычетом затрат на производство товаров и услуг (себестоимость); налоговый период – год; оплата – ежеквартально до 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом; налоговая ставка – 20%.

НДФЛ

налогоплательщики – физические лица; объект налогообложения – суммарный доход; налогооблагаемая база – все виды доходов (заработная плата, премия, дивиденды, проценты по векселям, облигациям), страховые выплаты, доходы от авторских прав, доходы от сдачи в аренду имущества (в том числе транспортных средств, трубопровода, газопровода и т.п.), доходы от реализации товаров или услуг. Налогооблагаемая база уменьшается на сумму налоговых вычетов:

• 3000 руб. в месяц лицам, участвовавшим в Чернобыльской аварии;

• 500 руб. в месяц героям СССР, инвалидам, участники ВОВ;

• 400 руб. в месяц для всех остальных, действует до месяца, в котором доход превысил 40 тыс.р.;

• 600 руб. в месяц на одного ребенка, до месяца, когда доход превысил 40 тыс.руб., вычет удваивается, если ребенок – инвалид или с одиноким родителем.

Налогооблагаемая база уменьшается на сумму социальных вычетов:

• суммы, направленные на благотворительность, но не больше 25% от суммарного дохода;

• суммы, потраченные на обучение, но не больше 38 тыс.р. в год;

• суммы, потраченные на лечение, но не больше 38 тыс. в год.

При расчете налога налогооблагаемая база уменьшается на сумму имущественных вычетов:

• доходы от продаж домов, садовых участков, земли, квартир, дач, если в собственности менее 3 лет, сумма вычета не более 1 млн.руб.

Налоговая ставка ‑ 13% за исключением выигрышей, призов в лотерею, страховых выплат, доходов по вкладам в банке, превышающих ставки рефинансирования по рублям и 9% по валюте; налоговая ставка для не резидентов – 30%; на дивиденды, облигациям ипотечного кредитования ‑ 9%; налоговый период – год; порядок и сроки уплаты ‑ не позднее 30 апреля подается налоговая декларация по данным налогам, по итогам проверки декларации доплачивается или возмещается необходимая сумма налогов.

Акциз

налогоплательщик – продавец (юридическое лицо); объект налогообложения – единица товара (спирт, алкоголь, табачные продукция, автомобили, мотоциклы, бензин, дизельное топливо, моторное масло); налогооблагаемая база определяется товаром (шампанское – литр, водка, вино – литр спиртового эквивалента, табачные изделия – килограмм, автомобиль – лошадиная сила, бензин – тонна); налоговый период – месяц; оплата – не позднее 25-го числа следующего месяца; налоговые ставки определяются товаром