ЗМІСТ, ЦІЛІ І ЗАВДАННЯ ЕКСПЕРТНОЇ ДІАГНОСТИКИ ФІНАНСОВО — ГОСПОДАРСЬКОГО СТАНУ ПІДПРИЄМСТВА

Експертна діагностика фінансово-господарського стану під- приємства займається оцінкою різних сторін діяльності підпри- ємства з метою виявлення «вузьких місць», можливостей і небез- пек для підприємства, вироблення оптимальних оперативних і стратегічних рішень.

Діагностика фінансово-господарського стану підприємства

викликана нагальною необхідністю: підприємство не може по-

зволити собі вести справи, не маючи уявлення про співвідношен-

ня доходів та витрат, не знаючи факторів, які дозволяють домага-

тися перевищення доходів над витратами.

Основними цілями діагностикифінансово-господарського

стану підприємства є:

• об’єктивна оцінка результатів комерційної діяльності, ком-

плексне виявлення невикористаних резервів, мобілізація їх для

підвищення ефективності підприємства в майбутніх планових

періодах, а також виявлення прорахунків у роботі їх винуватців,

досягнення повної відповідності, матеріального і морального

стимулювання за результатами праці та якості роботи;

• постійний контроль раціональності функціонування госпо-

дарських систем, контроль за виконанням планів і бюджетів, ко-

нтроль за процесами виробництва та реалізації продукції, а також

своєчасне виявлення і використання поточних внутрішньовироб-

ничих резервів з метою забезпечення виконання і перевиконання

плану;

• прогнозування господарської діяльності, наукове обґрунту-

вання перспективних планів, оцінка очікуваного виконання плану.

Виходячи з цього можна сказати, що головною метою діагно-

стики фінансово-господарського стану підприємства є підготовка

інформації для прийняття управлінських рішень на всіх щаблях

ієрархічної драбини.

До складу головних завдань, які слід вирішити при прове- денні діагностики фінансово-господарського стану підприємства можна віднести:

• перевірка якості і обґрунтування планів, бюджетів і норма-

тивів (у процесі їх розробки);

• об’єктивне та всестороннє дослідження виконання накрес-

лених планів та бюджетів;

• комплексна оцінка господарської діяльності;

• аналіз організаційно-технічного рівня виробництва та якості

продукції;

• аналіз взаємозв’язку «витрати — обсяг — прибуток»;

• оцінка ефективності функціонування виробничих підроз-

ділів;

• обґрунтування рішень щодо встановлення внутрішніх цін на

товари та послуги;

• аналіз праці та заробітної плати;

• аналіз ефективності використання матеріальних ресурсів;

• аналіз ефективності використання основних фондів;

• аналіз собівартості продукції;

• аналіз фінансового стану;

• виявлення і вимірювання внутрішніх резервів (на всіх стаді-

ях виробничого процесу);

• випробовування оптимальності управлінських рішень (на

всіх рівнях ієрархічної драбини).

Це далеко не повний перелік завдань, які слід вирішувати при

проведенні діагностики підприємства. Він може бути доповнений

ще й іншими, залежно від мети, дослідженнями. Так, на сьогодні

досить суттєвими завданнями контролінгу можуть бути такі, як

оцінка динаміки економічного потенціалу підприємства, аналіз

фінансової стійкості, аналіз дебіторської і кредиторської заборго-

ваності, оцінка кредитоспроможності і платоспроможності (лік-

відності) підприємства, аналіз оборотності засобів.

Нині діагностика фінансово-господарської діяльності підпри-

ємства наповнюється конкретним змістом, а саме:

• аналіз обґрунтування і виконання планів та бюджетів;

• порівняльний аналіз маркетингових заходів, який включає

зіставлення реального розвитку подій з очікуваними за визначе-

ний термін часу;

• аналіз можливостей виробництва та збуту;

• виявлення внутрішніх та загальноекономічних ситуацій, які

з’ясовуються при виробництві та збуті;

• аналіз ділових сценаріїв та їх здійснення;

• аналіз співвідношення попиту та пропозиції;

• аналіз постачальників сировини та комплектуючих деталей;

• аналіз конкретних споживачів та оцінка якості товарів, які

відпускаються;

• аналіз затрат живої і уречевленої праці з необхідною її дета-

лізацією;

• аналіз кінцевих фінансових результатів виробничої, збутової

та маркетингової діяльності;

• аналіз комерційного ризику з урахуванням впливу політич-

них, демографічних, культурних, екологічних, структурно-

організаційних та інших факторів.

Джерела інформаціїдля експертної діагностики фінансово-

господарського стану підприємства поділяються на облікові та

позаоблікові.

До облікових джерел інформації відносяться:

• бухгалтерський облік та звітність;

• статистичний облік та звітність;

• управлінський облік та звітність.

Серед наведених джерел інформації бухгалтерський облік та

звітність найбільш повно відображають та повідомляють про го-

сподарські засоби, господарські операції з їх виконання, встанов-

лених у бізнес-планах. Методами суцільного і безперервного

спостереження, методами суворої документації, систематизації

на рахунках, групування в балансі та інших звітних таблицях до-

сягається об’єктивна кількісна характеристика багатогранних го-

сподарських операцій, узагальнена характеристика усієї сукупно-

сті засобів господарства за складом та розміщенням, за джере-

лами утворення та цільовим призначенням.

Аналіз даних бухгалтерського обліку дозволяє скоригувати

діяльність підприємства для покращення виконання місячних,

квартальних та річних планів. Але не слід забувати, що бухга-

лтерська звітність часто орієнтована на зовнішніх споживачів

(податкову інспекцію, вищий орган і т. д.), і тому вона може

викривляти реальний стан справ на підприємстві. Позитивним

при використанні даних бухгалтерського обліку та звітності є

той момент, коли аналіз фінансово-господарського стану під-

приємства може проводити незалежний спеціаліст. За відсут-

ності на підприємстві статистичних оперативних даних у кері-

вника завжди є можливість отримати аналітичні показники за

даними бухгалтерського обліку, так як ведення бухгалтерсь-

кого обліку та звітності є обов’язковим для всіх юридичних

осіб.

Статистичний облік і звітність, які відстежують відповідні економічні закономірності, також є важливим джерелом аналізу. Застосовуючи специфічні для нього методи спостереження, вони багато в чому спираються на дані бухгалтерського обліку. На ос- нові статистичних даних аналітик може прослідкувати динаміку поведінки затрат, аналітичних показників і т. д.

Управлінський облік та звітність використовуються як на окремих ділянках господарської діяльності, так і в цілому на під- приємстві. Вони забезпечують найбільш швидке по відношенню

до статистичної та бухгалтерської звітності одержання необхід-

ної інформації для аналізу.

Позаоблікові джерела інформації:

• дані лабораторного та лікарсько-санітарного контролю;

• результати перевірок податкової служби;

• матеріали виробничих засідань, зборів трудового колективу;

• засоби масової інформації;

• внутрішні документи та листування зі сторонніми організа-

ціями;

• відомості, отримані від особистого контакту з виконав-

цями.

Аналіз фінансово-господарської діяльності підприємства