Методичні рекомендації до проведення фінансово – господарського аналізу підприємства

У процесі проведення економічного аналізу (особливо при оцінці фінансо­во-економічного стану підприємства) широко використову­ються дані фінансової звітності, до яких належать:

· Баланс (Форма №1);

· Звіт про фінансові результати (Форма №2);

· Звіт про рух грошових коштів (Форма №3);

· Звіт про власний капітал (Форма №4);

· Додаток до річної фінансової звітності (Форма №5).

Важливе значення для аналітичної роботи мають дані, відбиті в облікових регістрах, оборотних відомостях, картках і книгах обліку, у первинних документах (вимогах, нарядах, на­кладних).

До статистичної звітності складаються наступні форми:

• Форма № 1-підприємство «Звіт про основні показники діяльності підприємства»;

• Форма № 1-Б «Звіт про фінансові результати, дебіторсь­кої й кредиторської заборгованості»;

• Форма № 1-П «Звіт промислового підприємства по про­дукції»;

• Форма № 1-послуги « Звіт про обсяги реалізованих по­слуг»;

• Форма № 11-ОФ «Звіт про наявність і рух основних фондів, амортизації (зношуванні);

• Форма № 1-ПВ «Звіт про працю»;

• Форма № 3-ПВ «Звіт про використання робочого часу»;

• Форма № 6-ПВ «Звіт про кількість працівників, їхній якісний склад і професійне навчання»;

• Форма №3-ПН «Звіт про наявність вільних робочих місць (вакантних посад)»;

• Форма № 1-ПВ (умови праці) «Звіт про стан умов праці, пільги й компенсації за роботу зі шкідливими умовами праці»;

• Форма №1-ПВ (заборгованість) «Звіт про стан заборго­ваності по виплаті заробітної плати»;

• Форма № 5-з «Звіт про витрати на виробництво про­дукції (робіт, послуг);

• Ф.1-Б — «Звіт про дебіторську й кредиторську заборго­ваність»;

• Ф.10-зез — «Звіт підприємства про іноземні інвестиції в Україну»;

• Ф.1З-зез — «Звіт підприємства про іноземні інвестиції з України в економіку країн миру»;

• Ф.5-зез, 9-зез — «Звіт про експорт (імпорт) товарів, по­слуг».

Аналіз діяльності промислового(торгівельного) підприємства починають із вивчення продукції, товарів або видів діяльності. Бажано провести оцінку видів діяльності або асортиментної продукції використовуючи статистичні дані визначаючи відносне відхилення. Також студент може використати планові показники і порівняти їх з звітними, щоб оцінити виконання плану й динаміку виробництва. При аналізі бажано визначити основні причини і фактори, що вплинули на зміну показників.

Таблиця 2.1 - Аналіз асортиментної продукції ………….. за 200…-200…р.р.

№	Найменування товару(продукції), тис. грн	Звітні роки	Відхилення (+;-) %, 200.. р. до
1.	Товар А
2.	Товар Б
3.	Товар В
	Всього

**в даному випадку необхідно враховувати галузь діяльності та основні види діяльності об’єкту дослідження. Наприклад, якщо ваше підприємство займається лише виробництвом, то необхідно проводити аналіз продукції, що воно виготовляє.

**якщо об’єктом дослідження виступає торгівельне підприємство студенту в умовах обмеженої кількості інформації доцільно провести аналіз структури товарообороту, тобто співвідношення продуктової і не продуктової групи товарів.

Наступним кроком аналізу є дослідження кількісних показників господарської діяльності підприємства (таблиця 2.2).

Таблиця 2.2 – Дослідження кількісних показників господарської діяльності підприємства протягом 200..-200.. років

Показники	Звітні роки	Відхилення (+;-)
200..	200..	200..	200..р. до 200..р.	200..р. до 200..р.
Чистий прибуток, тис.грн
Середньооблікова чисельність працівників, осіб
Оплата праці та відрахування на соціальні, тис.грн
Матеріальні витрати, тис.грн
Основні засоби, тис.грн
Амортизація, тис.грн
Оборотні активи, тис.грн
Продуктивність праці, тис.грн
Матеріаловіддача, грн
Фондовіддача основних фондів, грн
Фондоємність продукції, коп

Наступним кроком є аналіз та оцінка результатів фінансово – господарської діяльності. В даному випадку студент повинен враховувати, що розмір результатів діяльності підприємства залежить від багатьох факторів як об’єктивного так і суб’єктивного фактору.

Таблиця 2.3 - Аналіз основних показників господарської діяльності підприємства ….за 200..-200..р.р.

Показники	Одиниці виміру	Звітні роки	Відхилення (+,-) 200..р. до
200..	200..	200..	200.. р.	200.. р.
1. Виручка від реалізації	тис.грн
2. ПДВ, АЗ та інші відрахування з виручки	тис.грн
3. Витрати виробництва і реалізації	тис.грн
4. Прибуток від реалізації	тис.грн
5. Збиток від реалізації	тис.грн
6. Інші доходи (операційні, позареалізаційні, фінансові)	тис.грн
7. Інші витрати (операційні, фінансові)	тис.грн
8. Прибуток до оподаткування	тис.грн
9. Збиток до оподаткування	тис.грн
10. Податок на прибуток	тис.грн
11. Чистий: прибуток	тис.грн
Збиток	тис.грн	-	-	-	-	-

* студент при аналізі повинен враховувати галузеві особливості об’єкта дослідження

При проведення аналізу основних показників діяльності, студент можу також потім провести аналіз виробничої потужності підприємства . В даному випадку, студенту бажано звернути на методичне забезпечення процесу аналізу господарської діяльності, що розглядається у навчальних посібниках з аналізу господарської діяльності в яких детально розкриваються особливості аналізу підприємств кожної галузі.

Після проведення аналізу господарської діяльності доцільно розпочати проведення оцінки та аналізу фінансової діяльності підприємства.

Деталізована оцінка фінансового стану підприємства починається з аналізу балансу, що дає можливість оцінити на­явність, розміщення й джерела формування активів. Безпосе­редньо з балансу можна одержати ряд найважливіших харак­теристик фінансового стану підприємства. До них належать:

1)загальна вартість майна підприємства;

Бажано визначити ефективність складу активів підприємства за звітний період порівнявши з нормативними значеннями та фактори, які вплинули на процес їх формування (таблиця 2.4.).

Таблиця 2.4 - Аналіз ефективності складу і розміщення активів підприємства за 200.. – 200.. р.р.

Активи	Звітні роки	Відхилення (+;-) % 200..р. до
200..	200..	200..	200..	200..
	тис.грн.	%	тис.грн	%	тис.грн.	%
Основні засоби
Незавершене будівництво
Довгострокові фінансові інвестиції
Інші необоротні активи
Запаси товарно-матеріальних цінностей
Дебіторська заборгованість
Грошові кошти та їх еквіваленти
Інші оборотні активи та витрати майбутніх періодів
Валюта балансу

В процесі аналізу активів підприємства необхідно звернути увагу на стан основних засобів підприємства та визначити ефективність їх використання. Якщо, тема курсової або дипломної роботи пов’язана з необоротними активами підприємства, то необхідно провести більш деталізований аналіз та звернути увагу на такі показники, як: коефіцієнт оновлення основних фондів, коефіцієнт вибуття основних фондів, коефіцієнт зносу, коефіцієнт придатності основних фондів тощо.

Важливе значення в процесі оцінки активів посідає склад активів підприємства, що впливають на платоспроможність підприємства. Проведення структурного аналізу активів(таблиця 2.5.) підприємства дає можливість вивчити негативні та позитивні зміни, що відбуваються на підприємстві.

Таблиця2.5 - Аналіз структури активів підприємства за 200..-200..р.р.

Активи	Звітні роки	Відхилення (+;-) 200..р.до
200..	200..	200..
тис.грн	%	тис.грн	%	тис.грн	%	200..р.	200..р.
Оборотні активи
Необоротні активи
Разом

*в процесі аналізу активів підприємства, бажано звернути увагу на структуру активів з позицій ліквідності, якщо тема роботи потребує визначення та оцінки кризового стану, аналізу політики управління оборотними активами тощо.

Платоспроможність – це показник фінансового стану, який показує, як швидко підприємство може безперешкодно продати свої активи або перетворити їх на гроші і повернути борги у міру настання строку їх повернення.

Стан платоспроможності залежить від рівня ліквідності активів, яка показує можливість погашення заборгованості. Вона визначається мірою покриття зобов’язань підприємства його активами, строк перетворення яких в гроші відповідає строку погашення зобов’язань. В залежності від цього розрізняють наступні групи активів: високоліквідні, швидколіквідні, повільно ліквідні, важколіквідні. Саме їх структура впливатиме на рівень платоспроможності. Тому, при оцінці та аналізі платоспроможності доцільно використати наступні показники (таблиця 2.6 .).

Таблиця 2.6 - Аналіз показників платоспроможності підприємства за 200..-200..р.р.

Показники	Одини ця виміру	Звітні роки	Норма- тивне значення	Відхилення від нормативу (+; -)
200..	200..	200..	200..р.	200..р.	200..р.
Грошові кошти та їх еквіваленти					Х	Х	Х	Х
Дебіторська заборгованість					Х	Х	Х	Х
Оборотні активи всього					Х	Х	Х	Х
Необоротні активи всього					Х	Х	Х	Х
Власний капітал					Х	Х	Х	Х
Поточні зобов’язання					Х	Х	Х	Х
Коефіцієнт абсолютної ліквідності
Коефіцієнт проміжної ліквідності
Коефіцієнт поточної ліквідності
Коефіцієнт забезпечення власними коштами

Оцінку платоспроможності підприємства доцільно проводити враховуючи результати аналізу попередніх даних, галузеву належність підприємства та соціально - економічну ситуацію в країні. Необхідно також звернути увагу на нормативні значення показників платоспроможності. Адже, саме платоспроможність підприємства, ліквідність активів, фінансова стійкість підприємства впливатиме на ділову активність підприємства.