Лекция 7. Методологические основы формирования показателей счета образования доходов
Схема счета образования доходов
Основные показатели счета
3.Направления анализа счета образования доходов
Счет образования доходов является продолжением счета производства и первым счетом в счетах первичного распределения доходов.
Первичные доходы - это доходы, получаемые институциональными единицами в результате их участия в процессе производства или владения активами, необходимыми для целей производства.
Первичные доходы могут быть получены от остального мира и выплачены остальному миру.
Исходя из того, что экономическое производство определяется деятельностью, осуществляемой под контролем и ответственностью институциональной единицы, использующей труд, капитал, товары и услуги с целью выпуска других товаров и услуг, формирование счетов образования доходов по отраслям экономики осуществляется на основе институционального подхода.
Назначение счета – показать из каких компонентов состоит ВДС и ВВП, какие расходы, связанные непосредственно с процессом производства должны быть возмещены. В этом счете отражаются доходы, выплачиваемые резидентам и нерезидентам за производственную деятельность.
Счет образования доходов может быть составлен в целом по экономике, по отраслям и секторам.
В счете образования доходов показываются первичные доходы, выплачиваемые производителями-резидентами участникам производства (кроме доходов от собственности).
Схема счет образования доходов для отрасли и для сектора
| Использование | Ресурсы |
| 2. Оплата труда наемных работников Другие чистые налоги на производство Валовая прибыль\валовые смешанные доходы (1)-(2)-(3): – Потребление основного капитала – Чистая прибыль\чистые смешанные доходы | 1. ВДС |
| 5.Итого (5)=(2)+(3)+(4) | 1.Всего (1) |
Схема счет образования доходов по секторам
| Сектор | Использование | Ресурсы | Сектор | ||||||||||
| итого | нкоодх | огу | дх | фк | нфк | нфк | фк | дх | огу | нкоодх | итого | ||
| х | х | х | х | х | 2. Оплата труда наемных работников(резидентов и нерезидентов) 3.Другие чистые налоги на производство 4.Валовая прибыль\валовые смешанные доходы (1)-(2)-(3): – потребление основного капитала – чистая прибыль – чистые смешанные доходы | 1. ВДС | х | х | х | х | х | х | |
| х | х | х | х | х | х | ||||||||
| х | х | х | х | х | х | ||||||||
| х | х | х | х | х | |||||||||
| х | х | ||||||||||||
| 5.Итого (5)=(2)+(3)+(4) | 1.Всего (1) |
Схема консолидированного счета образования доходов
| Использование | Ресурсы |
| 4. Оплата труда наемных работников Налоги на производство и импорт в т.ч. – на продукты – другие субсидии на производство Валовая прибыль\ валовые смешанные доходы (3)-(4)-(5): – Потребление основного капитала – Чистая прибыль\чистые смешанные доходы | 1. ВВП в рыночных ценах 2. Субсидии на производство и импорт: в т. ч. · На производство: – на продукты – другие субсидии на производство · субсидии на импорт |
| 7.Итого (7)=(4)+(5)+(6) | Всего (3)=(1)+(2) |
В ресурсной части счета записывается величина валовой добавленной стоимости (на уровне экономики в целом - валового внутреннего продукта), которая переносится из счета производства. В использовании отражаются следующие расходы производителей из добавленной стоимости:
- оплата труда, выплачиваемая наемным работникам, занятым в процессе производства;
- налоги на производство и импорт, выплачиваемые в результате участия в производстве, за вычетом субсидий.
Отражение налогов и субсидий на производство и импорт в счете зависит от оценки выпуска товаров и услуг:
1. При оценке выпуска в основных ценах как на схеме счета)
2. При оценке выпуска в ценах производителя – налоги и субсидии на продукты (кроме НДС).
Балансирующей статьей счета образования доходов являются прибыль (операционная разница) и смешанные доходы, которые также показываются на стороне использования.
Прибыль (операционная разница) представляет собой ту часть добавленной стоимости, которая остается после вычета расходов, связанных с оплатой труда наемных работников, и уплатой налогов на производство и импорт. Эта статья определяет прибыль (или убыток), полученную от производства, до учета доходов от собственности. Для некорпорированных предприятий, принадлежащих домашним хозяйствам, балансирующая статья содержит элемент вознаграждения за работу, который не может быть отделен от дохода владельца или предпринимателя. В этом случае балансирующая статья называется смешанным доходом.
«Прибыль от реализации продукции» (из финансовой отчетности), не является аналогом «валовой прибыли» - балансовой статьи счета образования доходов, так как между ними имеется ряд существенных различий:
- валовая прибыль - это прибыль, полученная в результате производства, она может не совпадать с прибылью от реализации из-за разницы во времени производства и реализации продукции;
- в валовую прибыль включаются потребление основного капитала (ПОК) и налоги на доходы;
- в отличие от валовой прибыли, прибыль от реализации включает часть оплаты труда, выплачиваемой из прибыли и не включает затрат на капитальный ремонт;
- прибыль от реализации включает в себя холдинговую прибыль.
Валовая прибыль или валовой смешанный доход определяются следующим образом:
а) для экономики в целом:
валовой внутренний продукт (-) оплата труда наемных работников (-) налоги на производство и импорт (+) субсидии на производство и импорт
б) для отраслей и секторов при оценке выпуска в основных ценах:
валовая добавленная стоимость (-) оплата труда наемных работников (-) другие налоги на производство (+) другие субсидии на производство
Очевидно, что критическим пунктом для практического расчета показателей услуг капитала в СНС-2008 являются значения коэффициента отдачи на капитал. Если бы весь капитал в экономике применялся не собственником, но лишь на основе аренды, эти значения существовали бы непосредственно на рынке в виде арендной платы за пользование активами, и не возникло бы проблем с получением статистической оценки услуг капитала. Однако столь же очевидно, что в действительности все обстоит иначе, большая часть активов не арендуется производителем, но является его собственностью. Поэтому центральной проблемой при введении в национальные счета показателя услуг капитала становится выработка методов получения количественной оценки этого показателя.
Основные показатели счета
ОПЛАТА ТРУДА НАЕМНЫХ РАБОТНИКОВ - оплата труда наемных работников представляет собой вознаграждение в денежной или натуральной форме, которое должно быть выплачено работодателем наемному работнику за работу, выполненную в отчетном периоде. В счёте охватывает оплату труда всех работников предприятий-резидентов независимо от того, являются ли эти работники резидентами или нерезидентами. Она учитывается на основе начисленных сумм. Оплата труда не производится за бесплатную добровольную работу, включая работу, выполняемую членами домашнего хозяйства в некорпорированном предприятии, принадлежащем тому же самому домашнему хозяйству.
В оплату труда наемных работников не включаются налоги и сборы, выплачиваемые работодателем от фонда заработной платы или со среднесписочной численности работников (например, сборы на содержание милиции, благоустройство территорий и другие цели). Они рассматриваются как налоги, уплачиваемые в связи с использованием факторов производства (другие налоги на производство), также как и налоги на здания, землю и другие ресурсы, используемые в производстве.
Оплата труда наемных работников состоит из двух основных компонентов:
- заработной платы;
- взносов работодателей в фонды социального страхования.
Взносы работодателей в фонды социального страхования могут быть фактическими и условно исчисленными.
Фактические взносы - выплачиваются работодателями в государственные или негосударственные фонды социального страхования, чтобы обеспечить своим наемным работникам право на получение социальных пособий в случае наступления определенных событий или при наличии определенных условий, которые могут неблагоприятно повлиять на доходы или благосостояние работников - болезнь, несчастные случаи, безработица, уход на пенсию и т. д.
Условно исчисленные взносы на социальное страхование выплачиваются непосредственно работодателем своему работнику без участия фондов социального страхования.
Заработная плата
Заработная плата охватывает все виды вознаграждений за труд. В нее включаются различные премии, доплаты и надбавки, начисленные в денежной или натуральной формах (независимо от источников финансирования, т. е. за счет себестоимости или прибыли). Заработная плата также включает в себя денежные суммы, начисленные работникам в соответствии с законодательством за непроработанное время (ежегодный отпуск, праздничные дни и т. п.).
Заработная плата отражается на валовой основе, т. е. до вычета взносов в фонды социального страхования, подоходного налога и других удержаний, которые в соответствии с законодательством выплачивают наемные работники.
При использовании натуральной формы оплаты труда предоставленные работникам товары и услуги оцениваются по рыночным ценам.