Основы формирования доходов бюджетов
Тема : Доходы бюджетов бюджетной системы РФ
- Основы формирования доходов бюджетов.
- Доходы федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов.
Основы формирования доходов бюджетов
Доходы бюджета создают материальную основу существования самого государства, а также базу покрытия потребностей в средствах для выполнения основной части возложенных на государство функций.
Они выражают экономические отношения, возникающие в процессе формирования основного общегосударственного фонда денежных средств между государством, предприятиями, учреждениями, организациями и гражданами и имеют специфическое общественное назначение, связанное с мобилизацией денежных средств в распоряжение государства.
Доходы бюджета – это поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета (БК РФ).
Доходы бюджетов формируются в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством Российской Федерации и законодательством об иных обязательных платежах.
Доходы от федеральных налогов и сборов, региональных налогов, местных налогов и сборов, страховых взносов на обязательное социальное страхование, иных обязательных платежей, других поступлений, являющихся источниками формирования доходов бюджетов бюджетной системы РФ, зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их распределения этими органами в соответствии с нормативами, установленными Бюджетным кодексом, законом (решением) о бюджете и иными законами субъектов РФ и муниципальными правовыми актами между федеральным бюджетом, бюджетами субъектов РФ, местными бюджетами, а также бюджетами государственных внебюджетных фондов.
Органы Федерального казначейства осуществляют учет доходов, поступивших в бюджетную систему РФ, и их распределение между бюджетами в соответствии с кодом бюджетной классификации РФ, указанным в расчетном документе на зачисление средств на счет.
Органы Федерального казначейства осуществляют перечисление указанных доходов на единые счета соответствующих бюджетов, открытых в ЦБ РФ.
Единый счет бюджета – счет или их совокупность для федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов РФ, открытых Федеральному казначейству в учреждении ЦБ РФ отдельно по каждому бюджету бюджетной системы РФ для учета средств бюджета и осуществления операций по кассовым поступлениям в бюджет и кассовым выплатам из бюджета.
Денежные средства считаются поступившими в доходы соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации с момента их зачисления на единый счет этого бюджета.
В соответствии с бюджетным кодексом в РФ установлены следующие группы доходов:
§ налоговые доходы,
§ неналоговые доходы,
§ безвозмездные поступления.
1. Налоговые доходы, которые занимают значительную часть поступающих доходов.
К ним относятся доходы от предусмотренных налоговым законодательством РФ налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, а также пеней и штрафов по ним.
Законодательством предусмотрены следующие группы налогов:
Федеральные налоги и сборы (ст. 13 НК): НДС; акцизы; НДФЛ; ЕСН; Налог на прибыль организаций; налог на добычу полезных ископаемых; водный налог; сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; государственная пошлина.
Региональные налоги (ст. 14 НК): налог на имущество организаций; налог на игорный бизнес; транспортный налог.
Местные налоги и сборы (ст. 15 НК): земельный налог; налог на имущество физических лиц, торговый сбор.
Специальные налоговые режимы (ст. 18 НК): ЕСХН; УСН; ЕНВД для отдельных видов деятельности; система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции, патентная система налогообложения.
Суммы денежных взысканий (штрафов) за нарушение законодательства о налогах и сборах подлежат зачислению в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации в следующем порядке:
1) суммы денежных взысканий (штрафов), исчисляемых исходя из сумм налогов (сборов) зачисляются в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации применительно к соответствующим налогам (сборам) (например, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) – гл. 16 НК РФ).
2) другие суммы денежных взысканий (штрафов), предусмотренных гл. 16 НК «Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение» и гл. 18 НК «Виды нарушений банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах и ответственность за их совершение», а также штрафы за административные правонарушения в области налогов и сборов – по нормативам установленным БК РФ (нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе; нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке; непредставление налоговой декларации; грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения и др. – гл.16; Нарушение банком порядка открытия счета налогоплательщику; Нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога (сбора), авансового платежа, пеней, штрафа; Неисполнение банком решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента; Неисполнение банком поручения налогового органа о перечислении налога, авансового платежа, сбора, пеней, штрафа; Непредставление банком справок (выписок) по операциям и счетам в налоговый орган – гл. 18).
Неналоговые доходы
К ним относятся:
1) доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов.
К доходам бюджетов от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, относятся:
§ доходы, получаемые в виде арендной либо иной платы за передачу в возмездное пользование государственного и муниципального имущества,
§ проценты по остаткам бюджетных средств на счетах в Центральном банке Российской Федерации и в кредитных организациях;
§ средства, получаемые от передачи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности в залог, в доверительное управление;
§ плата за пользование бюджетными кредитами;
§ прибыль, приходящаяся на доли в уставных капиталах обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим Российской Федерации, субъектам Российской Федерации или муниципальным образованиям;
§ часть прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей;
§ другие доходы
2) доходы от продажи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;
3) доходы от платных услуг, оказываемых казенными учреждениями;
4) средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия. Суммы денежных взысканий (штрафов) за нарушение законодательства Российской Федерации подлежат зачислению в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по нормативам установленным БК.
5) средства самообложения граждан – разовые платежи граждан, осуществляемые для решения конкретных вопросов местного значения (ст.56 ФЗ №131 «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ» от 06.10.2003);
6) иные неналоговые доходы
Безвозмездные поступления
К ним относятся:
1) дотации из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
2) субсидии из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (межбюджетные субсидии);
3) субвенции из федерального бюджета и (или) из бюджетов субъектов Российской Федерации;
4) иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
5) безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования.
БК выделяется состав собственных доходов бюджетов.
К ним относятся:
1) налоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации и законодательством о налогах и сборах;
2) неналоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с законодательством Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации и муниципальными правовыми актами представительных органов муниципальных образований;
3) доходы, полученные бюджетами в виде безвозмездных поступлений, за исключением субвенций.