Структура

2.4.1. Планування обсягу реалізації

2.4.2. Основи планування ціни банківських продуктів

2.4.3. Контроль за виконанням плану

Ключові слова:

Бізнес-план, система контролю, ціна банківського продукту.

Навчальний матеріал

Етапи системи планування діяльності банку мало чим відрізняються від планування в нефінансових установах і є такими:

– оцінка місії банку;

– визначення цілей;

– аналіз становища на ринку;

– оцінка факторів, які впливають на стратегію;

– оцінка можливостей;

– стратегія господарського портфеля;

– стратегічні зміни в регулюючих факторах;

– очікувані фінансові результати.

З точки зору планування в системі фінансового менеджменту, говорячи про планування реалізації банківських продуктів, варто розглянути два основних питання: планування обсягу реалізації і планування ціни реалізації.

Планування обсягу реалізації

Планування робиться окремо по кожному виду банківських продуктів для вкладників; продуктів для позичальників і продуктів, не пов'язаних з перерозподілом ресурсів.

Продукти для вкладників плануються на підставі даних про залишки на рахунках внесків фізичних і юридичних осіб за минулий період, прогнозу їхньої зміни в планованому періоді і з урахуванням норм ліквідності (максимальне співвідношення капіталу банку і його зобов'язань).

Середньоквартальні обсяги залучених ресурсів за їх видами за попередній рік визначаються:

— як середні залишки на розрахункових і поточних рахунках у гривні і валюті;

— як внески населення в гривні і валюті; депозити юридичних осіб у гривні і валюті.

У ході складання бізнес-плану банк проводить консультації зі своїми клієнтами з метою з'ясування приблизних термінів і обсягів ресурсів, що вивільняються в клієнтів у ході їх виробничих циклів, планує (з урахуванням динаміки зміни і передбачуваних темпів інфляції) обсяги залишків по рахунках. На підставі цих планів банк складає прогноз обсягу і структури залучення ресурсів. Скоригувавши показники даного прогнозу з урахуванням обов'язкових нормативів ліквідності й обов'язкових резервів, банк одержує прогноз обсягів залучення ресурсів.

Складається також поквартальний прогноз обсягу і структури залучених ресурсів.

	Прочитайте та законспектуйте етапи поквартального прогнозу обсягу і структури залучених ресурсів

I етап. Визначення динаміки зміни статутного фонду і капіталу банку.

1.Встановлюється динаміка зміни статутного фонду банку за кварталами за попередній рік.

2.Розраховуються коефіцієнти співвідношення статутного фонду і капіталу за кварталами попереднього року і середній коефіцієнт зміни за рік.

3.Експертним шляхом визначається передбачувана величина статутного фонду і капіталу банку за кварталами планового року.

II етап. Визначення максимального обсягу залучених ресурсів.

Максимальний обсяг залучених ресурсів визначається виходячи з розмірів капіталу і встановлених нормативів співвідношення власних і залучених коштів.

III етап. Прогноз структури залучених ресурсів за видами залучення.

1.Визначається обсяг ресурсів за видами за IV квартал попереднього року.

2.Віднімаються з залишків на розрахункових рахунках клієнтів середні залишки на рахунках клієнтів, що пішли в інші банки, і додаються очікувані залишки на рахунках нових клієнтів.

3.Перераховується структура залучення ресурсів IV кварталу минулого року з урахуванням змін, що відбулися.

4.Ця структура береться за базову в І кварталі планового року. Розраховуються обсяги залучених ресурсів з обліком максимально допустимого обсягу залучених ресурсів у І кварталі відповідно до розміру власного капіталу. Розраховуються динамічні поправочні коефіцієнти для обсягу залучення ресурсів у кожному кварталі планового року на підставі динаміки зміни обсягів залучення від кварталу до кварталу в минулому році:

Для II кварталу планового року

ДО1=	Фактичний обсяг залучення ресурсів II кварталу минулого року
	Фактичний обсяг залучення ресурсів І кварталу минулого року

Для III кварталу планового року:

ДО2=	Фактичний обсяг залучення ресурсів IІI кварталу минулого року
	Фактичний обсяг залучення ресурсів ІІ кварталу минулого року

Для IV кварталу планового року:

ДО2=	Фактичний обсяг залучення ресурсів IV кварталу минулого року
	Фактичний обсяг залучення ресурсів ІІ кварталу минулого року

Робиться розрахунок обсягів залучення кожного у кожному кварталі планового року:

Обсяг ресурсів ІІ кварталу =

= обсяг ресурсів 1-го кварталу х (ДО₁).

Обсяг ресурсів III кварталу =

= обсяг ресурсів 2-го кварталу х (ДО₂).

Обсяг ресурсів IV кварталу =

= обсяг ресурсів 3-го кварталу х (ДО₃).

Продукти для позичальників плануються на підставі з'ясування у клієнтів банку термінів і обсягів необхідних позик, норм ліквідності і резервних вимог, а також з урахуванням передбачуваних обсягів і термінів залучуваних ресурсів.

Прогнозування активів варто починати з прогнозу ліквідних активів і резервних рахунків у Центральному банку.

Залишки на клієнтських рахунках (під залишками на клієнтських рахунках ми розуміємо не тільки розрахункові і поточні рахунки підприємств, але й рахунки внесків і депозитів юридичних і фізичних осіб) є основою планування обсягу ліквідних активів (залишків на кореспондентському рахунку та у касі). Практика показує, що для проведення своєчасних розрахунків за клієнтськими рахунками близько 10 % активів банку повинні знаходитися у високоліквідній формі.

Передбачувані залишки за рахунками клієнтів дозволяють також планувати суми обов'язкових резервів.

Планування залишків на рахунках доходних активів не відрізняється від описаного вище підходу до планування пасивів.

План реалізації банківських продуктів, що не пов'язані з залученням-розміщенням ресурсів, складається на підставі обсягів їхньої реалізації в минулому періоді і передбачуваному збільшенні даних обсягів у плановому періоді. Визначаються обсяги доходів у минулому періоді за видами реалізованих банком комісійних продуктів і завдання щодо їх збільшення в плановому періоді:

— доходи від торгівлі іноземною валютою;

— доходи від трастових і агентських операцій;

— доходи від операцій з цінними паперами (депозитарні послуги).

2.4.2. Основи планування ціни банківських продуктів

Для планування вартості залучення ресурсів визначаються обсяги відсоткових платежів по кварталах за кожен вид ресурсів за попередній рік:

— відсотки, сплачені за залишками на розрахункових і поточних рахунках у гривні і валюті;

— відсоток за вкладами населення;

— відсотки за депозитами юридичних осіб;

— відсотки за зобов'язаннями банку в цінних паперах;

— відсотки за міжбанківські кредити в гривні і валюті.

Далі розраховується ринкова середньоквартальна вартість ресурсів за групами залучення та у цілому по банку.

Прогноз вартості залучення ресурсів будується на підставі даних про фактичні виплати з кожного виду залучення ресурсів за кожен квартал попереднього року і передбачуваних у плановому році темпах інфляції.

Для планування вартості розміщення ресурсів визначаються обсяги відсоткових надходжень по кварталах за кожен вид розміщених ресурсів за попередній рік:

1. Середньоквартальні обсяги поточних активів за видами:

— кредити юридичним особам у гривні і валюті;

— міжбанківські кредити в гривні і валюті;

— вкладення в цінні папери;

— кредити населенню.

2. Обсяги отриманих відсотків по кварталах за кожен вид поточних активів:

— відсотки за кредити юридичним особам у гривні і валюті;

— відсотки за міжбанківські кредити в гривні і валюті;

— відсотки, отримані за цінними паперами;

— відсотки за кредити населенню.

3. Середньоквартальна відсоткова ставка по розміщенню ресурсів у різні групи активів і в цілому по банку визначається як розмір відсоткових надходжень, розділений на обсяг розміщених ресурсів і помножений на 100%.

Особливість планування вартості розміщення ресурсів полягає в тому, що ця вартість визначається з урахуванням витрат по залученню ресурсів і необхідного для банку розміру прибутку.

Розмір необхідного прибутку визначається планами розвитку банку, які включають придбання і ремонт нових приміщень, технічне переозброєння, розмір дивідендів акціонерам і т. д.

Позначимо плановий розмір прибутку як (Р). На підставі проведених розрахунків одержуємо інформацію про передбачувані витрати (Е).

На цій базі визначаємо необхідний обсяг доходів (І): І= Р + Е.

Якщо передбачуваний обсяг залучення позначити V, а розмір необхідного обсягу ліквідних активів — ПО, то середня вартість розміщення у відсотках річних може бути виражена формулою:

	Прочитайте та законспектуйте формулу розрахунку середньої вартості розміщення у відсотках річних

, (1)

На цю ставку повинні орієнтуватися всі підрозділи банку, що здійснюють активні операції для того, щоб банк у цілому міг одержати необхідний розмір доходів і прибутку.

Контроль за виконанням плану

Вимір фактично досягнутих результатів діяльності банку за досліджуваний період сам по собі не несе ніякої інформативності. Тільки на підставі зіставлення поточних результатів діяльності банку з їхнім рівнем за минулі періоди, із плановими завданнями і результатами роботи конкуруючих банків можуть бути зроблені висновки про ефективність роботи банку і міру його наближення до поставлених цілей.

Система контролю повинна забезпечувати зіставлення досягнутих результатів із установленими на попередньому етапі стандартами.

Оскільки в будь-якому випадку і кількісні, і якісні показники роботи банку визначають єдиний результуючий показник — прибуток, то й аналіз банківської діяльності повинен робитися з погляду її кінцевої прибутковості.

Розглянемо на прикладі аналіз виконання плану з прибутку умовного банку, орієнтуючись на чотири етапи на підставі даних про фактичну, планову структуру балансу, а також структуру балансу за попередній період часу.

З даних табл. 13 видно, що банк планував загальне збільшення валюти балансу на 40% (111 706 631 грн) насамперед за рахунок збільшення залишків на рахунках вкладів до запитання — 79 % (73 767 288 грн), строкових вкладів — 133 % (18 996 939 грн) і збільшення обсягів кредитування клієнтів на 116 % (111 533 963 грн).

Аналіз виконання плану за структурою активу наводиться в таблиці 14, а за структурою пасиву — в табл. 15.

Таблиця 13

БАЛАНСОВІ ДАНІ УМОВНОГО БАНКУ

АКТИВИ	Базовий період, грн	За планом, грн	Фактично, грн	ПАСИВИ	Базовий період, грн	За планом, грн	Фактично, грн
Ліквідні активи	20 313 998	20 000 000	20 138 970	Вклади до запитання	92 899 379	166 666 667	113 80] 739
Міжбанківський кредит	43 786 373	46 666 667	53 638 307	Міжбанківський кредит	11 051 816	1 3 000 000	13 538 475
Кредити клієнтам	96 466 037	208 000 000	118 170 895	Строкові вклади	14 336 394	33 333 333	17 562 083
Цінні папери	9 087 530	10 000 000	11 132 224	Цінні папери	6 358 195	8 333 333	7 788 789
Розрахунки між філіями	68 934 980	70 000 000	84 445 350	Розрахунки між філіями	113 732 791	126 666 667	139 322 668
Недоходні активи	17 355 028	13 333 333	21259 910	Капітал	19 238 871	20 000 000	20 000 000
Дебіторська заборгованість	23 682 757	23 333 333	30 189 438	Кредиторська заборгованість	22 009 257	23 333 333	26 961 339
Разом	279 626 702	39 133 3333	338 975 094	Разом	279 626 702	391 333 333	338 975 094

Таблиця 14

АНАЛІЗ ВИКОНАННЯ ПЛАНУ3 АКТИВІВ

АКТИВИ	Базовий період, грн	За планом, грн	Фактично, грн	Відхилення від плану, грн	Відхилення від базового періоду, грн
абсолют.	%	абсолют	%
Ліквідні активи	20 313 998	20 000 000	2 013 8970	138 970	100,69	-175 028	99,14
Міжбанківськии кредит	43 786 373	46 666 667	53 638 307	6 971 640	114,94	9 851 934	122,50
Кредити клієнтам	96 466 037	208 000 000	118 170 895	-89 829 105	56,81	21 704 858	122,50
Цінні папери	9 087 530	10 000 000	11 132 224	1 132 224	111,32	2 044 694	122,50
Розрахунки між філіями	68 934 980	70 000 000	84 445 350	14 445 350	120,64	15 510 370	122,50
Недоходні активи	17 355 028	13 333 333	21259 910	7 926 576	159,4%	3 904 881	122,50
Дебіторська заборгованість	23 682 757	23 333 333	30 189 438	6 856 104	129,38	6 506 681	127,47
Разом	279 626 702	391 333 333	338 975 094	-52 358 240	86,62	59 348 391	121,22

Таблиця 15

АНАЛІЗ ВИКОНАННЯ ПЛАНУ З ПАСИВІВ

Пасиви	Базовий період, грн	За планом, грн	Фактично, грн	Відхилення від плану, грн	Відхилення від базового періоду, грн
абсолют	%	абсолют	%
Вклади до запитання	92 899 379	166 666 667	113 801739	-52 864 928	68,28	20 902 360	122,50
Міжбанювський кредит	11 051 816	13 000 000	13 538 475	538 475	104,14	2 486 659	122,50
Строкові вклади	14 336 394	33 333 333	17 562 083	-15 771251	52,69	3 225 689	122,50
Цінні папери	6 358 195	8 333 333	7 788 789	^544 544	93,47	1 430 594	122,50
Розрахунки між філіями	113 732 791	126 666 667	139 322 668	12 656 002	109,99	25 589 878	122,50
Капітал	19 238 871	20 000 000	20 000 000		100,00	761 129	103,96
Кредиторська заборгованість	22 009 257	23 333 333	26 961339	3 628 006	115,55	4 952 083	122,50
Разом	279 626 702	391 333 333	338 975 094	-52 358 240	86,62	59 348 391	121,22

Фактично досягти планових результатів зі збільшення обсягів комерційного кредитування вдалося лише на 22,5 % порівняно з базовим періодом, при виконанні плану — усього на 57 %. Цей фактор не дозволив збільшити обсяг активів до запланованого рівня. Замість 40 % зростання становило тільки 21,2 %. Не вдалося знизити рівень дебіторської заборгованості (фактично вона навіть зросла на 27,5 % порівняно з базовим періодом).

Очевидно, що недостатнє зростання активів зумовлене недостатнім збільшенням джерел притягнутих засобів.

Дані табл. 15 показують, що не були досягнуті планові показники зростання основних джерел залучення засобів — вкладів до запитання, строкових вкладів і внесків, які залучаються за допомогою продажу емітованих банком цінних паперів.

За даними табл. 14 і 15 можна зробити висновок про те, що банк переоцінив свої можливості щодо збільшення валюти балансу, що є мінусом аналітичної служби, або не зовсім вдало працювали основні функціональні підрозділи банку, які не змогли виконати поставлені завдання.

У цілому ж можна говорити про те, що банк домігся значного зростання обсягу своїх операцій. Збільшення валюти балансу за рік на 21,2% може вважатися досить високим показником, за умови обмежених темпів інфляції.

Розглянемо тепер, які висновки дозволить зробити другий етап аналізу, а саме аналіз зміни фактичної структури балансу банку порівняно з базисною і плановою структурами. За допомогою подібного аналізу можна визначити основні пропорції між рахунками і виявити тенденції їх змін.

Табл. 16 містить відомості про базову, планову і фактичну структури балансу банку, розраховані на підставі табл. 14 і 15.

Дані табл. 16 свідчать про те, що структура балансу за аналізований період практично не змінилася порівняно з базисним періодом (зміни на 1 % у той чи інший бік не можуть розглядатися як істотні). Таким чином, можна констатувати той факт, що зростання валюти балансу зовсім не відбилося на співвідношенні його статей.

У той же час аналіз структури балансу підтверджує висновок про те, що банку не вдалося досягти планових завдань щодо збільшення обсягу різних видів внесків і зростання кредитних вкладень. Це знову дає підстави задуматися над переглядом планів, або над аналізом умов залучення внесків і роботи відповідних банківських підрозділів.

Таблиця 16

АНАЛІЗ ВИКОНАННЯ ПЛАНУ З ПАСИВІВ

Пасиви	Базовий період, грн	За планом, грн	Фактично, грн	Відхилення від плану, грн	Відхилення від базового періоду, грн
абсолют.	%	абсолют.	%
Вклади до запитання	92 899 379	166 666 667	113 801 739	-52 864 928	68,28	20 902 360	122,50
Міжбанківський кредит	11 051 816	13 000 000	13 538 475	538 475	104,14	2 486 659	122,50
Строкові вклади	14 336 394	33 333 333	17 562 083	-15 771 251	52,69	3 225 689	122,50
Цінні папери	6 358 195	8 333 333	7 788 789	-544 544	93,47	1 430 594	122,50
Розрахунки між філіями	113 732 791	126 666 667	139 322 668	12 656 002	109,99	25 589 878	122,50
Капітал	19 238 871	20 000 000	20 000 000		100,00	761 129	103,96
Кредиторська заборгованість	22 009 257	23 333 333	26 961 339	3 628 006	115,55	4 952 083	122,50
Разом	279 626 702	391 333 333	338 975 094	-52 358 240	86,62	59 348 391	121,22

Фактично досягти планових результатів зі збільшення обсягів комерційного кредитування вдалося лише на 22,5 % порівняно з базовим періодом, при виконанні плану — усього на 57 %. Цей фактор не дозволив збільшити обсяг активів до запланованого рівня. Замість 40 % зростання становило тільки 21,2 %. Не вдалося знизити рівень дебіторської заборгованості (фактично вона навіть зросла на 27,5 % порівняно з базовим періодом).

Очевидно, що недостатнє зростання активів зумовлене недостатнім збільшенням джерел притягнутих засобів.

Дані табл. 16 показують, що не були досягнуті планові показники зростання основних джерел залучення засобів — вкладів до запитання, строкових вкладів і внесків, які залучаються за допомогою продажу емітованих банком цінних паперів.

Таблиця 17

СТРУКТУРА БАЛАНСУ БАНКУ

Активи	Базовий період, %	За планом, %	Фактично, %	Пасиви	Базовий період,%	За планом, %	Фактично, %
Ліквідні активи				Вклади до запитання
Міжбанківський кредит				Міжбанківський кредит
Кредити клієнтам				Строкові вклади
Цінні папери				Цінні папери
Розрахунки між філіями				Розрахунки між філіями
Недоходні активи				Капітал
Дебіторська заборгованість				Кредиторська заборгованість
Разом				Разом

Більш важливим є розрахунок абсолютних величин відхилень від планових і базисних величин з обліком планового і фактичного рівня середньозважених ставок із залученням і розміщенням коштів.

Використовуючи такий підхід, можемо чітко простежити, як відбилося на підсумковому відхиленні від виконання плану з прибутку недовиконання чи перевиконання плану за обсягом залучених ресурсів, зміна відсоткових ставок. Слід ураховувати, що планувати рівень процентних ставок із залученням і розміщенням коштів досить складно, оскільки в наших умовах ситуація на ринку змінюється досить часто зі зміною різних, у першу чергу політичних, факторів.

Табл. 18 і 19 містять інформацію про базисні і планові показники обсягу і вартості залучених і розміщених ресурсів. Причому планові ставки встановлені на рівні базисного періоду.

Відповідно до планового зростання обсягу активних і пасивних операцій, при незмінному рівні відсоткових ставок, прибуток банку повинен був збільшитись на 33 317 879 грн внаслідок значного зростання кредитних вкладень (значно більшого порівняно зі зростанням відсоткових витрат за залучені ресурси). Втім, у зв'язку з описаними вище причинами, цього не відбулося. Як наслідок, якщо глянути на підсумковий результат роботи банку при фактичному рівні середніх ставок і планових показників обсягу залучення й розміщення ресурсів, то недовиконання плану повинне бути скориговане.

Дані про фактичні обсяги отриманого прибутку і прибутку при досягненні планових показників обсягу залучених і розміщених ресурсів і фактичних відсоткових ставок наведені в табл. 20 і 21.

З поданих таблиць видно, що плановий рівень прибутковості практично за всіма напрямами вкладення коштів виявився нижчим, ніж фактичний, у той час як вартість практично всіх пасивів підвищилася. Імовірно, це й стало однією з основних причин, через яку банк не став домагатися планових показників обсягу зростання залучених і розміщених коштів.

Таблиця 18

БАЗИСНІ ПОКАЗНИКИ ОБСЯГУ І ВАРТОСТІ ЗАЛУЧЕНИХ І РОЗМІЩЕНИХ РЕСУРСІВ

У базисному періоді
АКТИВИ	Сума, грн	Середньозважена прибутковість, %	Річний доход, грн	ПАСИВИ	Сума, грн	Середньозважена вартість, %	Річна витрата, грн
Ліквідні активи	20 313 998			Вклади до запитання	92 899 379		6 502 957
Міжбанківський кредит	43 786 373		10 070 866	Міжбанківський кредит	11 051 816		2 320 881
Кредити клієнтам	96 466 037		40 515 735	Строкові вклади	14 336 394	ЗО	4 300 918
Цінні папери	9 087 530		3 453 261	Цінні папери	6 358 195		2 225 368
Розрахунки між філіями	68 934 980		13 786 996	Розрахунки між філіями	113 732 791		22 746 558
Недоходні активи	17 355 028			Капітал	19 238 871
Дебіторська заборгованість	23 682 757			Кредиторська заборгованість	22 009 257		3 301 389
Разом	27 9626 702		67 826 858	Разом	279 626 702		41 398 071
Прибуток				26 428 787

Таблиця 19

ПЛАНОВІ ПОКАЗНИКИ ОБСЯГУ І ВАРТОСТІ ЗАЛУЧЕНИХ І РОЗМІЩЕНИХ РЕСУРСІВ

За планом
АКТИВИ	Сума, грн	Середньозважена прибутковість, %	Річний доход, грн	ПАСИВИ	Сума, грн	Середньозважена вартість, %	Річна витрата, грн
Ліквідні активи	20 000 000			Вклади до запитання	166 666 667		11 666 667
Міжбанківський кредит	46 666 667		10 733 333	Міжбанківський кредит	13 000 000		2 730 000
Кредити клієнтам	208 000 000		87 360 000	Строкові вклади	33 333 333		10 000 000
Цінні папери	10 000 000		3 800 000	Цінні папери	8 333 333		2 916 667
Розрахунки між філіями	70 000 000		14 000 000	Розрахунки між філіями	126 666 667		25 333 333
Недоходні активи	13 333 333			Капітал	20 000 000
Дебіторська заборгованість	23 333 333			Кредиторська заборгованість	23 333 333		3 500 000
Разом	391 333 333	ЗО	115 893 333	Разом	391 333 333		56 146 667
Прибуток				59 746 667

Таблиця 20

ПЛАНОВІ ПОКАЗНИКИ ОБСЯГУ І ВАРТОСТІ ЗАЛУЧЕНИХ І РОЗМІЩЕНИХ РЕСУРСІВ

По факту
АКТИВИ	Сума, грн	Середня прибутковість, %	Річний доход, грн	ПАСИВИ	Сума, грн	Середня вартість, %	Річна витрата, грн
Ліквідні активи	20 138 970			Вклади до запитання	113 801739		9 104 139
Міжбанківський кредит	53 638 307		14 482 343	Міжбанківський кредит	13 538 475		3 790 773
Кредити клієнтам	118 170 895		47 268 358	Строкові вклади	17 562 083		5 795 487
Цінні папери	11 132 224		3 896 278	Цінні папери	7 788 789		3 115 516
Розрахунки між філіями	84 445 350		16 889 070	Розрахунки між філіями	139 322 668		27 864 534
Недоходні активи	21 259 910			Капітал	20 000 000
Дебіторська заборгованість	30 189 438			Кредиторська заборгованість	26 961 339		4 583 428
Разом	338 975 094		82 536 049	Разом	338 975 094		54 253 876
Прибуток				28 282 173

Таблиця 21

ПЛАНОВІ ПОКАЗНИКИ ОБСЯГУ І ФАКТИЧНІ ПОКАЗНИКИ ВАРТОСТІ ЗАЛУЧЕННЯ І РОЗМІЩЕННЯ РЕСУРСІВ

Планові суми за фактичними ставками
АКТИВИ	Сума, грн	Середня прибутковість, %	Річний ДОХОД, грн	ПАСИВИ	Сума, грн	Середня вартість, %	Річна витрата, грн
Ліквідні активи	20 000 000			Вклади до запитання	166 666 667		13 333 333
Міжбанківський кредит	46 666 667		12 600 000	Міжбанківський кредит	13 000 000		3 640 000
Кредити клієнтам	208 000 000		83 200 000	Строкові вклади	33 333 333		11000 000
Цінні папери	10 000 000		3 500 000	Цінні папери	8 333 333		3 333 333
Розрахунки між філіями	70 000 000		14 000 000	Розрахунки між філіями	126 666 667		25 333 333
Недоходні активи	13 333 333			Капітал	20 000 000
Дебіторська заборгованість	23 333 333			Кредиторська заборгованість	23 333 333		3 966 667
Разом	391 333 333		113 300 000	Разом	391 333 333		60 606 667
Прибуток				52 693 333			-

Так, з огляду на фактичні процентні ставки, планова сума прибутку становила б не 59 746 667 гри, а 52 693 333 грн (мінус 7 053 333 грн).

У той же час, якби банк зумів досягти планового зростання активів і пасивів, то його фінансовий результат, навіть при невигідній динаміці відсоткових ставок, був би більшим від досягнутого на 24 411 161 грн (52 693 333 грн - 28 282 173 грн).

Отже, можемо констатувати, що в результаті невиконання плану щодо зростання активів і пасивів банк не виконав план і щодо зростання прибутку на 59 746 667 - 28 282 173 = 31 464 494 грн. При цьому у зв'язку з несприятливою зміною відсоткових ставок даний результат необхідно було б зменшити на 7 053 333 грн і встановити на рівні 24 411 161 грн.

Дані аналізу прибутку ще раз підтверджують або необґрунтованість планових завдань [план виконаний усього на 54 % (28 282 173 : 52 693 333 х 100 %)], або неефективність роботи банку в періоді, що аналізується.

Незважаючи на очевидність висновків, зроблених у ході трьох попередніх етапів аналізу, звернемося до заключного етапу, а саме — до аналізу діяльності банку за допомогою коефіцієнтів. Слід врахувати, що коефіцієнти мають інформаційну цінність тільки при їх розгляді в динаміці, якщо є можливість оцінити позитивні чи негативні зміни розрахункових співвідношень.

Розмір відсоткових доходів насамперед визначається коефіцієнтом використання депозитів, що характеризує агресивність кредитної політики банку. Він визначається як відношення середньої заборгованості за кредитами до середніх залишків за всіма вкладними рахунками (табл. 22).

Таблиця 22

КОЕФІЦІЄНТ ВИКОРИСТАННЯ ДЕПОЗИТІВ

Коефіцієнт використання депозитів
Базисний період	(96 466 037 : (92 899 379 + 14 336 394)) х 100 = 90 %
За планом	(208 000 000 : (166 666 667 + 33 333 333)) х 100 = 104 %
Фактично	(1 181 708 953 :(113 801 739 + 17 562 083)) х 100 = 90%

Розрахований коефіцієнт використання депозитів відбиває вкрай агресивну кредитну політику банку, причому в плановому періоді передбачалося використовувати на кредитування не тільки залишки на вкладних рахунках, а й ресурси, залучені з інших джерел. Агресивність кредитної політики в аналізованому періоді не змінилася порівняно з базисним.

Зростання відсоткових доходів може відбутися внаслідок зростання обсягу працюючих активів і збільшення їх прибутковості. Розмір впливу кожного з даних факторів на досягнутий результат визначається за такими формулами.

Вплив зростання обсягу активів:

^P_v = (V₂ – V₁) * R₁ (2)

де V₂ — середні залишки активів в аналізованому періоді;

V₁ — те ж, що й у попередньому періоді;

R₁ — середній рівень прибутковості активів у попередньому періоді.

Вплив зміни середнього рівня відсоткових ставок:

^P_r = (R₂ – R₁) * V_1, (3)

де R₂ — середній розмір відсоткової ставки за доходними активами в аналізованому періоді;

R₁ — середній розмір відсоткової ставки за доходними активами в попередньому періоді періоду;

V₁ — середні залишки активів у попередньому періоді.

Після кількісного аналізу результатів виконання плану настає третій, заключний, етап контрольного процесу — проведення необхідних дій. На цьому етапі в процесі контролю можуть прийматися три варіанти рішень:

— не починати ніяких дій;

— довести фактичні результати до рівня стандартів; і,

— коригувати самі стандарти.

У нашому прикладі, найімовірніше, банку варто було б скоригувати стандарти, оскільки їх доведення до планового рівня видається мало реальним.

Питання для самоконтролю.

1. Розкрити суть етапів системи планування діяльності банку.

2. Розкрити поняття «ціна банківського продукту».

3. Організація системи контролю за виконанням плану.

4. Аналіз виконання плану щодо активів, пасивів, по прибутку.

5. Розробка необхідних дій з удосконалення показників роботи банку.

Розділ 2.5. Базові розрахунки собівартості та ціни банківських продуктів.