Налогоплательщик и плательщик сбора, их права и обязанности

Налогоплательщик- лицо, обязанное уплачивать законно установленные налоги или сборы, т.е субъект, непосредственно вносящий налоговый платеж в бюджет.

Плательщиками сбора признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК возложена обязанность уплачивать сборы.

Права налогоплательщика и плательщика сборов совпадают. В НК для указанных лиц названы такие права:

- право на информацию (подп. 1, 9 п. 1 ст. 21);

- на получение официального письменного разъяснения (подп. 2 п. 1 ст. 21);

- на управление собственными налоговыми выплатами (право осуществлять налоговый менеджмент) (подп. 3, 4 п. 1 ст. 21);

- на возврат излишне уплаченных денежных сумм в процессе реализации налогового правоотношения (подп. 5 п. 1 ст. 21);

- лично или через представителя участвовать в налоговых правоотношениях (подп. 6, 8, 15 п. 1 ст. 21, п. 1 ст. 26);

- давать пояснения о характере собственных действий в сфере налоговых правоотношений (подп. 7 п. 1 ст. 21);

- на корректное отношение со стороны иных участников налоговых правоотношений (подп. 10, 13п. 1 ст. 21);

- не соблюдать незаконные предписания и требования (подп. 11 п. 1 ст. 21);

- на обжалование (подп. 12 п. 1 ст. 21);

- на возмещение неправомерно нанесенных убытков (подп. 14 п. 1 ст. 21);

- на защиту нарушенных прав и законных интересов (ст. 22).

Единственная обязанность плательщика сборов, о которой прямо говорится в статье 23 Налогового кодекса, состоит в необходимости уплачивать законно установленные сборы. Помимо этой обязанности плательщики сборов несут и иные обязанности, установленные законодательством РФ о налогах и сборах.

Для налогоплательщиков в статье 23 Налогового кодекса установлены обязанности:

уплачивать законно установленные налоги (п. 1 ст. 3 и подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса);

встать на учет в налоговых органах (подп. 2 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса);

вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения (подп. 3 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса);

информировать налоговые органы и их должностных лиц о результатах своей деятельности (подп. 4–6 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса);

выполнять законные требования налогового органа (подп. 7 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса);

обеспечивать сохранность документов и информации о своей деятельности (подп. 8 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса).

7.Элементы налогообложения: объект налогообложения; налоговая ба-за; налоговый период, налоговая ставка, налоговые льготы, порядок исчисления, способы и сроки уплаты налогов и сборов.

Объе́кт нало́гообложе́ния – реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Является одним из обязательных элементов налога. При этом каждый налог должен иметь самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй и с учётом положений главы 7 "Объекты налогообложения" Налогового кодекса РФ (НК РФ).

Нало́говая ба́за — стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Является одним из обязательных элементов налога.

Порядок уплаты налога – это способ внесения суммы налога в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд).

Налоговый период- период времени по истечении которого определяется налоговая база ,налоговые льготы и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате в бюджет.

Отчетный период- налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по истечении которых рассчитывается база и уплачивается авансовый платеж.

Налоговая ставка- установленный размер платежа с единицы обложения. Критерий классификации:по форме.Виды ставок: твердые(специфические),долевые(адвалорные),комбинированные(смешанные).

Налоговая льгота- предоставляемые преимущества,привилегии, приводящие к уменьшению суммы налога или изменяющие срок уплаты налога в пользу налогоплательщика.

Критерий классификацииВиды льгот

По широте охвата Общие и специальные

По временному охвату на постоянной или временной основе

По ограничению в объеме лимитированные и нелимитированные

По элементам налога на налогоплательщика,на объект налога,на сумму налога

на налоговую базу,на ставку,на срок уплаты,

Порядок исчисления налога .Этапы исчисления:

1)определяется лицо, которое должно производить исчисление (налогоплательщик,гос-во,налоговый агент)

2)определяется куда относиться налоговая сумма( на расходы,на финансовый результат,чистая прибыль,общий доход налогоплательщика)

3) определяется способ исчисления (кумулятивный,некумулятивный,смешанный)

4) сроки предоставления вычислений по налогу ( зависит от сроков предоставления отчетности,конкретная дата,определенный срок от факта сделки).

Различают следующие способы уплаты налога:

уплата налога по декларации, т.е. на налогопла­тельщика возлагается обязанность представить в установ­ленный срок в налоговый орган официальное заявление о своих налоговых обязательствах;

уплата налога у источника дохода, т.е. моменту по­лучения дохода предшествует момент уплаты налога;

кадастровый способ уплаты налога, т.е. налог взи­мается на основе внешних признаков предполагаемой средней доходности имущества. При уплате налога уста­навливаются фиксированные сроки их взноса