Тема 2. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

Контрольные вопросы

1. Кто является плательщиками сбора за пользование объектами животного мира?

2. Что признается объектами налогообложения сбором за пользование объектами животного мира?

3. В чем устанавливаются ставки за пользование объектами животного мира?

4. Перечислите ставки сбора за пользование объектами животного мира.

5. Какие льготы существуют при исчислении сбора за пользование объектами животного мира?

6. Каков порядок исчисления сбора за пользование объектами животного мира?

7. Каков порядок и сроки уплаты сбора за пользование объектами животного мира?

8. Кто является плательщиками сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов?

9. Что признается объектами налогообложения сбором за пользование объектами водных биологических ресурсов?

10. В чем устанавливаются ставки за пользование объектами водных биологических ресурсов?

Практические задания

Задание 1.Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов составляет 100 тыс. руб. Срок действия лицензии с 1 апреля по 1 июня. Определить размер разового и регулярных взносов и сроки уплаты сбора.

Задание 2.Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов составляет 160 тыс. руб. Рассчитать сумму сбора, определить в какие сроки уплачивается сбор за пользование объектами водных биоресурсов, если лицензия выдана на 5 месяцев.

Задание 3.Организации выдана лицензия на лов в Азовском море 200 т трески и 450 т сельди. Лицензия выдана сроком на 6 месяцев и действует с 1 марта по 31 августа. Рассчитать сумму разового и регулярных взносов.

Задание 4.Поселкообразующая рыбохозяйственная организация «Окунево» применяет льготную ставку за пользование объектами водных биологических ресурсов. Годовой объем промышленных квот, выделенных данной организации на бесплатной основе в 2001 году, составлял 100 тыс. т. В текущем году организации предоставлена квота на вылов 150 тыс. т рыбы (кефаль). По какой ставке организация будет уплачивать сбор?

Задание 5.ЗАО «Поток» произвело лов рыбы (треска 115 тыс. т, сельдь – 25 тыс. т, камбала – 22 тыс. т) в водах Белого моря в течение действия лицензии (с 1 мая по 31 августа), в том числе 0,001% улова передано научной организации для исследований. Организация является поселкообразующей. Исчислить сумму сбора, определить порядок и сроки его уплаты.

Задание 6.Рыбопромысловой организации выдано разрешение на право осуществления лова в течение 5 месяцев конкретных объемов и видов водных биоресурсов. Общая стоимость этих ресурсов по расчетам составила 50 тыс. руб. Затем в указанное разрешение были внесены изменения, касающиеся объемов биоресурсов. В результате этих изменений уточненная общая стоимость этих ресурсов составила 110 тыс. руб. Как следует в этом случае скорректировать уплату оставшейся суммы сбора за вылов биоресурсов, если организация уже произвела уплату разового взноса, а также первого регулярного взноса?

Задание 7.Организация получила лицензию на отлов в Черном море леща (25 тыс. т) и тарани (30 тыс. т). Лицензия выдана 01 февраля сроком на 3 месяца. Рассчитать сумму уплачиваемого разового взноса и сумму регулярных платежей, указать сроки их уплаты.

Задание 8.ЗАО «Медведь» получило разрешение на изъятие из среды обитания пятнистых оленей. Согласно лицензии организация имеет право на изъятие 100 оленей. Лицензия выдана 15 марта сроком на 4 месяца. Рассчитать сумму сбора, указать срок его уплаты.

Задание 9.Условие задания 8. В течение действия лицензии организация изъяла 59 оленей. 15 июля организации была выдана новая лицензия на изъятие 50 пятнистых оленей сроком на 3 месяца. Рассчитать сумму сбора, указать срок его уплаты.

Задание 10.Организация получила разрешение на изъятие из среды обитания следующих объектов животного мира: шесть лосей, в том числе двух в целях проведения научных исследований в соответствии с законодательством РФ; 10 кабанов, в том числе двух в возрасте до одного года; 10 глухарей. Определить сумму сбора.

Тема 3. Водный налог

Контрольные вопросы

1. Кто является плательщиками водного налога?

2. Каковы объекты налогообложения водным налогом?

3. Что не признается объектами налогообложения?

4. Как определяется налоговая база по водному налогу?

5. Каковы особенности определения налоговой базы в зависимости от объекта налогообложения?

6. Каковы ставки водного налога?

7. Как дифференцируются ставки водного налога?

8. В чем устанавливаются ставки водного налога?

9. Как изменяются ставки водного налога при превышении лимитов забора воды?

10. В каком размере устанавливается ставка при заборе воды для водоснабжения населения?

Практические задания

Задание 1.Определить, будут ли являться плательщиками водного налога следующие организации и физические лица:

– ОАО «Гидроэнергоресурс» использует водные объекты реки Лена для целей гидроэнергетики;

– Теплоход «Ариадна» использует акватории Черного моря для проведения экскурсий;

– Иванов Н.В. осуществляет забор воды из реки Дон для полива своего садоводческого земельного участка;

– ООО «Леспром» занимается лесосплавом на реке Енисей;

– Некоммерческая организация «Отечество» организует отдых для детей на берегу Черного моря;

– ЛПХ осуществляет забор воды для обслуживания и содержания птицы;

– «Медпромнадзор» осуществляет забор воды из озера Байкал для санитарных нужд.

Задание 2.ООО «Русь» использует водные объекты реки Волга без забора воды для целей гидроэнергетики. Общество имеет лицензию на водопользование. Количество электроэнергии, произведенной в данном налоговом периоде 1млн. кВт. Определить сумму водного налога по итогам налогового периода.

Задание 3.ООО «Катрина» использует акватории Черного моря. Общество имеет лицензию на водопользование. Площадь предоставленного водного пространства по данным лицензии 500 кв. м. Определить сумму водного налога по итогам налогового периода.

Задание 4.На реке Амур ООО «Березка» использует водные объекты для целей лесосплава в плотах и кошелях. Лесосплав в 1 квартале текущего года производился на два расстояния: 200 и 500 км. Объем сплавляемой древесины был 200 и 400 тыс. куб. м соответственно. Определить сумму водного налога по итогам налогового периода и сроки подачи декларации.

Задание 5.ООО «Москваводоканал» использует водные объекты реки Волга без забора воды для водоснабжения населения. Общество имеет лицензию на водопользование. Лимит на текущий год для нее установлен в размере 1 млн. куб. м. Квартальный лимит в лицензии не указан. По данным журнала первичного учета использования воды объем забранной воды за 1 квартал текущего года составил 200 тыс. куб. м. Определить сумму водного налога по итогам налогового периода.