Совершенствование таможенного администрирования
Качество таможенного администрирования напрямую влияет на оценку условий ведения бизнеса предпринимателями. Необходимо создание прозрачной системы и установление ясных в понимании и простых для применения некоррупционных нормативных предписаний, сокращения полномочий таможенных органов в части действий по собственному усмотрению, особенно в случаях, когда такие решения могут привести к затягиванию сроков прохождения таможенного оформления. Для создания действенной системы таможенного администрирования также необходимо пересмотреть существующие подходы таможенного администрирования "на местах".
С 1 июля 2010 г. вступил в действие Таможенный кодекс Таможенного союза, закрепивший основные нормы таможенного администрирования:
· срок выпуска товаров сокращен до 1 дня;
· с 25 до 7 сокращено количество документов для экспорта несырьевых товаров;
· на 20% (с 50 до 40 млн. рублей) снижен объем финансовых гарантий для таможенного представителя, а для таможенного перевозчика на 60% (с 20 до 8 млн. рублей);
· срок оплаты таможенных платежей увеличен с 15 дней до 4 месяцев.
В развитие Таможенного кодекса в ноябре 2010 года был принят закон «О таможенном регулировании в Российской Федерации»:
· законодательно закреплен перечень документов, которые могут быть затребованы таможенными органами для экспорта и импорта;
· с 20 до 4 часов сокращен срок выпуска несырьевых товаров, количество необходимых документов сокращено с 14 до 7;
· упрощен ввоз и вывоз научных коммерческих образцов;
· установлена фиксированная стоимость (5000 рублей) для не облагаемых ввозными пошланами товаров, вне зависимости от их стоимости;
· законодательно закреплен перечень оснований для продления с 1 до 10 дней срок выпуска товаров;
· введена возможность поставки товаров в производство получателем груза до завершения таможенного оформления.
Следующие шаги:
· Разработка и принятие системы показателей оценки эффективности таможенных органов, увязывающей материальное поощрение сотрудников Федеральной таможенной службы с качеством их работы.
· Установление единообразия законодательства стран-членов Таможенного союза, прозрачности таможенного администрирования, а также создание равных условия ведения бизнеса для хозяйствующих субъектов и повышение позитивное восприятие интеграционных процессов.
Налоговое стимулирование
Вводная часть: «Налоговая политика должна быть нацелена на создание условий для обеспечения поддержания стабильного экономического роста, а также модернизации российской экономики путем реализации стимулирующих мер, направленных на развитие новых производств, перевооружение существующих, повышение инновационной активности и инвестирование в человеческий капитал».
Основными мерами, предпринятыми в рассматриваемый период в указанных направлениях стали:
· в части устранения административных барьеров, создания благоприятных условий для исполнения налогоплательщиком своих обязанностей внесены изменения в законодательство, которыми:
– изменены правила контроля за трансфертными ценами в целях предотвращения оттока капитала;
– введены дополнительные основания для предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате федеральных налогов и дополнительное основание по инвестиционному налоговому кредиту;
– введена возможность оперативного внесения в Налоговый кодекс Российской Федерации изменений, улучшающих положение налогоплательщиков;
· в части поддержки инвестиций в НИОКР и модернизацию производств:
– временно разрешено уменьшать налоговую базу по налогу на имущество организаций на сумму капитальных вложений на строительство, реконструкцию и модернизацию вновь вводимых объектов транспортной инфраструктуры;
– освобождено от налога на имущество организаций энергоэффективное оборудование сроком на 3 года с момента ввода в эксплуатацию;
– определен перечень статей расходов, относимых к расходам на НИОКР в целях налогообложения, налогоплательщики освобождены от обязанности восстанавливать расходы на НИОКР при постановке на баланс нематериальных активов, полученных в результате таких НИОКР;
– предусмотрена возможность списания в налоговом учете стоимости нематериальных активов инновационной направленности в течение двух лет.
· в части поддержки малого и среднего бизнеса:
– повышена предельная величина доходов налогоплательщика, ограничивающая его право на применение УСН с 20 млн. руб. до 60 млн. руб.;
– совокупный тариф обязательных страховых взносов для малого бизнеса снижен с 26 до 20% (при снижении общего совокупного тарифа с 34 до 30%).
· в части стимулирования инвестиций в человеческий капитал:
– расширен перечень расходов, принимаемых при исчислении налога на прибыль организаций, в части расходов на обучение работников с одновременным освобождением данных выплат от налогообложения по НДФЛ и ЕСН;
– разрешено признавать расходы на подготовку кадров в отношении лиц, с которыми трудовой договор будет заключен после прохождения обучения;
– временно разрешено относить на расходы возмещение работникам затрат на уплату процентов по займам (кредитам) на приобретение или строительство жилья;
– предоставлена возможность включать в состав расходов затраты на оплату медицинских услуг, оказываемых сотрудникам, наряду со взносами по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату медицинских расходов застрахованных работников, в размере, не превышающем 6 % от суммы расходов на оплату труда.
· в части стимулирования инновационной активности и поддержки компаний с преобладающим применением интеллектуального труда:
– временно установлены пониженные ставки страховых взносов для ряда налогоплательщиков (IТ, резиденты ТВЗ ОЭЗ, малые инновационные компании, УСН в производственной сфере, инжиниринг);
– установлен льготный налоговый режим для резидентов инновационного центра «Сколково» на 10 лет.
· в части стимулирования венчурного инвестирования:
– освобождены от налога на прибыль организаций доходы от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке, а также обращающихся акций высокотехнологичных компаний, при условии срока владения не менее 5 лет.
· в части поддержания социально значимых секторов и совершенствования налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков, отраслей и видов производств:
– установлена ставка 0% по налогу на прибыль для организаций в сфере образования и здравоохранения;
– расширен «географический» перечень месторождений нефти, на которых действует нулевая налоговая ставка НДПИ;
– проиндексированы ставки акцизов, существенно увеличены ставки на алкогольную и табачную продукцию;
– базовая ставка транспортного налога для автотранспортных средств снижена в два раза с 1 января 2011 г.
· в части совершенствования амортизационной политики:
– введена возможность начислять амортизацию методом убывающего остатка по укрупненным амортизационным группам (пулам), что позволило списывать на расходы большую часть затрат на приобретение основных средств в начальный период их эксплуатации;
– увеличен размер «амортизационной премии» до 30 % первоначальной стоимости основных средств, относящихся к активной части производственных фондов;
– существенно сокращены сроки полезного использования ряда основных средств;
– предоставлена возможность применять к основной норме амортизации основных средств, имеющих высокую энергетическую эффективность, а также основных средств, используемых для проведения НИОКР, повышающий коэффициент;- приобретенное начиная с 1 января 2011 г. имущество (основные средства и нематериальные активы) считается амортизируемым, если его первоначальная стоимость составляет более 40 000 руб.
Результаты: снижена налоговая нагрузка на отдельные категории налогоплательщиков, на фонд оплаты труда, усовершенствован механизм налогообложения в рамках специальных налоговых режимов и по отдельным видам налогов, предприняты конкретные меры налогового стимулирования инновационной деятельности, повышено качество налогового администрирования по ряду направлений.
Следующие шаги: продолжить реализацию задач в рамках достижения цели интенсификации процессов модернизации и экономического роста в стране с учетом необходимости обеспечения сбалансированности федерального бюджета:
· решение ряда вопросов связанных с налогообложением финансовых инструментов, а также деятельностью инвесторов и профессиональных участников рынка ценных бумаг в рамках создания в Российской Федерации Международного финансового центра;
· в целях развития промышленного потенциала страны и повышения инвестиционной привлекательности несырьевых секторов экономики, проработать различные варианты изменения налоговой нагрузки на сырьевые отрасли;
· с целью стимулирования развития бизнес-проектов, организуемых с нуля, проработать вариант введения для них налоговых каникул по налогу на прибыль, налогу на имущество организаций и земельному налогу;
· проработать вопрос постепенного перехода к полной отмене налога на имущество организаций в отношении активной части (движимой) основных средств для всех налогоплательщиков в целях стимулирования их к инвестированию в обновление и модернизацию производственных фондов;
· с целью более справедливого распределения налоговой нагрузки повысить фискальную нагрузку на сверхпотребление;
· в целях обеспечения стабильности и предсказуемости фискальной политики государства рассмотреть вариант введения моратория на 3-5 лет на изменение базовых налоговых ставок.