Теоретические основы расчетов с персоналом по прочим операциям

КУРСОВАЯ РАБОТА

на тему: «УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ПРОЧИМ ОПЕРАЦИЯМ».

Студента группы 113ЭУС1-01

Кредитно-экономического факультета

Некрасовой Юлии Сергеевны

_____________________________

(Подпись)

Научный руководитель:

к.э.н., доцент Фамилия И.О.

______________________________

(Подпись)

Москва 2013

СОДЕРЖАНИЕ

1. Введение…………………………………………………………………….

2. Теоретические основы расчетов с персоналом по прочим операциям…

3. Практические особенности бухгалтерского учета расчетов с персоналом по прочим операциям…………………………………………

4. Пути совершенствования развития расчетов по прочим операциям……

Введение

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. Объектами бухгалтерского учета являются имущество организаций, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе их деятельности.

Актуальность данной темы наблюдается в том, что весьма большая часть бухгалтерской работы в каждой организации приходится на ведение учета расчетов с персоналом. В связи с этим, ведение грамотного учета расчетов с персоналом по прочим операциям в нынешних современных условиях является весьма актуальной проблемой для многих организаций.
Постоянно меняющаяся законодательная база, а также целый ряд особенностей расчетов с персоналом вызывает ряд трудностей и проблем в бухгалтерском учете расчетов с персоналом по прочим операциям.
В процессе хозяйственной деятельности организация производит различные виды бухгалтерских расчетов со своими работниками помимо расчетов, связанных с оплатой труда:
- предоставляет работникам займы;
- взыскивает деньги за причиненный материальный ущерб работниками;
- осуществляет расчеты за предоставляемое работникам жилье, находящееся на балансе организации;

- осуществляет расчеты за предоставляемые работникам и членам их семей путевки в дома отдыха, санатории, за счет средств Фонда социального страхования РФ и др.
Правильность организации введении подобных расчетов имеет существенное значение для мотивации персонала и для более точного формирования финансовых результатов деятельности организации. Правильное осуществление расчетов с работниками позволяет правильно сформировать себестоимость продукции и избежать часто возникающих конфликтов с персоналом, органами социального страхования, налоговыми органами и иными участниками хозяйственных отношений. Непосредственно все эти немаловажные аспекты, в том числе и тот факт, что при небольшом опыте моей работы, я сталкивалась с этим неоднократно, вызвало мой интерес и повлияло на выбор темы курсовой работы.

Объектом исследования являются расчеты с персоналом по прочим операциям и подотчетными лицами.

Её целью является выявление особенностей учета расчетов с персоналом по прочим операциям, исходя из этого, поставлены задачи, таки как:

- изучить теоретические основы расчетов с персоналом по прочим операциям, наглядно показать её актуальность в наших современных условиях;

- раскрыть особенности бухгалтерского учета расчетов с персоналом по прочим операциям как теоретически, так и практически;

- разработать пути совершенствования развития в данном направлении.

В ходе выполнения курсовой работы были использованы нормативные документы, работы ведущих авторов в области бухгалтерского учета и аудита. Особое внимание проблеме бухгалтерского учета расчетов с персоналом по прочим операциям на предприятии уделяют такие ученые, как: Муравицкая Н.К., Корчинская Г.И., Ковалева О.В., Савин А.А., Сотникова Л.В. и другие.

Теоретические основы расчетов с персоналом по прочим операциям

Для обобщения информации обо всех вида расчетов, возникающих у организации с ее работниками, кроме расчетов по оплате труда (включая депонированную заработную плату) и расчетов с подотчетными лицами, предназначен счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». У данного счета существую 2 субсчета:

1) Сч.73/1 «Расчеты по предоставляемым займам»

2) Сч.73/2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

Так же организация может в рабочий план при необходимости, внести другие субсчета. («Расчеты за товары, приобретенные в кредит»)

(1) На субсчете 73–1 «Расчеты по предоставленным займам» отражаются расчеты с ра­ботниками организации по предоставленным им займам на индивидуальное строительство, обучение на коммерческой основе. Займы предоставляются работникам в соответствии с решением руководства организации, на основании соответствующего приказа. Срок, сумма займа, на который предоставляется заем, оговаривается, так же заем может быть и беспроцентным.

По дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет 73-1) отра­жается сумма займа работнику организации.

На субсчете 73–1 «Расчеты по предоставленным займам» отражаются расчеты с ра­ботниками организации по предоставленным им займам на индивидуальное строительство, обучение на коммерческой основе. Займы предоставляются работникам в соответствии с решением руководства организации, на основании соответствующего приказа. Срок, сумма займа, на который предоставляется заем, оговаривается, так же заем может быть и беспроцентным.

По дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет 73-1) отра­жается сумма займа работнику организации. В случае возвращения работниками полученных ими займов несвоевременно, ад­министрация организации может производить удержания из сумм оплаты труда работников в счет погашения займов. Эти удержания производятся в соответствии с заключенными договорами займа. Удержания в счет погашения займа из сумм оплаты труда работников отражаются по кредиту счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет 73-1) в кор­респонденции с дебетом счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Предприятия могут в состав своих расходов на оплату труда включать расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам и кредитам на покупку или строительство жилого помещения.

Для налогообложения прибыли данные расходы признаются в размере, не выше 3% суммы расходов на оплату труда. Кроме этого, сумма расходов, не превышающая 3% суммы расходов на оплату труда, не облагается страховыми взносами * (подп. 17 п. 1 ст. 238 НК РФ) и налогом на доходы физических лиц* (п. 40 ст. 217 НК РФ). Указанные нормы введены с 1 января 2012 г. и будут действовать три года, т. е. до 1 января 2015 г.

(2) На субсчете 73–2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» учитываются рас­четы по возмещению материального ущерба, причиненного организации работником в ре­зультате хищений и недостач денежных и товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению др. видов ущерба.

Возмещение материального ущерба может производиться работником в доброволь­ном порядке. При этом различают два вида ответственности:

- полную материальную ответственность работников;

- ограниченную материальную ответственность работников

Полная материальная ответственность предусматривает обязанность работника, нанесшего материальный ущерб, возместить его в полном размере. Материальная ответственность в полном размере нанесенного ущерба возлагается на работника в случаях:

• если на работника возложена материальная ответственность в полном размере за ущерб, нанесенный работодателю при исполнении трудовых обязанностей;
• недостачи ценностей, порученных ему на основании особого письменного дого­вора или полученных им по разовому документу;
• причинения ущерба в состоянии алкогольного, наркотического опья­нения;
• умышленного причинения ущерба;
• нанесения ущерба в результате преступных действий работника, установленных судом;
• разглашения сведений, составляющих охраняемую законом тайну (служебную, ком­мерческую или др.), в случаях, предусмотренных федеральными законами;
• причинения ущерба в результате административного проступка, если таковой уста­новлен соответствующим государственным органом;

Материальная ответственность в полном размере нанесенного работодателю ущерба может устанавливаться трудовым договором, заключаемым с руководителем организа­ции, главным бухгалтером.

Ограниченная материальная ответственность предусматривает обязанность ра­ботника, нанесшего ущерб, возместить его в ранее установленном размере, который соответствует размеру нанесенных потерь, но не превышающие пределы, установ­ленные законодательно. Размер ущерба, причиненного работником работодателю при потере или порче имущества, определя­ется по фактическим потерям, исчисляемым исходя из рыночных цен, действующих в дан­ной местности на день причинения ущерба, но не ниже стоимости имущества по данным бухгалтерского учета с учетом степени износа этого имущества.

В случае, если работник отказывается от добровольного возмещения ущерба, администрация орга­низации может производить удержания из сумм оплаты труда работника за причиненный материальный ущерб. Для этого необходимо иметь решения судебных органов о степени виновности работника в причиненном материальном ущербе.

Суммы ущерба, подлежащие взысканию с виновных лиц, отражаются по дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет 73-2) в корреспонденции с креди­том счетов 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», 28 «Брак в производстве» (за потери от брака продукции) и др.

В соответствии со ст. 188 ТК РФ при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенса­ция за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудова­ния и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также воз­мещаются расходы, связанные с их использованием. (ст 188 ТК РФ стр… )

Размер о возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме.

При предоставлении компенсаций соответствующие выплаты производятся за счет средств организации-работодателя.

В частности, на счете 73 может вестись обособленно учет расходов на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей.

Для учета указанных расходов можно, например, открыть субсчет 73–3 «Расчеты по компенсации за использование личных легковых автомобилей для служебных поездок».

Для целей налогообложения прибыли указанные расходы могут учитываться в составе прочих расходов, связанных с производством и/или реализацией продукции (работ, услуг), в пределах норм, установленных Правительством РФ.

Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 № 92 для целей налогообложения прибыли установлены следующие нормы расходов коммерческих организаций на выплату компенсаций за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей:

Рабочий объем двигателя легкового автомобиля	Сумма компенсации (руб. в месяц)
До 2000 куб. см
Свыше 2000 куб. см

По мотоциклам предусмотрена норма компенсации в сумме 600 руб. в месяц.

Указанные нормы действуют с 1 января 2002 г.

Выплата компенсаций осуществляется при соблюдении следующих условий:

• компенсация выплачивается работникам организаций за использование ими для слу­жебных поездок личных легковых автомобилей в тех случаях, когда их работа по роду про­изводственной (служебной) деятельности связана с постоянными служебными разъездами в соответствии с их должностными обязанностями;
• компенсация за использование для служебных поездок личного легкового автомобиля иностранных марок выплачивается в размерах, зависимых от того, к какому классу авто­мобиля по своим техническим параметрам может быть приравнен этот автомобиль;
• основанием для выплаты компенсации работникам, использующим личные легковые автомобили для служебных поездок, является приказ руководителя организации, в кото­ром предусматриваются размеры этой компенсации;
• конкретный размер компенсации определяется в зависимости от интенсивности ис­пользования личного легкового автомобиля для служебных поездок.

В размерах компенсации работнику учтено возмещение затрат по эксплуатации ис­пользуемого для служебных поездок личного легкового автомобиля (сумма износа, затра­ты на горюче-смазочные материалы, техническое обслуживание и текущий ремонт).

Для получения компенсации работники представляют в бухгалтерию организации ко­пию технического паспорта личного автомобиля, заверенную в установленном порядке.

Работнику, использующему личный легковой автомобиль для служебных поездок по доверенности собственника автомобиля, компенсация выплачивается в порядке, установ­ленном данным письмом.

Компенсация выплачивается один раз в месяц независимо от количества календарных дней в месяце. За время нахождения работника в отпуске, командировке, невыхода его на работу вследствие временной нетрудоспособности, а также по другим причинам, когда личный автомобиль не эксплуатируется, компенсация не выплачивается.

Начисление компенсации за использование личных легковых автомобилей отражается в учете по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» и кредиту счета 73-«Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет 73-3). Выплата указанной компенсации ра­ботнику отражается по дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет 73-3) в корреспонденции со счетами по учету денежных средств (счета 50, 51).

Приказом руководителя организации работнику может выплачиваться сумма, превы­шающая установленный размер компенсации.

Однако выплаты, осуществляемые работникам в размерах, превышающих установлен­ные нормы, не являются компенсационными, и их следует рассматривать как часть оплаты труда со всеми вытекающими налоговыми последствиями.

Аналитический учет по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» ведется по каждому работнику организации.