Учет расчетов с персоналом по прочим операциям.

К расчетам по прочим операциям относятся расчеты, не связанные с расчетами по оплате труда, дивидендов, расчетов с подотчетными лицами.

Для синтетического учета применяется активный счет 73. К нему открываются субсчета по видам расчетов:

73-1 –расчеты по предоставленным займам

73-2 - Расчеты по возмещению материального ущерба.

При выдаче кредитов и займов работникам – банком Д 51 К 66,67

Д 73-1 К 51

Предприятием Д 73-1 К 50,51

При погашении кредитов Д 70 К 73-1; Д 50 К 73-1; Д 51 К 50;

Перечисление банку Д 66,67 К 51.

Проценты отражаются аналогично.

На субсчете 73-2 отражаются расчеты по возмещению материального ущерба.

По дебету 73-2 отр-ся сумма задолженности виновных работников

Д 73-2 К 94 удержания с работников Д 70, 50 К 73-2.

8.7. Учет расчетов с учредителями.

К расчетам с учредителями относятся расчеты акционеров и учредителей по вкладам в УК и расчеты по выплате доходов (дивидендов) по акциям.

Синтетический учет ведется на счете 75. К нему открываются два субсчета по видам расчетов.

На субсчете 75-1 отражают расчеты по вкладам в УК. По дебету счета фиксируют сумму УК, объявленную в учредительных документах при создании предприятия и которую надо внести- оплатить.

Д 75-1 К 80

По кредиту 75-1 отражают погашение стоимости купленных акций, которые вносятся до конца отчетного года.

Вклады можно вносить денежными средствами и другими ценностями по согласованной стоимости. Внесенные вклады приходуются на счета учета ТМЦ и денежных средств. Д 50,51,52, 01,03,08,10,04,41 К 75-1

Пример: Объявлен УК 50 тыс.руб. 75-1 80

Внесено деньги 20 50,51 75-1

Оборудование 10 01 75-1

НМА 8 04 75-1

Материалы 12 10 75-1

На субсчете 75-2 отражают расчеты по дивидендам.

Начисление доходов за счет чистой прибыли относят

в Кредит 75-2 и в Дебет 84.

Пример: Начислено доходов за год 25000 руб. 84 75-2

Удержан НДФЛ 13% 3250 75-2 68

Выплачено из кассы 6000 75-2 50

Перечислено с р/сч 10000 75-2 51

Оказано услуг 5750 75-2 90,91

Аналитический учет ведут по каждому акционеру персонифицировано.

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами.

К ним относятся расчеты по операциям, не упоминаемым в расчетах по счетам 60-75. Это расчеты с уч. заведениями, научными и транспортными организациями, арендные платежи, расчеты по выданным векселям, по имущественному и личному страхованию, расчеты за услуги, оплачиваемы чеками, по депонированию з/платы, по удержаниям с работников по исполнительным листам в пользу юридических и физических лиц и т.п.

Синтетический учет расчетов производится на акт-пасс. Сч.76. По дебету счета отражается задолженность дебиторов перед предприятием и сальдо задолженности показывается в активе баланса.

По кредиту счета отражается задолженность предприятия другим организациям и своим работникам, сальдо задолженности показывается в пассиве баланса.

Для каждого вида расчетов открываются отдельные субсчета.

76-1 – Расчеты по имущественному и личному страхованию.

76-2 – Расчеты по претензиям.

76-3 – Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам.

76-4 - Расчеты по депонированным суммам.

На с/сч 76-1 отражают расчеты по договорам страхования со страховыми компаниями. Начисленная сумма страховых платежей относится на Д-т счетов затрат 20-26,44 К-т 76-1. Перечисление сумм страховым компаниям с р/счета Д 76-1 К 51.

При наступлении страхового случая сумма полученного страхового возмещения от страховой компании отражается Д 51 К 76-1.

Одновременно производится списание стоимости пострадавших ценностей со счетов их учета в размере страхового возмещения.

Д 76-1 К 07,08,10,20,41,43. Потери ценностей, не компенсируемые страховыми компаниями списываются за счет резервных фондов или относят на убытки или на виновных.

Д 82,99, 84 К 07,10 и др.

На отдельном с/сч отражаются расчеты по личному страхованию работников. Начисление страховых взносов Д 70 К 76-1, перечисление

Д 76-1 К 51.

Получение страховой суммы Д 51 К 76-1.

Аналитический учет ведется в разрезе страховых договоров и компаний.

На с/сч 76-2 отражают расчеты по претензиям поставщикам и покупателям. По дебету 76-2 отражают сумму предъявленных претензий Д 76-2 К 60. При оплате счетов Д 60 К 76-2.

Суммы поступивших претензий Д 51 К 76-2.

Причитающиеся дивиденды и доходы отражают Д 76-3 К 91, получение

Д 51 К 76-3.

На с/сч 76-4 отражают расчеты с депонентами по неполученной в срок з/плате работниками. Сумму неполученной з/платы из кассы относят Д 70 К 76-4 . Она сдается в банк на р/счет Д 51 К 50. В следующем м-це депонированные суммы вновь получают Д 50 К 51 и выдают Д 76-4 К 50.

Ежемесячно по сч. 76 ведут оборотную ведомость, которая необходима для сверки расчетов и составления баланса.

Наши рекомендации