Для учета расчетов с персоналом используется счет 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям”.

Д Счет 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям ” К
Увеличение задолженности работников организации Коррес-пондирую-щий счет Уменьшение задолженности работников организации Коррес-пондирую-щий счет
Сальдо - долг работников организации на начало периода -    
Предоставлен заем работнику организации Предъявлена к взысканию с работника организации сумма недостачи материальных ценностей: 50, 51 Возвращен заем работником организации Сумма недостачи материальных ценностей внесена работником в кассу, перечислена на расчетный счет 50, 51 50, 51
· фактическая себестоимость ценностей Удержана из заработной платы работника сумма займа, сумма возмещения материального ущерба
· разница между взыскиваемой суммой и фактической себестоимостью ценностей    
Сальдо - долг работников организации на конец периода -    
           

К счету 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям” могут быть открыты субсчета по видам расчетов, например:

73-1 “Расчеты по предоставленным займам”;

Расчеты по возмещению материального ущерба” и др.

При выдаче организацией своему работнику займа на жилищное строительство, приобретение дачных домов, обзаведение домашним хозяйством и т.п., сумма выданного займа отражается на счете 73-1 (Д-т сч. 73-1, К-т сч. 50, 51).

Погашение займа работником может производиться либо за счет удержаний из заработной платы (Д-т сч. 70, К-т сч. 73-1), либо взносами в кассу или на расчетный счет (Д-т счетов 50, 51, К-т сч. 73-1).

Материальная выгода от полученных займов работниками организации включается в налоговую базу и облагается налогом на доходы физических лиц по ставке 35 %. Материальная выгода (МВ) определяется следующим образом:

МВ = З × (2/3 ×Сцб/100 ×(Дз/Дг) – (Сф /100) ×(Дз/Дг)),

где Сцб- ставка рефинансирования ЦБ РФ, действовавшая на дату уплаты процентов, %; Дз- число дней в рассчитываемом периоде, дн.; Дг – число дней в году; З- остаток не погашенного займа на начало расчетного периода, руб.; Сф- фактическая ставка по договору займа, полученного работником, %.

Материальный ущерб, причиненный работником организации, может быть взыскан по балансовой или рыночной стоимости недостающих или испорченных материальных ценностей. В случае взыскания недостач и порчи материальных ценностей по рыночным ценам в бухгалтерском учете дается запись:

Д-т сч. 73, субсчет 2 – недостача и порча материальных ценностей по рыночным ценам

К-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» – балансовая стоимость материальных ценностей

К-т сч. 98, субсчет 4 – разница между рыночной и балансовой стоимостью материальных ценностей.

Материальный ущерб возмещается либо удержанием из заработной платы, либо взносами работника в кассу или на расчетный счет организации (Д-т счетов 50, 51, 70, К-т сч. 73-2). Превышение рыночной стоимости над балансовой стоимостью материальных ценностей относится на финансовые результаты организации (Д-т субсчета 98-4, К-т сч. 91) того периода, в котором произведено возмещение материального ущерба.

Учет расчетов с учредителями

Расчеты с учредителями осуществляются по вкладам в уставный капитал, по выплате доходов и другим операциям организации с акционерами акционерного общества, участниками хозяйственного товарищества, членами кооператива. Учет указанных расчетов ведется на счете 75 “Расчеты с учредителями” по субсчетам: 1 “Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал”; 2 “Расчеты по выплате доходов”.

Д Счет 75 “Расчеты с учредителями ” К
Увеличение задолженности учредителей по вкладам в уставный капитал, уменьшение задолженности организации учредителям по доходам Коррес-пондирую-щий счет Уменьшение задолженности учредителей по вкладам в уставный капитал, увеличение задолженности организации учредителям по доходам Коррес-пондирую-щий счет
Сальдо - долг учредителей по взносам в уставный капитал на начало периода - Сальдо – долг организации учредителям по дивидендам на начало периода
Начислен долг учредителей по взносам в уставный капитал Внесен учредителями вклад в уставный капитал: · основными средствами
Положительная курсовая разница по вкладам в уставный капитал · нематериальными активами · материальными ценностями 10, 41
Начислен налог на доходы учредителей Выплачены дивиденды учредителям 50, 51 · наличными деньгами · денежными средствами на расчетный, валютный счета 51, 52
    Отрицательная курсовая разница по вкладам в уставный капитал
    Начислены дивиденды учредителям
Сальдо - долг учредителей по взносам в уставный капитал на конец периода - Сальдо – долг организации учредителям по дивидендам на конец периода
           


Наши рекомендации