Тема: Налог на доходы физических лиц

Пример 4.1.

Гражданин Кузнецов И.И. получилв коммерческом банке 1 октября кредит на два года в сумме 1 500 000 рублей. Согласно кредитному договору процентная ставка составляет 6% годовых. Действующая на момент получения кредита ставка рефинансирования Банка России составляет 11% годовых.

Гражданин Самойлов И.И. получил в этом банке кредит в иностранной валюте сроком на один год в сумме 1300 тыс. евро. Согласно кредитному договору процентная ставка составляет 7,1% годовых.

Задание:

1) Определить количество дней пользования кредитом;

2) Определить имеет ли место материальная выгода у данных заемщиков;

3) Установить размер полученной ими материальной выгоды.

Решение:

1. Определимколичество дней пользования кредитом в текущем году:

Гражданин Кузнецов И.И. – 92 дня (с 1 октября по 31 декабря);

Гражданин Самойлов И.И. – 184 дня (с 1 июля по 31 декабря).

2. Определим, имеет ли место экономия на процентах:

Гражданин Кузнецов И.И. – две трети от 11% = 7,3% - 6% = 1,3% (экономия имеет место);

Гражданин Самойлов И.И. – 9 – 7,1 = 1,9% (экономия имеет место).

3. Рассчитаем размер материальной выгоды:

Гражданин Кузнецов И.И. – 1500 тыс. руб. Х 1.3% х 92 дн : 365 дн. = 4,9 тыс. руб.

Гражданин Самойлов И.И. – 1300 тыс. евро х 1,9% х 184 дн : 365 дн. = 12 451 руб.

Пример 4.2.

Компания-застройщик реализовала квартиры по вновь построенном жилом доме по 120 тыс. руб. за 1 кв.м. общей площади. Один из руководителей данной компании приобрел в указанном доме квартиру общей площадью 157 кв.м. по цене 78 тыс. руб. за 1 кв.м.

Задание:

1) Определить является ли физическое лицо взаимозависимым;

2) Рассчитать материальную выгоду.

Решение:

Да, приобретение квартиры по льготной цене является материальной выгодой. В этом случае физическое лицо и компания являются взаимозависимыми.

Материальная выгода в данном случае составит ((120 – 78) х 157 = 6594 тыс. руб.

Пример 4.3.

1. Ежемесячный доход (единственного родителя) налогоплательщика составляет 64 тыс. рублей

2. На его обеспечении находятся двое несовершеннолетних детей, в том числе один из них инвалид.

Задание:

1) Указать предельный размер для получения вычета. Когда он будет превышен.

2) Рассчитать налоговый вычет на детей. Общую сумму стандартных вычетов.

3) Рассчитать налоговую базу для данного налогоплательщика;

4) Рассчитать сумму НДФЛ к уплате.

Решение:

1) Налоговый вычет на детей налогоплательщик может получать в течение четырех месяцев, поскольку в мае будет превышен установленный предел в 280 000 рублей (доход за январь – май составит 64 000 х 5 месяцев = 320 000 руб.);

2) Налоговый вычет на 1 ребенка составит (1400 х 2 х 4 м-ца) =11200 руб.;

На ребенка инвалида составит 24 000 рублей (3000 х 2 х 4 м-ца);

Общая сумма стандартных вычетов составит: 11200 + 24 000 = 35 200 руб.

3) Налоговая база равна 64 000 х 12 месяцев = 768 000 руб. – 35200 = 732800 руб.

4) Сумма НДФЛ к удержанию и перечислению 732 800 х 13% = 95 264 рублей.

Вопросы для самопроверки

1. Плательщики налога на доходы физических лиц.

2. Определение понятия «налоговый» резидент РФ.

3. Объект налогообложения для налоговых резидентов и для нерезидентов.

4. Налоговая база по НДФЛ, ее определение.

5. Доход, полученный в виде материальной выгоды.

6. Налогообложение доходов физических лиц, полученных в натуральной форме.

7. Стандартные, социальные, имущественные, профессиональные вычеты, порядок их представления.

8. Порядок исчисления сумм налога в отношении различных видов выплат.

Тема: Налог на имущество организаций

Пример 5.1.

Остаточная стоимость основных средств организации составила (тыс. руб.): на 01.01- 5200; на 01.02 5400; на 01.03-5500; на 01.04-4400; на 01.05 5300; на 01.06-5200; на 0 1 07 -5400; на 01.08- 5000: на 01.09 4800; на 01.10-4700; на 01.11-4600; на 01.12 -4500; на 31.12-4400.

Задание:

1) Указать отчетные периоды и налоговый период по налогу;

2) Необходимо определить налоговую базу для расчета авансовых платежей;

3) Определить налоговую базу для расчета суммы налога за год.

Решение

Остаточная стоимость основных средств организации — стоимостное выражение объекта обложения Авансовые платежи уплачиваются за следующие отчетные периоды: I квартал, полугодие н девять месяцев. Налоговой базой для расчета авансового платежа признается средняя стоимость имущества , рассчитываемая исходя из суммы остаточной стоимости основных средств организации на начало каждого месяца и отчетном периоде на основании ст. 375, 376 НК РФ. Налоговой базой для расчета налога признается среднегодовая стоимость имущества.

Налоговая база (1 кв.) = (5200 + 5400 + 5500 + 4400): 4 - 5125 тыс. руб.

Налоговая база (полугодие) = (5200 + 5400 + 5500 + 4400 + 5300 + 5200 + 5400) : 7 = 5200 тыс. руб.

Налоговая база (девять мес.) = (5200 + 5400 + 5500 + 4400 + 5300 + 5200 + 5400 + 5000 + 4800 + 4700) : 10 = 5090 тыс. руб.

Налоговая база за календарный год = (5200 + 5400 + 5500 + 4400 + 5300 + 5200 + 5400 + 5000 + 4800 + 4700 + 4600 + 4500 + 4400): 13 = 4953.8 тыс. руб.

Ответ:

Налоговая база для расчета авансовых платежей равна: 1 квартал — 5125 тыс. руб.; полугодие 5200 тыс. руб.; девять месяцев — 5090 тыс. руб. Налоговая база для расчета суммы налога на имущество организаций за год равна 4953,8 тыс. руб.

Пример 5.2.

Средняя (среднегодовая) стоимость налогооблагаемого имущества организации составила (тыс. руб.): за I квартал - 2650; за полугодие — 2400; за девять месяцев — 2700; за год 2500. Станка налога — 2%.

Задание:

1) Необходимо рассчитать сумму авансовых платежей по налогу на имущество организаций

2) Сумму налога к уплате в бюджет за налоговый период.

Решение

Сумма авансовых платежей рассчитывается исходя из налоговой базы и ставки налога за соответствующий отчетный период: 1 квартал, полугодие и девять меся пен (ст. 382 НК РФ). Сумма налога к уплате в бюджет представляет собой разницу между суммой налога на имущество организации, рассчитанной за гол и суммами авансовых платежей.

Налог (аванс I кв.) = 1/4 (2650 * 2%) = 13 тыс. руб.

Налог (аванс полугодие) = 1/4 (2400 * 2%) = 12 тыс. руб.

Налог (аванс за девять мес.) = 1/4 (2700 х 2%) = 14 тыс. руб.

Налог (год) = (2500 * 2%) = 50 тыс. руб.

Налог (в бюджет по итогам года) = 50 - (13+12+14) = 11 тыс. руб.

Ответ

Сумма авансовых платежей составила: I квартал — 13 тыс. руб., полугодие - 12 тыс. руб., девять месяцев - 14 тыс. руб. Сумма налога на имущество организаций к уплате в бюджет за год равна 11 тыс. руб.

Пример 5.3.

Организация создана 10 марта, стоимость основных средств на дату их постановки на учет — 500 000 руб., сумма амортизации по бухгалтерскому учету - 4100 руб., по налоговому учету — 5000 руб. в мес. 30 марта было приобретено оборудование стоимостью 100 000 руб., сумма амортизации по бухгалтерскому учету — 1400 руб., по налоговому учету — 1500 руб. в мес.

Задание:

1) Указать налоговую базу по налогу на имущество организаций;

2) Разъяснить расчет остаточной стоимости имущества;

3) Дать ответ по правилам какого учета (бухгалтерского или налогового) учитывается амортизация;

4) Необходимо рассчитать налоговую базу по налогу на имущество организаций за полугодие.

Решение

Налоговой базой по налогу на имущество признается средняя (среднегодовая) стоимость имущества, рассчитанная исходя из суммы остаточной стоимости (ОС) основных средств организации на начало каждого месяца в отчетом периоде. Отчетным периодом является - полугодие. Остаточная стоимость основных средств организации представляет собой разницу между первоначальной стоимостью и суммой начисленной амортизации за истекшее количество месяцев г даты постановки ни учет основного средства. Остаточная стоимость для целей исчисления налоговой базы по налогу на имущество организаций формируется на 1-е число каждого месяца н отчетном периоде: на 01 01. 01.02, 01.03. 01 04. 01.05, 01.06 и на 01.07. Указанная в условии задачи стоимость основных средств является первоначальной стоимостью. Первоначальная стоимость учитывается в расчетах па 1-е число месяца, следующего за месяцем приобретения основного средств. Амортизация учитывается в расчетах на 1-е число месяца, следующего за месяцем постановки на учет основного средства. Для целей налогообложении имущества учитывается амортизация, рассчитанная согласно правилам бухгалтерского, а не налогового учета.

ОС (на 01.01) - 0; ОС (на 01.02) = 0: ОС (01.03) - 0.

ОС (на 01.04) = 500 000 + 100 000 = 600 ООО руб.

ОС (на 01.05) = 600 000 - (4100 +1400) = 594 500 руб.

ОС (на 01.06) = 600 000 - (4100 +1400) x2 = 589 000 руб.

ОС (на 01.07) = 600 000 - (4100 +1400) х 3 = 583 500 руб.

Среднегодовая остаточная стоимость (полугодие) = (0 + 0 + 0 + 600 000 + 594 500 + 589 000 + 583 500): 7 = 338 142.85 руб.

Ответ:

Налоговая база по налогу на имущество организаций за полугодие равна 3.38 142,85 руб.

ПРИМЕР 5.4.

Организации имеет в собственности основные средства, являющиеся объектом налогообложения по налогу на имущество: здание цеха н промышленное, оборудование. Первоначальная стоимость основных средств организации на 01.01 составляет 45 000 000 руб., остаточная стоимость на 01.01 составила 31 500 000 руб., сумма амортизации, но бухгалтерскому учету — 187 500 руб., по налоговому учету — 205 000 руб. в мес.

1) Указать налоговую базу по налогу на имущество;

2) Указать порядок исчисления остаточной стоимости;

3) Рассчитать остаточную стоимость основных средств по месяцам;

4) Рассчитать сумму авансовых платежей при ставке 2.2%;

5) Рассчитать сумму налога к уплате в бюджет за налоговый период.

Решение:

Ответ:

Задания для самоконтроля по теме: «Налог на имущество организаций»

1. Какое имущество относится к объекту налогообложения?

2. Кто является налогоплательщиком налога на имущество организаций?

3. Уплачивает ли налог на имущество Банк России?

34. Являются ли плательщиками налога на имущество организации, которые ведут учет в соответствии со специальными налоговыми режимами?