Избыточное налоговое бремя

При введении или повышении налога налогоплательщики:

1) минимизируют свои налоговые обязательства, соответствующим образом меняя структуру и интенсивность продаж, покупок и производства;

2) стараются по мере возможности переместить налоговое бремя на контрагента.

В этих процессах проявляется искажающее действие налога. За возможность сместить налоговое бремя на контрагентов приходиться платить в большинстве случаев отказом от той структуры производства или потребления, которая была бы наиболее желательна при отсутствии налога. Это позволяет предотвратить денежный ущерб, но является потерей полезности.

P’ A

P0 B

P'1 C

Q’ Q”

Площадь треугольника АВС характеризует потери полезности, которые причиняются производителям и потребителям искажающим действием налога.

Избыточное налоговое бремя характеризует потери эффективности (в основе понятия эффективности лежит благосостояние индивида) и может слудить мерой искажающего действия налога. При прочих равных условиях, чем меньше потребитель сокращает покупки под влиянием косвенного налога (чем меньше эластичность спроса), тем больше средств удается собрать государству и тем меньше доля потребительского излишка утрачивается в форме избыточного бремени. Денежный эквивалент полезности общественных благ, поставляемых за счет налога, может быть ниже, но может быть и выше, если велик спрос на общественные блага и значителен тот потребительский излишек, который они, со своей стороны, доставляют, суммы налоговых поступлений. Так как спрос на общественные блага приходится удовлетворять с помощью налогообложения, задача состоит в минимизации избыточной части налогового бремени при данной величине другой его части, которую образуют налоговые поступления.

Менее искажающим налогам свойственна меньшая относительная величина избыточного бремени, а, следовательно, они относительно эффективнее (при условии одинаковых налоговых поступлений).

Зачастую налоги существенно затрагивают доходы платильщика, и в итог изменение фактического уровня располагаемого дохода, а не только сдвиги в соотношении между ценами, влияет на потребительские предпочтения.

Значительные по сфере действия и по размеру налоги обычно вызывают изменения двоякого рода:

1) происходит полное или частичное замещение налогооблагаемого товара другим на основе сопоставления новых соотношений цен с прежними оценками денежных эквивалентов полезности;

2) объем и структура потребления приспосабливается к новому реальному уровню дохода, что связано с пересмотром денежных эквивалентов полезности товаров и услуг.

Избыточное бремя представляет собой изменение значения функции полезности, сдвиг в благосостоянии. При этом одному и тому же сдвигу в благосостоянии может соответствовать разные денежные суммы в зависимости от уровня цен, применительно к которому этот сдвиг рассматривается. Изменение денежного масштаба, в котором измеряется избыточное налоговое бремя, связан с эффектом дохода, а само это бремя – с эффектом замещения.

Предположим, что предложение абсолютно эластично. Тогда Q0Q3 – эффект замещения (потребитель меняет только структуру потребления), Q3Q1 – эффект дохода (параллельный сдвиг линии бюджетного ограничения).

У**

D D’

У* Р1 E1 Es S1

F Н N

У2 M

У0 Р0 A E0 S0

У1

Q1 Q3 Q0 Q1 Qs Q0

Рис.1 Рис.2

На рис.1 Н-У1 – величина налоговых поступлений, У**-У* - снижение благосостояния в денежной форме, показывает, какая сумма минимально необходима для компенсации изменений цены, возвратив его на прежний уровень полезности. F-H – избыточное налоговое бремя.

На рис.2 построим кривую компенсированного спроса D’. Р0Р1ЕsЕ0 – потери потребителя по влиянием налога. Р0Р1Е1Е0 меньше Р0Р1ЕsЕ0, так как в расчет принято относительное обесценение денег. АЕ1ЕsЕ0 – избыточное налоговое бремя.

Избыточное налоговое бремя представляет собой денежный эквивалент потерь полезности, которые вызываются эффектом замещения, обусловленным налогообложением.

Эффект замещения непосредственно выражается искажающее действие налога, состоящее в искажении соотношения цен.

На практике оценка избыточного налогового бремени для потребителя и производителя сопряжена с трудностями:

1) нужно определить характер функции компенсированного спроса и функции предложения

2) важное значение имеет взаимосвязь между рынками различных налогооблагаемых товаров.