Схема национальных счетов
Общая идея СНС достаточно проста - показать, на сколько и за счет чего изменилась стоимость экономических активов, которыми располагает экономика, за исследуемый период. Достигается это, как уже отмечалось, путем построения балансовых таблиц и счетов. Балансовые таблицы отражают изменение активов и обязательств, а счета - операции и другие потоки, в результате которых изменилась стоимость активов и обязательств. Система открывается таблицей, характеризующей наличие активов и обязательств на начало периода. Затем следует счет, в котором раскрывается, какая часть активов была потреблена в ходе производства, на какую сумму при этом были произведены новые товары и услуги, обладающие большей стоимостью, чем потребленные. Это — счет производства. На следующем этапе добавленная стоимость, воплощенная в произведенных продуктах, преобразовывается в доходы. Эти доходы сначала распределяются, потом перераспределяются между институциональными секторами, пока каждый из них не получит так называемый располагаемый доход. Располагаемый доход используется на потребление и на накопление. Каждой из этих операций соответствует свой собственный счет (счета первичного распределения доходов, вторичного распределения доходов, счет перераспределения доходов в натуральной форме, счет использования располагаемого дохода, счет использования скорректированного располагаемого дохода, счет операций с капиталом, финансовый счет), причем счета строятся для каждого из секторов и для системы в целом. Счета, построенные для экономики в целом, называются консолидированными счетами, а для каждого из секторов— секторальными.Счета сектора «остальной мир» несколько отличаются от стандартной формы и полностью согласованы с платежным балансом. Счета остальных секторов имеют стандартный набор показателей. Кроме того, в систему включены счета, раскрывающие изменение стоимости активов и обязательств за счет инфляции (счет переоценки) и изменение стоимости активов и обязательств за счет других, неэкономических потоков (счет других изменений в активах). Закрывается система таблицей активов и обязательств по состоянию на конец периода.
Все счета условно делятся на две группы: счета текущих операций и счета накопления. К группе счетов текущих операций относятся счета производства, распределения первичных и вторичных доходов, распределения доходов внатуральной форме, использования располагаемого дохода, использования скорректированного дохода. К группе счетов Накопления относятся счет операций с капиталом, финансовый счет, счет переоценки и счет других изменений в активах.
Счет производства является одним из наиболее важных в СНС. Показатели этого счета описывают результат производства (выпуск товаров и услуг, в ресурсной части счета) и использование товаров и услуг при производстве (промежуточное потребление, в части использования). Балансирующей статьей счета является валовая добавленная стоимость. В промежуточное потребление не входит стоимость потребления в ходе производства основного капитала. Этот показатель (потребление основного капитала) отражается как отдельная позиция и используется для расчета чистой добавленной стоимости. Термин «чистая» как раз и означает, что данная балансирующая статья рассчитана с учетом потребления основного капитала. Соответственно, термин «валовая» применительно к балансирующим статьям показывает, что они рассчитаны безучета потребления основного капитала. СНС рекомендует рассчитывать всебалансирующие статьи, как на валовой, так и на чистой основе. Схема счета приведена на Рисунке 3.3
| Использование | Ресурсы Выпуск товаров и услуг |
| Промежуточное потребление | |
| Валовая добавленная стоимость/Валовый внутренний продукт Потребление основного капитала Чистая добавленная стоимость/Чистый внутренний продукт |
Рисунок 3.3 Счет производства
Балансирующий показатель счета производства - валовая добавленная стоимость - очень важен для экономического анализа. Для экономики в целом эта статью означает Валовой внутренний продукт
Счет первичного распределения доходов. Этот счет показывает распределение валовой добавленной стоимости в виде первичных доходов между важнейшими факторами производства - трудом и капитаном, а также органами государственного управления. Счет отражает также потоки первичных доходов между внутренней экономикой и сектором «остальной мир». Балансирующей статьей данного счета является сальдо первичных доходов (на уровне отдельных секторов) или валовой национальный доход (на уровне экономики в целом). Показатель валового национального дохода отличается от показателя ВВП на величину чистых первичных доходов, выплаченных сектору «остальной мир», в частности, в виде процентом по внешним займам. С этой точки зрения показатель валового национального дохода представляет большой аналитический интерес.
Счет подразделяется на два субсчета (счет образования доходов и счет распределения первичных доходов), что позволяет с наибольшей наглядностью показать не только итоги распределения первичных доходов, но и их источники. Эти счета очень информативны на секторальном уровне, потому что наглядно показывают, какие секторы участвуют в выплате первичных доходов (например, заработной платы или налогов), а какие секторы получают их.
Счет образования доходов отражает, какие именно институциональные счета выплачивают первичные доходы. Ресурсная часть этого счета содержит только один показатель - валовая добавленная стоимость, который без изменений переносится сюда из счета производства. В части использования перечислены основные виды первичных доходов, выплачиваемых институциональными секторами, то есть заработная плата наемных работников и чистые налоги на производство и на импорт. Балансирующей статьей является показатель «Валовая прибыль экономики» и «смешанный доход».
| Использование | Ресурсы |
| Заработная плата наемных работников Чистые налоги на производство и на импорт | Валовая добавленная стоимость |
| Валовая прибыль экономики и валовой смешанный доход Потребление основного капитала Чистая прибыль экономики и чистый смешанный доход |
Рисунок 3.4 Счет образования доходов
Показатель Заработная плата наемных работников включает в себя все виды денежных и натуральных выплат наемным работникам, выплачиваемых в виде компенсации за их труд. Этот показатель не включает выплаты социального плана, не связанные непосредственно с количеством и качеством затраченного труда, зато включают выплаты взносов на все виды социального страхования (в пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонд по борьбе с безработицей. В СНС считается, что социальные выплаты являются частью первичных доходов домашних хозяйств, которые последние передают потом, на стадии распределения вторичных доходов, в соответствующие фонды. Такая процедура применяется, несмотря на то, что фактически эти деньги не выдаются работникам, а перечисляются непосредственно в социальные фонды прямо из кассы предприятий. В счетах сектора «остальной мир» по этой строке показывается заработная плата наемных работников, являющихся резидентами экономики, для которой составляются счета, полученная в качестве компенсации за работу в нерезидентных единицах.
Термин «чистые» применительно к налогам означает, что налоги здесь приведены за вычетом субсидий. Кналогам на производство и на импорт относятся налоги на продукты и так называемые прочие налоги на производство. К налогам на продукты относятся налоги, размер которых прямо зависит от стоимости произведенных товаров и услуг, такие как налог на добавленную стоимость, акцизы, налог с продаж, налог с оборота, К этой же группе относятся налоги на импорт, которые включают экспортные и импортные пошлины и таможенные сборы. Прочие налоги на производство - это налоги, размер которых зависит не от стоимости произведенных товаров и услуг, а от вида деятельности. К этому виду налогов относится сельскохозяйственный налог, различные виды лицензионных сборов, налог на рабочую силу и основные фонды. Эти налоги взимаются за право заниматься определенной деятельностью. Субсидии - это отрицательные налоги, то есть трансферты сектора государственных учреждений другим секторам, направленные на поддержание определенных видов производства продуктов и услуг. Субсидироваться может, например, жилье или производство детского питания.
Валовая прибыль экономики и валовые смешанные доходы исчисляются путем вычитания из валовой добавленной стоимости заработной платы наемных работников и чистых налогов на производство и на импорт. Смешанный доход - это доход мелких некорпорированных предприятий, принадлежащих домашним хозяйствам. Владелец такого предприятия сам же, как правило, и работает в нем, поэтому разграничить его доход в качестве владельца от дохода в качестве наемного работника практически невозможно. Этим объясняется появление термина «смешанный», применительно к данному виду первичных доходов.
Счет распределения первичных доходов показывает, какие именно секторы являются получателями первичных доходов. В ресурсной части- этого счета находятся показатели, пришедшие из части использования счета образования доходов, то есть заработная плата наемных работников, чистые налоги на производство и на импорт и валовая прибыль экономики и смешанный доход. Однако в секторальных счетах все эти показатели отражаются только в той части, которая относится к данному сектору. Например, сектор домашних хозяйств получает заработную плату и смешанные доходы, но не налоги; государственные учреждения, наоборот, получают налоги, но не получают заработную плату. В консолидированных счетах отражаются, конечно, все три показателя. Помимо показателей, пришедших из счета образования доходов, ресурсная часть счета распределения первичных доходов содержит показатель Доходы от собственности, полученные.
Часть использования этого счета содержит показатель Доходы от собственности, переданные. Балансирующей статьей является показатель «Сальдо первичных доходов», которое на уровне экономики в целом образует валовой национальный доход.
| Использование | Ресурсы Заработная плата наемных работников Чистые налоги на производство Валовая прибыль экономики и валовой смешанный доход Доходы от собственности | |
| Доходы от собственности | ||
| Сальдо первичных доходов (валовое)/Валовой национальный доход Потребление основного капитала Сальдо первичных доходов (чистое)/Чистый национальный доход |
Рисунок 3.5 Счет распределения первичных доходов
Доходы от собственности включают в себя распределяемую прибыль корпораций, выплаты процентов по акциям, ренту, плату за кредит. Практически все секторы обмениваются этим видом первичным доходов. Государство платит проценты по государственному долгу, причем значительную часть их - сектору «остальной мир», и получает плату за государственные кредиты, предоставленные другим странам, а также часть прибыли государственных предприятий. Домашние хозяйства получают проценты по вкладам, акциям и другим ценным бумагам. Корпорации выплачивают часть прибыли своим владельцам в лице домашних хозяйств, государства, сектора «остальной мир», финансовых учреждений. Некоторые некоммерческие организации, такие как хорошо известный Нобелевский фонд, целиком существуют только за счет доходов от собственности.
Распределение первичных доходов не обеспечивает средств к: существованию всем домашним хозяйствам, таким, как семьи пенсионеров, которые не получают, непосредственно, доходы от производства. Поэтому становиться необходимым вторичное распределение доходов. Оно отражается в одноименном счете.
| Использование | Ресурсы |
| Текущие налоги на доходы, богатство и т.д. Отчисления на социальное страхование Социальные пособия, кроме социальных трансфертов в натуральной форме Другие текущие трансферты | Сальдо первичных доходов (валовое) Текущие налоги на доходы, богатство и т.д. Отчисления на социальное страхование Социальные пособия, кроме социальных трансфертов в натуральной форме Другие текущие трансферты |
| Валовой располагаемый доход Потребление основного капитала Чистый располагаемый доход |
Рисунок 3.6 Счет вторичного распределения доходов
Ресурсная часть счета открывается показателем сальдо первичных доходов, перешедшим из счета распределения первичных доходов. Остальные показатели ресурсной части и части использования одинаковые, за исключением балансирующей статьи - валового располагаемого дохода. Такая организация счета вторичного распределения доходов объясняется тем, что он отражает перераспределение доходов, то есть трансферты, у каждого из которых есть сторона, которая их выплачивает, и сторона, которая их принимает. В секторальных счетах показатели ресурсов и использования не обязательно должны совпадать. Например, налоги на доходы и богатство являются ресурсом только для сектора государственных учреждений, а для остальных секторов они являются расходом.
Текущие налоги на богатство, доходы и т.д., начисляются на первичные доходы после их распределения. Примером таких налогов являются налог на прибыль и подоходный налог, которым облагается население.
Больные значение имеет счет использования располагаемого дохода. Он описывает использование располагаемого дохода (в денежной форме). Его ресурсная часть открывается показателем располагаемого дохода. В расходной части - показатель расходы на конечное потребление. Закрывается счет балансирующей статьей - Валовое сбережение.
| Использование | Ресурсы |
| Расходы на конечное потребление Расходы домашних хозяйств на конечное потребление Расходы государственных учреждений и некоммерческих организаций на конечное потребление в т.ч. Расходы па индивидуальные услуги Расходы на коллективные | Валовой располагаемый доход |
| Валовое сбережение Потребление основного капитала Чистое сбережение |
Рисунок 3.7 Счет использования располагаемого дохода Расходы на конечное
Расходы на конечное потребление по определению несут три сектора: домашних хозяйств, государственных учреждений и некоммерческих организаций, обслуживающих домашние хозяйства. Расходы домашних хозяйств включают все расходы па покупку рыночных товаров и услуг в целях их конечного потребления, а также стоимость товаров и услуг, произведенных домашними хозяйствами для собственного потребления. В случае с покупкой домашними хозяйствами рыночных товаров и услуг для конечного потребления момент покупки принято считать моментом потребления, Иными словами, условно считается, что население не хранят купленные ими потребительские товары. А сразу потребляют их. Необходимо отметить, что стоимость рыночных товаров и услуг, купленных резидентными домашними хозяйствами за границей также включается в эту сумму, а с другой стороны, покупки товаров и услуг для конечного потребления нерезидентных единиц. например, во время туристических поездок в нашу страну, не включаются в эту сумму. Таким образом, сектор «остальной мир» также косвенно учитывается.
Расходы сектора государственного управления носят характер текущих расходов на нерыночные услуги, которые могут быть индивидуальными и коллективными. К индивидуальным услугам относятся нерыночные услуги, здравоохранения, образования, культуры, искусства, социального обеспечения. Коллективные услуги - это услуги государственного управления, обороны и фундаментальной нерыночной науки. Сектор некоммерческих организаций, обслуживающих домашние хозяйства, также несет расходы па индивидуальные услуги.
Счет использования скорректированного располагаемого дохода показывает, каким образом был использован скорректированный располагаемый доход, рассчитанный с учетом распределения социальных трансфертов в натуральной форме. Этот счет похож на счет использования располагаемого дохода с той, однако, разницей, что в ресурсной его части содержится показатель скорректированного располагаемого дохода, а в расходной части - показатель фактического конечного потребления, а не расходов на конечное потребление. Фактическое конечное потребление в целом по экономике равно расходам на конечное потребление, однако в разрезе отдельных секторов эти показатели могут значительно различаться. Дело в том, что на практике расходы на конечное потребление могут нести один секторы (например, сектор государственного управления и сектор некоммерческих организаций), а фактически потреблять оплаченные товары и услуги может сектор домашних хозяйств, при этом получает он их в виде трансфертов и натуральной форме. Именно этот процесс и описан в счете использования скорректированного валового дохода.
Состав валового сбережения подробно раскрывается в счете операций с капиталом. Этот счет относится уже к категории счетов накопления. В его ресурсной части содержится показатель валового сбережения, перешедший из счета использования располагаемого дохода (использования скорректированного дохода). Кроме того, ресурсная часть содержит показатель чистых капитальных трансфертов. В части использования содержатся показатели, характеризующие, на какие именно нужды сбережения были использованы доходы. Это валовое накопление основного капитала, изменение запасов материальных оборотных средств, чистое приобретение ценностей, а также показатель потребления основного капитала. Балансирующая статья носит название чистого кредитования (+) или чистых долгов (-).
| ИСПОЛЬЗОВАНИЕ | РЕСУРСЫ |
| Валовое накопление основного Капитала Изменение запасов материальных оборотных средств Чистое приобретение ценностей Потребление основного капитала | Валовое сбережение Чистые капитальные трансферты |
| Чистое кредитование (+) / Чистое заимствование (-) |
Рисунок 3.8 Счет операций с капиталом
Капитальные трансферты отличаются от текущих трансфертов тем, что здесь институциональные единицы безвозмездно получают (или передают) какие-то капитальные активы. Самым широко распространенным видом капитальных трансфертов являются государственные инвестиции в какую-нибудь отрасль экономики. Например, государство может построить за счет бюджетных средств железную дорогу, а затем поручить ее эксплуатацию специально созданному предприятию, пусть даже со стопроцентным государственным участием в капитале, по оказывающим коммерческие услуги клиентам. Данная операция будет отражена в счете операций с капиталом как капитальный трансферт от сектора, государственных учреждений сектору нефинансовых предприятий.
Валовое накопление основного капитала измеряется с помощью статистического показателя инвестиций (капитальных вложений) в основной капитал. Инвестиции включают в себя все затраты на приобретение, установку, отладку основных фондов, а также затраты на передачу прав собственности. Иными словами, оплата услуг реэлторских контор, например, включается в инвестиции. Мало того, если речь идет о покупке уже бывших в употреблении основных фондов, таких как квартир на вторичном рынке жилья, то инвестиции сведутся только к оплате услуг реэлторских компаний. Инвестиции могут быть как положительные. Так и отрицательные. Отрицательные инвестиции имеют место, когда институциональная единица уступает другой институциональной единице права на основные фонды.
С этим обстоятельством связан феномен так называемой холдинговой прибыли. Под холдинговой прибылью понимают увеличение стоимости активов в результате возрастание цеп на них. В счете операций с капиталом прирост запасов оборотных средств должен быть показан без учета холдинговой прибыли. Технически это сделать довольно сложно, но на практике применяется особая методика, которая, в принципе, сводится к следующему: запасы на начало и на конец года довольно условно переоцениваются в среднегодовые цены, и только потом из величины стоимости запасов и конец года, оцененных в среднегодовых ценах, вычитается стоимость запасов и а начало года, также в среднегодовых ценах.
Ценности представляют собой особый вид произведенных активов, которые приобретаются институциональными единицами не в целях их использования в производстве или для конечного потребления, а для избежания потерь от инфляции. К ценностям относятся картины известных мастеров, некоторые виды ювелирных изделий и т.д. Расчет этой величины на практике происходит с большой долей условности.
Балансирующая статья счета - чистое кредитование (+) / Чистое заимствование (-) показывает, какая часть располагаемого дохода не была истрачена ни на конечное потребление, ни на накопление, а осталась в виде финансовых активов. Если же фактическая величина расходов на конечное потребление и на накопление была больше, чем располагаемый доход, то отрицательная величина балансирующей статьи (чистое заимствование) покажет, какие дополнительные финансовые обязательства институциональной единице пришлось принять на себя, чтобы произвести эти расходы.
Балансирующая статья счета операций с капиталом определяет только общую величину чистого кредитования (заимствования). Более подробная информация об этом показателе содержится в финансовом счете. Этот счет представляет собой таблицу, в которой показано, каким образом изменились (выросли или сократились) за год конкретные виды финансовых активов (обязательств).
Рекомендуется выделять следующие виды финансовых активов (обязательств):
- Монетарное золото и специальные права заимствования в МВФ;
- Наличные деньги и депозиты:
- Ценные бумаги, кроме акций:
- Кредиты и займы:
- Акции и другие формы участия в капитале; Страховые технические резервы:
- Прочие активы и обязательства.
Итоговая статья финансового счета также называется Чистое кредитование (+) / Чистое заимствование (-) и теоретически она должна численно совпадать с балансирующей статьей счета операций с капиталом. Таким образом, фактическое изменение финансовых активов (обязательств) балансируется с финансовым итогом хозяйственной деятельности институциональных единиц, секторов или экономики в целом.