Вирішення практичних ситуацій щодо нарахування податку на додану вартість.
Вирішення практичних ситуацій щодо нарахування штрафних санкцій.
№ 1ТОВ «Регіон» податкова декларація по податку на прибуток за ІІІ кв п.р. була подана до ДПІ 15 листопада. Дане порушення платником допущено вдруге протягом року. Визначити розмір фінансових санкцій, які мав сплатити платник обидва рази. Зробити висновки щодо істотності покарання платника за таке порушення.
№ 2У результаті перевірки діяльності платника податку, проведеною у вересні поточного року, контролюючим органом було виявлено заниження суми ПДВ, що підлягало сплаті до бюджету по декларації за січень поточного року. Контролюючий орган визначив суму заниження у розмірі 5 тис. грн. Податкове повідомлення на оплату заниженої суми платник отримав у жовтні. Розрахувати фінансові санкції. Відповідь пояснити.
№ 3.У результаті перевірки діяльності платника податку, контролюючим органом було виявлено заниження нарахованої та утриманої з робітників суми податку на доходи фізичних осіб у березні поточного року. Контролюючий орган визначив суму заниження у розмірі 2 тис. грн. Податкове повідомлення на оплату заниженої суми платник отримав у липні. Розрахувати фінансові санкції. Відповідь пояснити.
№ 4.У результаті перевірки діяльності платника податку, проведеної у травні поточного року, контролюючим органом було виявлено завищення суми ПДВ, заявленого до відшкодування за березень місяць поточного року. Контролюючий орган визначив суму завищення у розмірі 15 тис. грн. Розрахувати фінансові санкції, враховуючи, що у травні минулого року та жовтні позаминулого року контролюючим органом також було виявлено завищення сум ПДВ, заявлених цим платником до відшкодування, у розмірі 5 тис та 7 тис грн. відповідно . Відповідь пояснити.
№ 5Відповідно до поданої платником за І квартал поточного року декларації, сума податкового зобов'язання з податку на прибуток складає 200 тис. грн. Ця сума була сплачена до бюджету 17 червня поточного року. Нарахувати фінансові санкції. Відповідь пояснити.
№ 6 Узгоджена сума податкового зобов'язання з акцизного податку по розрахунку за червень поточного року складає 100 тис. грн. Ця сума була сплачена до бюджету 20 серпня поточного року. Нарахувати фінансові санкції. Відповідь пояснити.
№ 7Сума податкового боргу платника складає 200 000 грн. Вартість активів, на які виникло право податкової застави – 200 000 грн. Платник здійснив продаж активів без попереднього узгодження операції з податковим органом на суму 150 000 грн. Нарахувати фінансові санкції. Відповідь пояснити.
№8ТОВ «Альбіон» було взято на облік в ДПІ за його місцезнаходженням 20.03 поточного року. 21.03 платник відкрив рахунки в «Кредитпромбанку». Станом на 25.03 до ДПІ не надійшли відомості щодо відкритих рахунків даним платником.
27.03 з рахунку ТОВ «Альбіон» банк перерахував 24000 грн АТ «Захід» в рахунок оплати вартості сировини.
30.03 з рахунку ТОВ «Альбіон» банк перерахував 40000 грн в рахунок оплати вартості придбання основних фондів.
Визначити розмір фінансових санкцій, суб’єкта правопорушення та суб’єкта відповідальності
Вирішення практичних ситуацій щодо нарахування податку на прибуток підприємств .
При вирішенні задач мати із собою декларацію по податку на прибуток підприємств (з додатками)
Завдання
Необхідно вирішити ситуацію щодо нарахування суми амортизації для кожного із об’єктів основних засобів, виходячи з наступних даних:
Підприємство є платником податку на прибуток підприємств на загальній системі оподаткування і зареєстровано платником ПДВ. Облікова політика підприємства здійснюється відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку.
На початок року на балансі підприємства числились:
1. Офісні меблі, первісна вартість яких становить 10 000грн., ліквідаційна вартість - 1000 грн.; згідно облікової політики підприємства, строк корисного використання (експлуатації) таких об’єктів ОЗ становить 3 роки. Крім того, в обліковій політиці підприємства також зазначено, що для 6 групи основних засобів обрано прямолінійний метод нарахування амортизації. Амортизація нараховується з початку календарного року.
2. Автомобіль, що використовується в господарській діяльності. Первісна вартість автомобіля становить 250 000 грн., ліквідаційна вартість – 10000 грн.; згідно облікової політики підприємства, строк корисного використання (експлуатації) автомобіля становить 7 років. В обліковій політиці підприємства зазначено, що для 5 групи обрано кумулятивний метод нарахування амортизації. Амортизація нараховується з початку календарного року.
3. П’ять комп’ютерів, що використовуються в господарській діяльності. Первісна вартість комп’ютера становить 5 000 грн., ліквідаційна вартість – 500 грн. В обліковій політиці підприємства визначено, що нарахування амортизації комп’ютерів здійснюватиметься з урахуванням мінімально допустимих строків корисного використання, встановлених Податковим кодексом України, а саме - 4 роки. Також зазначено, що для 4 групи обрано метод прискореного зменшення залишкової вартості. Амортизація нараховується з початку календарного року
Завдання:
1. Визначити вартість, що амортизується, місячну та річну суму амортизаційних відрахувань для кожного об’єкта основних засобів.
2. Заповнити журнал господарських операцій для розрахунку суми амортизації:
- для автомобіля з використанням кумулятивного методу за наступним зразком:
| № п/п | Рік корисної експлуатації | Вартість | Кумулятивний коефіцієнт | Річна сума амортизації 4 гр. х 5 гр. | Залишкова вартість на кінець року, грн. | |
| Первісна, грн. | що аморти зується, грн. | |||||
| На дату придбання | 250 000 | - | - | - | 250 000 | |
| Перший рік експлуатації | Розрахувати | Розрахувати | Розрахувати | Розрахувати | Розрахувати | |
| Другий рік експлуатації | Розрахувати | Розрахувати | Розрахувати | Розрахувати | Розрахувати | |
| Третій рік експлуатації | Розрахувати | Розрахувати | Розрахувати | Розрахувати | Розрахувати | |
| Четвертий рік експлуатації | Розрахувати | Розрахувати | Розрахувати | Розрахувати | Розрахувати | |
| П’ятий рік експлуатації | Розрахувати | Розрахувати | Розрахувати | Розрахувати | Розрахувати | |
| Шостий рік експлуатації | Розрахувати | Розрахувати | Розрахувати | Розрахувати | Розрахувати | |
| Сьомий рік експлуатації | Розрахувати | Розрахувати | Розрахувати | Розрахувати | Розрахувати |
-для офісних меблів з використанням прямолінійного методу за наступним зразком:
| № п/п | Рік корисної експлуатації | Розрахунок річної суми амортизації | Сума зносу з початку експлуатації об'єкта, грн. | Залишкова вартість об'єкта (гр.3 - гр.6),грн. | ||
| Первісна вартість, грн. | Очікуваний термін корисної експлуатації, років | Річна сума амортизації | ||||
| 1. | На дату придбання | 10 000 | - | - | - | 10 000 |
| 2. | На кінець 1-го року | Розрахувати | Розрахувати | Розрахувати | Розрахувати | Розрахувати |
| 3. | На кінець 2-го року | Розрахувати | Розрахувати | Розрахувати | Розрахувати | Розрахувати |
| 4. | На кінець 3-го року | Розрахувати | Розрахувати | Розрахувати | Розрахувати | Розрахувати |
| 5. | На кінець 4-го року | Розрахувати | Розрахувати | Розрахувати | Розрахувати | Розрахувати |
- для кожного із комп’ютерів з використанням методу прискореного зменшення залишкової вартості за наступним зразком:
| № п/п | Рік корисної експлуатації | Первісна вартість, грн | Розрахунок річної суми амортизації | Щомісячна сума амортизації | Сума зносу з початку експлуатації об'єкта, грн. | Залишкова вартість об'єкта (гр.3 - гр.6),грн | ||
| Залишкова вартість на початок року, грн. | Подвоєна норма амортизації, % | Річна сума амортизації | ||||||
| 1. | На дату придбання | - | - | - | - | 5 000 | ||
| 2. | Перший рік | Розрахувати | Розрахувати | Розрахувати | Розрахувати | Розрахувати | Розрахувати | Розрахувати |
| 3. | Другий рік | Розрахувати | Розрахувати | Розрахувати | Розрахувати | Розрахувати | Розрахувати | Розрахувати |
| 4. | Третій рік | Розрахувати | Розрахувати | Розрахувати | Розрахувати | Розрахувати | Розрахувати | Розрахувати |
| Четвертий рік | Розрахувати | Розрахувати | Розрахувати | Розрахувати | Розрахувати | Розрахувати | Розрахувати |
3. Розрахувати загальну суму амортизаційних відрахувань, яка буде включена до витрат платника у ІІІ кварталі поточного року, якщо на початок звітного року меблі вже експлуатуються два роки, комп’ютери – рік, автомобіль – три роки.
Вирішення практичних ситуацій щодо нарахування податку на додану вартість.