Порядок розрахунку податку на додану вартість
Мета заняття – оволодіти навичками розрахунку розміру податку на додану вартість.
Зміст і рекомендації до виконання
Платник податку зобов'язаний надати покупцю (отримувачу) на його вимогу підписану уповноваженою платником особою та скріплену печаткою податкову накладну, у якій зазначаються в окремих рядках:
а) порядковий номер податкової накладної;
б) дата виписування податкової накладної;
в) повна або скорочена назва, зазначена у статутних документах юридичної особи або прізвище, ім'я та по батькові фізичної особи, зареєстрованої як платник податку на додану вартість, - продавця товарів/послуг;
г) податковий номер платника податку (продавця та покупця);
ґ) місцезнаходження юридичної особи – продавця або податкова адреса фізичної особи – продавця, зареєстрованої як платник податку;
д) повна або скорочена назва, зазначена у статутних документах юридичної особи або прізвище, ім'я та по батькові фізичної особи, зареєстрованої як платник податку на додану вартість, - покупця (отримувача) товарів/послуг;
е) опис (номенклатура) товарів/послуг та їх кількість, обсяг;
є) ціна постачання без урахування податку;
ж) ставка податку та відповідна сума податку в цифровому значенні;
з) загальна сума коштів, що підлягають сплаті з урахуванням податку;
и) вид цивільно-правового договору.
Завдання 1
Підприємство «Апекс» здійснює продаж продуктів харчування. 10.12.2010 р. підприємство здійснило поставку продуктів харчування (цукор) ТОВ «Евентів» (покупець) та виписало рахунок-фактуру № 11 для здійснення оплати щодо поставленої продукції.
Скласти податкову накладну та описати подальші дії бухгалтерів постачальника та покупця з метою відображення в податковому обліку поставки продуктів харчування (цукор).
Довідкові дані:
Номер податкової накладної у реєстрі: 14
Індивідуальний податковий номер платника ПДВ:
– підприємство «Апекс» (продавець) 145783225781
– ТОВ «Евентів» (покупець) 234567891012
Номер свідоцтва платника ПДВ:
– підприємство «Апекс» (продавець) 26717900
– ТОВ «Евентів» (покупець) 26718301
Кількість реалізованого цукру: 5 мішків.
Ціна одного мішка (без ПДВ): 250,00 грн.
Завдання 2
ТОВ «Плюс» знаходиться на загальній системі оподаткування. Згідно з обліковими даними за січень 2010 р. ТОВ «Плюс» здійснило наступні операції:
– 15.01.2009 р. згідно з договором № 1 від 12.01.2010 р. були відвантажені електротовари приватній фірмі «Ганг» (покупцю) на суму 54 875,00 грн. (у т.ч. ПДВ) та надана податкова накладна від 15.01.2009 р., а гроші на поточний рахунок надійшли 28.03.2010 р.;
– 20.01.2010 р. було отримано від замовника ПФ «Вектор» попередню оплату за надання послуг з ремонту побутової техніки на суму 12 458,00 грн. (у т.ч. ПДВ) та надана податкова накладна від 20.01.2010 р.; згідно з актом виконаних робіт послуга надана 10.02.2010 р.;
– 25.01.2009 р. відвантажено готову продукцію згідно з договором № 111 від 27.12.2009 р. ПФ «Юлія» на суму 25879,00 грн. (у т.ч. ПДВ) та надана податкова накладна від 25.01.2010 р., оплата за товар здійснена 28.12.2009 р.;
– 28.01.2010 р. надано послуги ПФ «Консул», яку оподатковують за ставкою 0 %. Виписано податкову накладну 28.01.2010 р.;
– 31.01.2010 р. до каси підприємства надійшла готівка СПД Іванова А.В. на суму 5245,00 грн. (у т.ч. ПДВ) за ремонт офісної техніки та виписана податкова накладна 31.01.2010 р.
Визначити суму податкового зобов’язання з ПДВ за січень 2010 р. та заповнити розділ ІІ реєстру виданих податкових накладних.
Довідкові дані:
Номер останньої податкової накладної у реєстрі станом на 01.01.2010 р. - № 218.
Індивідуальний податковий номер платника ПДВ:
– ТОВ «Плюс» (продавець) 985712364852
– покупці:
приватна фірма «Ганг» 158967235784
ПФ «Вектор» 123456789258
ПФ «Юлія» 187536952125
ПФ «Консул» 126846789523
СПД Іванова А.В. 254789543687
Номер свідоцтва платника ПДВ:
– ТОВ «Плюс» (продавець) (від 15.09.2005 р.) 236857421.
Завдання 3
Підприємство «Техніка» придбало 300 відеомагнітофонів за ціною 350,00 грн. (у т.ч. ПДВ) кожний. Пізніше 70 % відеомагнітофонів було реалізовано за ціною 400,00 грн., а залишок – 380,00 грн. за кожний.
Також у звітному періоді отримано фінансову допомогу на зворотній основі в сумі 250000,00 грн., а також признана безнадійна заборгованість за придбані товарно-матеріальні цінності, які були використані в господарській діяльності підприємства в сумі 300,00 грн.
Визначити розмір ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету.
Практичне заняття 8