Льготы и понижающие коэффициенты в экологическом налоге.

Налоговая льгота — преимущество, предоставляемое государством либо местным самоуправлением определённой категории налогоплательщиков, ставящее их в более выгодное положение в сравнении с остальными налогоплательщиками.

Группы налоговых льготов:

· личные и для юридических лиц;

· общеэкономические и социальные налоговые льготы;

· внешнеэкономические налоговые льготы, направленные на стимулирование экспорта, и общеэкономические льготы.

Любые льготы несут одновременно отрицательные последствия для государства и положительные для лиц, которым они предоставляются. Так для государства это уменьшение доходов от сбора налогов, а для лиц, которым она предоставлена - возможность повысить своё благосостояние. Обычно налоговые льготы выдаются в рамках государственной поддержки бизнеса, зачастую - во время экономических кризисов.

Понижающий коэффициент - число, на которое умножается реальный рейтинг ресурса для автоматического занижения его позиции в результатах поиска, своего рода "штраф" за применение запрещенных или нежелательных методов оптимизации.

В настоящее время в Республике Беларусь активно ведутся работы по экологической сертификации систем управления окружающей средой, по результатам которых выдается экологический сертификат соответствия. Плательщики экологического налога, получившие экологический сертификат соответствия, в течение трех лет со дня получения этого сертификата имеют право за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, за сброс сточных вод, за захоронение, хранение отходов производства к ставкам экологического налога применять коэффициент 0,9.

53 Методы и используемые документы для расчета экологического налога за загрязнение атмосферного воздуха. Виды запрещенных выбросов.

Расчет годовых величин экономического ущерба от загрязнения атмосферного воздуха определяется по формуле:

где γ_t – денежная оценка единицы выбросов в усл. т., у.е./усл. т.; σ – коэффициент, позволяющий учесть региональные особенности территории, подверженной вредному воздействию; f – поправка, учитывающая характер рассеяния примеси в атмосфере; A_i – коэффициент приведения примеси вида i к монозагрязнителю, усл.; m_it – объем выброса i-ого вида примеси загрязнителя.

54 Методы и используемые документы для расчета экологического налога за размещение отходов. Какие отходы запрещено захоранивать?

Расчет платы за размещение конкретного вида отходов в санкционированном месте в пределах установленных лимитов (при М факт < М лим) за истекший месяц производится по формуле П_л = Н×М _факт, где

П_л – размер платы за размещение отходов в пределах лимитов, руб.;

Н – норматив платы за размещение отходов, руб./тонну (кг);

М _факт – фактический объем отходов, размещенных в отчетном периоде, тонн (кг).

Сумма платы за размещение отходов в пределах установленных лимитов определяется как сумма платы за размещение всех конкретных видов отходов

П_{л сумма} = П_л1 + П_л2 + П_л3 +…+ П_лп .

Расчет платы за размещение конкретных отходов сверх установленных лимитов (при М _факт > М _лим) в санкционированном месте производится по формуле: П _пл = К×Н×(М _факт – М _лим), где

П _пл – размер платы за размещение отходов сверх установленного лимита;

К – коэффициент кратности в соответствии с законодательством (К = 5);

М _лим – установленный лимит на размещение отходов, тонн (кг).

Сумма платы за размещение отходов сверх установленных лимитов определяется как сумма платы за размещение всех конкретных видов отходов, размещенных сверх лимита П _{пл сумма} = П _пл1 + П _пл2 + П _пл3 +…+ П _плп.

Расчет платы с учетом накопления за отходы, накопленные и не переработанные в предыдущие годы, вносимой ежегодно, за конкретный вид отходов определяется по формуле П _нак = Н₁×(М _ф1 – М _п1) + Н₂×(М _ф2 – М _п2) + Н₃×(М _ф3 – М _п3) +…+ Н_п×(М _фп – М _пп), где

П _нак – размер платы за размещение отходов с учетом накопления;

Н_1,2…п – норматив платы за хранение отходов, действующий в соответствующий период;

М_ф1,2…п – фактический объем отходов, размещенный в соответствующие годы; М_п1,2…п – объем переработанных, утилизированных, обезвреженных отходов в соответствующем году.

Плата за размещение отходов с учетом накопления за отдельный год определяется как сумма платы за размещение отходов с учетом накопления всех конкретных видов отходов П _{нак сумма} = П _нак1 + П _нак2 + П _нак3 +…+ П _накп.

Плата за размещение отходов с учетом освоенных капитальных вложений, направленных на совершенствование технологических процессов с целью уменьшения (ликвидации) отходов производства и потребления, строительства или реконструкции объектов размещения и (или) обезвреживания отходов, а также объектов в процессе эксплуатации которых осуществляется использование отходов П _{пл кап} = П _{пл сумма} – (К _всего – К _бюджет), (П _{пл кап} ≥ 0), где П _{пл кап} – размер платы за размещение отходов с учетом освоенных капитальных вложений, руб.; П _{пл сумма} – сумма платы за размещение всех видов отходов, причитающейся к уплате за отчетный период (за исключением сумм платы за хранение отходов с учетом накопления), руб.; К _всего – сумма всех капитальных вложений, освоенных за отчетный период, руб.; К _бюджет – сумма всех капитальных вложений, освоенных за отчетный период из бюджетных источников финансирования, руб.

55Налогообложение за сбросы сточных вод. Особенности исчисления налога. Виды понижающих коэффициентов при сбросе сточных вод.

Экономическая оценка ущерба водоемам проводится по формуле:

где ρ_t – денежная оценка единицы сбросов в у.е. / усл. тонну; β – коэффициент, позволяющий учесть особенности водоема, подверженного вредному воздействию, безразмерный А_i – показатель эколого-экономической опасности сброса i-го загрязнителя в водоем, усл. тонна / тонну ; V_it – объем сброса i-ого вида примеси загрязнителя.

Плательщиками являются собственники отходов (бюджетные организации плательщиками не являются).

Объектами налогообложения являются стационарные и нестационарные источники выбросов.

Мобильные источники не являются объектами налогообложения.

Стали облагаться налогами нестационарные и стационарные источники до которых не доводятся нормативы экологических выбрасов.

На выплату экологического налога влияет:

· Какие вещества и в каком объеме были выброшены

· Класс опасности этих веществ (1-й – 0.001 т, 2-й – 0.1 т, 3-й – 0.2 т, 4-й – 0.5 т)

– 0,006 – понижающий коэффициент к ставкам налога за сброс сточных вод, применяемый владельцами коммунальной и ведомственной канализации (сброс от населения), рыбоводными организациями и прудовыми хозяйствами (сброс с прудов).

К сбросу сточных вод владельцами коммунальной и ведомственной канализации (сброс от населения) относятся сброс сточных вод от населения, проживающего в жилых домах, а также сброс сточных вод от объектов здравоохранения, туризма, физической культуры и спорта, социального обеспечения, образования, культуры и искусства, обеспечивающих социально-бытовые нужды населения.