Особенности заполнения строки 4111
"от продажи продукции, товаров, работ и услуг"
При определении показателей Отчета о движении денежных средств необходимо учитывать, что если:
- поступления от одних лиц обусловливают соответствующие выплаты другим лицам;
- денежные потоки характеризуют не столько деятельность организации, сколько деятельность ее контрагентов;
то такие денежные потоки отражаются в Отчете о движении денежных средств свернуто (п. 16 ПБУ 23/2011).
В частности, свернуто отражаются:
- суммы косвенных налогов (пп. "б" п. 16 ПБУ 23/2011):
полученные в составе поступлений от покупателей и заказчиков;
перечисленные поставщикам и подрядчикам;
перечисленные в бюджет;
возвращенные из бюджета;
- денежные средства, уплаченные перевозчику за доставку товаров (продукции) покупателю и полученные от покупателя в качестве компенсации данных расходов (пп. "г" п. 16 ПБУ 23/2011).
Таким образом, при заполнении строки 4111 следует уменьшить величину денежного потока от продажи продукции, товаров, работ и услуг на сумму НДС, содержащегося в полученных платежах, а также на суммы, полученные от покупателей (заказчиков) в качестве возмещения расходов на транспортировку, пересылку, упаковку, страховку и т.п., оплаченных организацией в отчетном периоде.
Какие данные бухучета используются
Для заполнения строки 4111
"от продажи продукции, товаров, работ и услуг"
При заполнении этой строки используются данные о дебетовом обороте в корреспонденции со счетами учета расчетов с покупателями (заказчиками) продукции, товаров, работ, услуг <*> по счетам:
- 50 "Касса";
- 51 "Расчетные счета";
- 52 "Валютные счета" <**>;
- 55 "Специальные счета в банках";
- 57 "Переводы в пути";
- 58 "Финансовые вложения" (аналитический счет учета денежных эквивалентов);
- 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (аналитический счет учета денежных эквивалентов, не являющихся финансовыми вложениями).
--------------------------------
<*> За исключением поступлений от покупателей (заказчиков) в оплату полученных для реализации товаров, выполняемых принципалами работ, оказываемых ими услуг. По нашему мнению, такие поступления организации-посредники отражают не по строке 4111, а по строке 4112 "арендные платежи, лицензионные платежи, гонорары, комиссионные платежи и пр.", свернув их с денежными потоками в адрес комитента (принципала).
<**> Если в короткий срок после получения валютной выручки организация в ходе своей обычной деятельности продает полученную иностранную валюту, то денежный поток отражается в Отчете о движении денежных средств в сумме фактически полученных рублей без промежуточного пересчета иностранной валюты в рубли (абз. 3 п. 18 ПБУ 23/2011).
┌───────────┐ ┌────────────────┐ ┌────────────────┐ ┌───────────────┐
│Графа "За │ │Дебетовый оборот│ │Суммы возмещений│ │НДС, │
│отчетный │ │по счетам 50, │ │и компенсаций, │ │содержащийся в │
│год" │ │51, 52 <**>, 55,│ │полученных от │ │поступлениях от│
│строки 4111│ │57, а также 58 и│ │покупателей │ │покупателей и │
│"от продажи│ │76 │ │(заказчиков) в │ │заказчиков │
│продукции, │ = │(аналитические │ - │связи с │ - │(кроме НДС, │
│товаров, │ │счета учета │ │платежами, │ │содержащегося в│
│работ и │ │денежных │ │произведенными │ │суммах │
│услуг" │ │эквивалентов) в │ │организацией в │ │возмещений и │
│ │ │корреспонденции │ │отчетном периоде│ │компенсаций) │
│ │ │со счетом 62 <*>│ │в их пользу │ │ │
└───────────┘ └────────────────┘ └────────────────┘ └───────────────┘
В графу "За предыдущий год" в общем случае переносятся данные из графы "За отчетный год" Отчета о движении денежных средств за этот предыдущий год.
Пример заполнения строки 4111
"от продажи продукции, товаров, работ и услуг"
ПРИМЕР 10.2
Оборот за 2015 г. по дебету счетов 50, 51, 52 и 58 в корреспонденции со счетами учета расчетов с покупателями и заказчиками продукции, товаров, работ, услуг в бухгалтерском учете (показатели по счетам 55 и 57 в части денежных средств, полученных от покупателей (заказчиков), отсутствуют). Полученная организацией валютная выручка остается на валютном счете (на рубли не обменивается).
| Показатель | Сумма, руб. | Сумма в иностранной валюте | В том числе НДС, руб. |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. Оборот по дебету счета 50 | 1 050 000 | - | 160 169 |
| 2. Оборот по дебету счета 51 | 90 473 984 | - | 13 801 116 |
| 3. Оборот по дебету счета 52 | 251 042 | 9000 евро | - |
| 4. Оборот по дебету счета 58 | 236 000 | - | 36 000 |
Фрагмент Отчета о движении денежных средств за 2014 г.
| Наименование показателя | Код | За 2014 г. | За 2013 г. |
| в том числе: | |||
| от продажи продукции, товаров, работ и услуг | 4111 | 53 640 | 49 796 |
Решение
Показатель графы "За 2015 г." по строке 4111 составляет 78 014 тыс. руб. (1 050 000 руб. + 90 473 984 руб. + 251 042 руб. + 236 000 руб. - 160 169 руб. - 13 801 116 руб. - 36 000 руб.).
Показатель графы "За 2014 г." по строке 4111 составляет 53 640 тыс. руб.
Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере 10.2 будет выглядеть следующим образом.
| Наименование показателя | Код | За 2015 г. | За 2014 г. |
| в том числе: | |||
| от продажи продукции, товаров, работ и услуг | 78 014 | 53 640 |
ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см.:
Раздел "Учет денежных средств и денежных документов в кассе (счет 50)" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"
Раздел "Учет операций с иностранной валютой (счета 52, 55)" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"
Раздел "Учет средств на специальных счетах в банках (счет 55)" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"
Рубрика "Учет расчетов с покупателями (заказчиками) с использованием банковских карт" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"
3.4.1.3. Строка 4112 "арендных платежей,