Методика построения аналитического баланса в целях удовлетворения потребностей пользователей.

Методика построения аналитического баланса в целях удовлетворения потребностей пользователей. В рамках балансовой политики актуальным представляется построение аналитического баланса, который позволит без особых усилий провести качественный анализ финансового положения организации.

1. С учетом этих требований целесообразно расположить все активы по степени убывания их ликвидности. При формировании активов в аналитическом балансе обязательным требованием является раздельное отражение агрегированных статей баланса и исключение из этих агрегированных статей тех статей, которые неоднородны по своему содержанию.

2. В аналитическом балансе из состава денежных средств целесообразно исключать денежные документы (почтовые марки, марки госпошлины, авиабилеты, путевки в дома отдыха, санатории, детские лагеря и т.д.), а также денежные счета, на которые наложены ограничения и которые не могут быть использованы для погашения краткосрочных обязательств (кроме платежей по налогам и сборам).

3. В связи с тем, что статья баланса «Краткосрочные финансовые вложения» с позиции реальной ликвидности достаточно неоднородна, из состава краткосрочных финансовых вложений необходимо выделить только ликвидные финансовые вложения, так называемые эквиваленты денежных средств (краткосрочные ценные бумаги со сроком погашения до 3-х месяцев).

4. При составлении аналитического бухгалтерского баланса целесообразно краткосрочную дебиторскую задолженность показывать в разделе баланса«Оборотные активы», а долгосрочную дебиторскую задолженность - в разделе «Внеоборотные активы», что соответствует положениям МСФО 1 «Пред-ставление финансовой отчетности». По нашему мнению, краткосрочная дебиторская задолженность, представляемая в действующем бухгалтерском ба-лансе, отличается друг от друга по смыслу и характеру хозяйственных опе-раций, поэтому объединение всех этих видов дебиторской задолженности только ослабляет возможности анализа.

5. В аналитическом балансе следует элиминировать неоправданную дебиторскую задолженность, которая возникает вследствие недостатков в деятельности организации (при выявлении недостач, растрат и хищений товарно-материальных ценностей и денежных средств), а также ту задолженность, которая по своей экономической сути таковой не является (например, задолженность в виде расходов по обслуживанию займов и кредитов, полученных для осуществления предварительной оплаты материально-производственных запасов, других ценностей, работ, услуг или выдачи авансов и задатков в счет их оплаты).

6. В аналитическом балансе следует элиминировать расходы будущих пе-риодов, поскольку такими расходами не обеспечиваются текущие обязатель-ства.

7. При составлении аналитического баланса целесообразно из состава краткосрочных обязательств выделить доходы будущих периодов и резервы предстоящих расходов, поскольку они по своей экономической природе не являются обязательствами и не соответствуют критериям их признания.

Структура аналитического бухгалтерского баланса:

1. Статьи баланса расположены по степени убывания их ликвидности.

2. В разделе «Денежные средства» обособленно выделены статьи «Денежные документы» и «Эквиваленты денежных средств»,

3. В разделе «Краткосрочная дебиторская задолженность» - статья «Нереальная дебиторская задолженность».

4. В разделе баланса «Внеоборотные активы» отражена статья «Долгосрочная дебиторская задолженность».

5. Статьи баланса «Доходы будущих периодов» и «Резервы предстоящих расходов» представлены в разделе баланса «Капитал и резервы».

На основе подготовленного к анализу баланса можно сделать более верные выводы о структуре имущества компании и источниках его формирования, а коэффициенты, рассчитанные по таким данным, будут более правдиво отражать реальное положение организации.

На основании показателей данного аналитического баланса методика расчета показателей ликвидности:

Предлагаемые показатели, используемые при анализе финансового положения организации:

Коэффициент абсолютной ликвидности

ДС-(ДД+ДСНО)+ЭДС/КО

Отношение денежных средств и их эквивалентов к краткосрочным обязательствам. Из суммы денежных средств исключаются денежные документы и денежные счета, на которые наложены ограничения.

Коэффициент быстрой ликвидности

[ДС-(ДД+ДСНО)+ЭДС+КФВ]+[(КДЗ–НДЗ)] /КО

Отношение суммы денежных средств, их эквивалентов, краткосрочных финансовых вложений, а также краткосрочной дебиторской задолженности к краткосрочным обязательствам. Из суммы денежных средств исключаются денежные документы и денежные счета, на которые наложены ограничения. Из краткосрочной дебиторской задолженности исключается «нереальная» дебиторская задолженность (расходы по обслуживанию кредитов и займов)

Коэффициент текущей ликвидности

ОА-ДД-ДСНО-НДЗ-ДЗУ-РБП/КО

Отношение оборотных активов к краткосрочным обязательствам. Из суммы оборотных активов исключаются денежные документы, денежные счета, на которые наложены ограничения, «нереальная» дебиторская задолженность, задолженность участников (учредителей) повзносам в уставный капитал, расходы будущихпериодов

На основании данных, приведенных в традиционных балансах ОАО