Дата перехода права собственности на иностранную валюту – для расходов от продажи (покупки) иностранной валюты.

К материальным расходам относятся расходы на сырье, материалы, покупные полуфабрикаты, комплектующие изделия; на инструменты, инвентарь, приборы, спецодежду (не являющихся амортизируемым имуществом); на топливо, воду, энергию всех видов; на работы и услуги производственного характера, выполняемыми сторонними организациями. Стоимость материальных ценностей, включаемых в материальные расходы, определяется по сумме фактических затрат, связанных с их приобретением.

К расходам на оплату труда относятся любые начисления работникам в денежной или натуральной формах, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

К амортизации относятся суммы начисленной амортизации по амортизируемому имуществу, в состав которого включаются амортизируемые основные средства и амортизируемые нематериальные активы.

К прочим расходам относятся все расходы, кроме указанных выше, связанные с производством и реализацией продукции, работ, услуг. Большинство из этих расходов включается в налоговую базу по сумме фактических затрат, но некоторые из них являются нормируемыми и включаются в налоговую базу в пределах нормы. В состав прочих расходов, например, включаются:

1) суммы налогов и сборов, начисленные в установленном законодательством РФ о налогах и сборах порядке;

2) расходы на сертификацию продукции и услуг;

6) расходы по обеспечению нормальных условий труда и техники безопасности, предусмотренных законодательством РФ, а также расходы на лечение профессиональных заболеваний работников, занятых на работах с вредными или тяжелыми условиями труда;

7) расходы по набору работников, включая оплату услуг специализированных компаний по подбору персонала;

8) расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию, включая отчисления в резерв на предстоящие расходы на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание; 9) арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество;

10) расходы на содержание служебного автотранспорта. Расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей в пределах норм, установленных Правительством РФ;

11) расходы на командировки (проезд, наем жилья, суточные в пределах норм, установленных Правительством РФ, и другие расходы);

12) расходы на оплату юридических и информационных услуг; расходы на оплату консультационных и иных аналогичных услуг; плата государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке; расходы на оплату аудиторских услуг; расходы на оплату услуг по управлению организацией или отдельными ее подразделениями;

13) расходы на публикацию бухгалтерской отчетности, а также публикацию и иное раскрытие другой информации, если законодательством РФ на налогоплательщика возложена обязанность осуществлять их публикацию (раскрытие);

14) представительские расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества в пределах нормы (4% от фонда оплаты труда);

15) расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе;

16) расходы на канцелярские товары; расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи, вычислительных центров и банков, включая расходы на услуги факсимильной и спутниковой связи, электронной почты, а также информационных систем (СВИФТ, Интернет и иные аналогичные системы);

17) расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям); расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных;

18) расходы на текущее изучение (исследование) конъюнктуры рынка, сбор и распространение информации, непосредственно связанной с производством и реализацией товаров (работ, услуг);

19) расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг).

К расходам организации на рекламу относятся:

- расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети;

- расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;

- расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании;

20) расходы налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также на прочие виды рекламы, осуществленные им в течение налогового (отчетного) периода, для целей налогообложения признаются в пределах норм (в размере, не превышающем 1% от выручки);

21) расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов;

22) расходы некапитального характера, связанные с совершенствованием технологии, организации производства и управления;

23) расходы на услуги по ведению бухгалтерского учета, оказываемые сторонними организациями и индивидуальными предпринимателями;

24) периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации (в частности, правами, возникающими из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности);

25) платежи за регистрацию прав на недвижимое имущество и землю, сделок с указанными объектами, платежи за предоставление информации о зарегистрированных правах, оплата услуг уполномоченных органов и специализированных организаций по оценке имущества, изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости;

26) расходы по договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда), заключенным с индивидуальными предпринимателями, не состоящими в штате организации;

27) взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев и профессиональных заболеваний производимые в соответствии с законодательством РФ;

28) расходы на ремонт основных средств (они признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены);

29) расходы на освоение природных ресурсов (для целей налогообложения указанные расходы включаются в состав прочих расходов равномерно в течение 12 месяцев). Если данные расходы оказались бесперспективными, то они включаются в состав прочих расходов также в течение 12 месяцев;

30) расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки - это расходы, относящиеся к созданию новой или усовершенствованию производимой продукции (товаров, работ, услуг), в частности, расходы на изобретательство.

Указанные расходы равномерно включаются налогоплательщиком в состав прочих расходов в течение одного года при условии использования указанных исследований и разработок в производстве и (или) при реализации товаров (работ, услуг).

Если расходы налогоплательщика на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки не дали положительного результата, они также подлежат включению в состав прочих расходов равномерно в течение одного года;

Расходы на обязательное и добровольное страхование имущества включают страховые взносы по всем видам обязательного страхования, а также по добровольному страхованию имущества по установленному НК РФ перечню.

Расходы по обязательным видам страхования включаются в состав прочих расходов в пределах страховых тарифов, утвержденных в соответствии с законодательством РФ и требованиями международных конвенций. В случае если данные тарифы не утверждены, расходы по обязательному страхованию включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат.

Расходы по добровольному страхованию включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат;