При исчислении страховых взносов по дополнительным тарифам не применяется положение о предельной величине базы для исчисления страховых взносов, т.е. взносы начисляются со всей суммы выплат.
При определении размера дополнительных тарифов страховых взносов в ПФ РФ, установленных частью 2.1 статьи 58.3 в отношении рабочих мест, условия труда на которых по результатам аттестации рабочих мест по условиям труда, проведенной в соответствии с порядком, действовавшим до дня вступления в силу Федерального закона "О специальной оценке условий труда", признаны вредными и (или) опасными, применяются результаты указанной аттестации, действительные до окончания срока их действия, но не более чем до 31 декабря 2018 года включительно (Федеральный закон от 28.12.2013 N 421-ФЗ).
С 1 января 2014 г. для плательщиков дополнительных страховых взносов, указанных выше, в зависимости от установленного по результатам специальной оценки условий труда, проводимой в порядке, установленном законодательством РФ, класса условий труда взамен указанных выше дополнительных тарифов применяются следующие дополнительные тарифы страховых взносов в ПФ РФ:
| Класс условий труда | Подкласс условий труда | Дополнительный тариф страхового взноса, % |
| Опасный | 8,0 | |
| Вредный | 3.4 | 7,0 |
| 3.3 | 6,0 | |
| 3.2 | 4,0 | |
| 3.1 | 2,0 | |
| Допустимый | 0,0 | |
| Оптимальный | 0,0 |
Согласно ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ, для некоторых плательщиков в течение переходного периода установлены пониженные тарифы страховых взносов.
В течение переходного периода 2011 - 2014 годов применялись пониженные тарифы страховых взносов для следующих плательщиков (пп. 1-3 ч. 1 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ):
для сельскохозяйственных товаропроизводителей, для организаций народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования;
для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих единый сельскохозяйственный налог;
для плательщиков страховых взносов, по выплатам и иным вознаграждениям физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, для общественных организаций инвалидов, для организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 %, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 %, для учреждений, созданных для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям (иным законным представителям), единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов, за исключением плательщиков страховых взносов, занимающихся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством РФ по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов.
Для данных плательщиков применяются тарифы страховых взносов, приведенные в табл. 7.5.
Таблица 7.5
Пониженные тарифы страховых взносов в 2011 – 2014 г. для плательщиков, указанных в пп. 1-3 ч. 1 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ, %
| Наименование | 2012 год | 2013 - 2014 годы |
| ПФ РФ | 16,0 | 21,0 |
| ФСС РФ | 1,9 | 2,4 |
| ФФОМС | 2,3 | 3,7 |
В течение 2011 - 2019 годов применяются пониженные тарифы страховых взносов для следующих плательщиков (пп. 4-6 ч. 1 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ):
для хозяйственных обществ, созданных после 13 августа 2009 г. бюджетными научными учреждениями в соответствии с Федеральным законом от 23 августа 1996 г. № 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике" и образовательными учреждениями высшего профессионального образования в соответствии с Федеральным законом от 22 августа 1996 г. № 125-ФЗ "О высшем и послевузовском профессиональном образовании". Реестр учета уведомлений о создании хозяйственных обществ ведется уполномоченным Правительством РФ федеральным органом исполнительной власти и передается в орган контроля за уплатой страховых взносов не позднее 1-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в порядке, определяемом Правительством РФ;
для организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны;
Для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий (за исключением организаций, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны), которыми признаются российские организации, осуществляющие разработку и реализацию программ для ЭВМ, баз данных на материальном носителе или в электронном виде по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывающие услуги (выполняющие работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ, баз данных.
В течение переходного периода 2011 - 2019 годов для перечисленных выше плательщиков применяются тарифы страховых взносов, приведенные в табл. 7.6.
Таблица 7.6
Тарифы страховых взносов для организаций, перечисленных в пп. 4 — 6 ч. 1 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ, %
| |||||||||||||||||
Российские организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие производство, выпуск в свет (в эфир) и (или) издание средств массовой информации (за исключением средств массовой информации, специализирующихся на сообщениях и материалах рекламного и (или) эротического характера), в том числе в электронном виде уплачивали страховые взносы по тарифам, приведенным в табл. 7.7 (пп. 1-3 ч. 1 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ):
Таблица 7.7
Тарифы страховых взносов для организаций, перечисленных в пп. 7 ч. 1 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ, %
| Наименование | 2011 год | 2012 год | 2013 год | 2014 год |
| ПФ | 20,0 | 20,8 | 21,6 | 23,2 |
| ФСС | 2,9 | 2,9 | 2,9 | 2,9 |
| ФФОМС | 1,1 | 3,3 | 3,5 | 3,9 |
| ТФОМС | 2,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 |
Плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов, за исполнение трудовых обязанностей члена экипажа судна, - в отношении указанных выплат и вознаграждений начисляют страховые взносы в течение 2012 - 2027 годов по нулевому тарифу (пп. 9 п. 1 ст. 58).
Начисляют страховые взносы по тарифам, приведенным в табл. 7.8, следующие плательщики:
- организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения и осуществляющие установленные законом виды деятельности;
- аптечные организации, уплачивающие ЕНВД, а также индивидуальные предприниматели, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность и уплачивающих ЕНВД, в отношении выплат и вознаграждений, производимых физическим лицам в связи с осуществлением фармацевтической деятельности;
- некоммерческие организации, применяющих упрощенную систему налогообложения и осуществляющих в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального);
- благотворительные организации, зарегистрированные в установленном законодательством Российской Федерации порядке и применяющие упрощенную систему налогообложения;
- индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, - в отношении выплат и вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, занятых в виде экономической деятельности, указанном в патенте за исключением индивидуальных предпринимателей, осуществляющих виды предпринимательской деятельности, указанные в подпунктах 19, 45 - 47 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ .
Таблица 7.8
Тарифы страховых взносов для организаций, перечисленных в пп. 8,10-12, 14 ч. 1 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ, %
| Наименование | 2012 год | 2013 - 2018 годы |
| ПФ | 20,0 | 20,0 |
| ФСС | 0,0 | 0,0 |
| ФФОМС | 0,0 | 0,0 |
Для организаций, получивших статус участников проекта в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково", в случае установления налоговым органом соответствия критериям, указанным в статье 145.1 НК РФ, в течение десяти лет со дня получения ими статуса участников проекта уплачивают страховые взносы только в ПФ РФ по ставке 14 %.
Для всех плательщиков, уплачивающих пониженные тарифы страховых взносов, распределение тарифов страховых взносов в ПФ по каждому физическому лицу производится следующим образом:
· для лиц 1966 года рождения и старше – на финансирование страховой части трудовой пенсии идет вся сумма страхового взноса;
· для лиц 1967 года рождения и моложе:
- на финансирование накопительной части трудовой пенсии – идет сумма страхового взноса, исчисляемого по ставке 6%;
- на финансирование страховой части трудовой пенсии – идет остальная сумма страхового взноса.