Лица, производящие выплаты физическим лицам, уплачивают страховые взносы, зачисляемые в ПФ, ФСС и ФФОМС.

Объектом обложения страховыми взносами лиц, производящих выплаты физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими:

· в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам и нотариусам, занимающимся частной практикой);

· по договорам авторского заказа;

· по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства;

· в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Не признаются объектом обложения выплаты иностранным гражданам и гражанам без гражданства:

· по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении за пределами РФ;

· по договорам подряда при осуществлении ими деятельности за пределами РФ.

Страховые взносы с выплат иностранных граждан, работающих в России, начисляются следующим образом :

· постоянно проживающие в РФ (кроме высоквалифицированных специалистов – ВКС) – взносы начисляются в ПФ,ФСС и ФФОМС;

· временно проживающие в РФ (кроме ВКС) – взносы начисляются в ПФ,ФСС и ФФОМС;

· временно пребывающие в РФ (кроме ВКС) – взносы начисляются в ПФ и ФСС;

· постоянно и временно проживающие в РФ ВКС – взносы начисляются в ПФ и ФСС;

· временно пребывающие в РФ ВКС – взносы не начисляются.

Не подлежат обложению страховыми взносами следующие виды выплат в пользу физических лиц (ст. 9 закона 212-ФЗ):

1) государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, реше­ниями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безрабо­тице, пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию;

2) все виды установленных законодательством РФ, законодательны­ми актами субъектов РФ, решениями представительных органов мест­ного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соот­ветствии с законодательством РФ), связанных с:

· возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

· бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения;

· оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;

· увольнением работников, за исключением:

- компенсации за неиспользованный отпуск;

- суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (с 2015 г.);

- компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка (с 2015 г.);

· с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников;

· трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации;

· выполнением работником трудовых обязанностей, в том числе по документально подтвержденным командировочным расходам (в том числе расходов на проживаие – с 2015 г.) и в связи с переездом на работу в дру­гую местность (за исключением выплат в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда, кроме компенсационных выплат в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов);

3) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками стразовых взносов:

· физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельст­вом в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террорестических актов на территории Российской Федерации;

· работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;

· работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка (если такая помощь выплачивается в течение года после рождения (усыновления или удочерения) ребенка);

4) суммы страховых платежей (взносов):

- по обязательному страхованию работников, осуществляемому плательщиком страховых взносов в порядке, установленном законодательством РФ;

- суммы платежей (взносов) плательщика страховых взносов по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц;

- суммы платежей (взносов) плательщика страховых взносов по договорам на оказание медицинских услуг работникам, заключаемым на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими лицензии на оказание медицинских услуг, выданные в соответствии с законодательством РФ;

- суммы платежей (взносов) плательщика страховых взносов по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица;

- суммы пенсионных взносов плательщика страховых взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения;

5) дополнительные страховые взносы работодателя на накопительную часть трудовой пенсии в размере уплаченных взносов, но не более 12 000 руб. в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы работодателя;

6) стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая плательщиком страховых взносов лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с законодательством РФ, трудовыми договорами и (или) коллективными договорами;

7) стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам в соответствии с законодательством РФ бес­платно или с частичной оплатой и остающихся в личном постоянном пользовании;

8) стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством РФ отдельным категориям работников;

9) суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 руб. на одного работника за расчетный период;

10) оплата обучения по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, на профессиональную подготовку и переподготовку работников;

11) возмещение организацией работникам уплаченных ими процентов по займам, истраченным на покупку или строительство жилья;

12) суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, в том числе по договорам авторского заказа в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории Российской Федерации;

13) любые вознаграждения, выпла­чиваемые работникам по договорам гражданско-правового характера, в том числе по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в части суммы страховых взносов, подлежащих зачислению в ФСС РФ.

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год; от­четным периодом — месяц (с 1 апреля 2016 г.), первый квартал, полугодие, девять месяцев, календарный год.

Дата осуществления выплат и иных вознаграждений или получения доходов в страховых организациях определя­ется как день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического ли­ца, в пользу которого осуществляются выплаты).

Плательщики страховых взносов определяют базу для начисления страховых взносов отдельно в отношении каждого физического лица по каждому фонду с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.

Суммы страховых взносов (СВ_к) ежемесячно исчисляются организацией отдельно в отношении ПФ, ФСС, ФФОМС:

СВ_к = ПФ_к + ФСС_к + ФФОМС_к ,

где ПФ_к, ФСС_к, ФФОМС_к, — соответственно страховой взнос, уплачиваемый в ПФ, ФСС, ФФОМС за к-й месяц; к — номер месяца (к = 1 ÷ 12).

Начисление страхового взноса в ПФ (ПФ_к) производится по каждому физическому лицу нарастающим итогом за вычетом суммы страхового взноса, начисленного за пре­дыдущий период:

ПФ_к = (Б_t × Спф / 100) – ПФ_t-1 ,

где Б_t —база для расчета страховых взносов нарастающим итогом по каждому работнику за t-й период, руб.; t — номер периода, за который начисляется налог, (t = 1 ÷ 12); Спф — тариф страхового взноса по ПФ, %; ПФ_t-1 — сумма страхового взноса, начисленная нарастающим итогом за t-1-й период каждому работнику.

Например, в марте начисляется страховой взнос по базе за январь — март (t=3), а вычи­тается страховой взнос, исчисленный по базе за январь — февраль (t=2).