Налогоплательщики, производящие выплаты физическим лицам

Согласно п.3 ст.243 НК РФ в течение отчетного периода:

по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики, производящие выплаты физическим лицам обязаны:

· исчислять ежемесячные авансовые платежи по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для налогоплательщиков - физических лиц) с начала налогового периода (года) до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога;

· уплачивать ежемесячные авансовые платежи не позднее 15-го числа следующего месяца.

по итогам отчетного периода налогоплательщики обязаны:

· исчислять разницу между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей, которая подлежит уплате в срок, не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

· По окончании каждого отчетного периода налогоплательщик обязан не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом представлять в налоговый орган Расчет авансовых платежей по ЕСН за истекший отчетный период (см. раздел Расчет авансовых платежей по ЕСН), в котором отражаются данные:

1. о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей,

2. о сумме налогового вычета, которым воспользовался налогоплательщик,

3. о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период.

· ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, налогоплательщики обязаны представлять в региональные отделения Фонда социального страхования РФ Расчетную ведомость по средствам ФСС РФ, в которой отражается информация о суммах:

1. начисленного налога в Фонд социального страхования Российской Федерации;

2. использованных на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, при рождении ребенка, на возмещение стоимости гарантированного перечня услуг и социального пособия на погребение, на другие виды пособий по государственному социальному страхованию;

3. направленных ими в установленном порядке на санаторно-курортное обслуживание работников и их детей;

4. расходов, подлежащих зачету;

5. уплачиваемых в Фонд социального страхования РФ.

Налогоплательщики, не производящие выплаты и вознаграждения физическим лицам

Налогоплательщиками, не производящими выплаты и вознаграждения физическим лицам, являются согласно п.1 ст.244 НК РФ индивидуальные предприниматели и адвокаты, а также члены крестьянского (фермерского) хозяйства, которые в данном случае приравниваются к индивидуальным предпринимателям.

Согласно п.4 ст.244 НК РФ авансовые платежи по ЕСН уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:

· за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

· за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

· за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

Налоговый период

Согласно ст.240 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Обратите внимание! Формирование налоговой базы по новому сотруднику начинается с первого дня его работы в новой организации и продолжается до конца налогового периода (года). Выплаты, которые данному работнику производил прежний работодатель при формировании налоговой базы не учитываются.