Учет начислений выплат, не связанных с исполнением работниками трудовых функций.

Оплата, не связанная с исполнением трудовых функций:

1) Компенсации (за командировки, совмещении работы с обучением, временной нетрудоспособности, предоставлении ежегодного отпуска, повышении квалификации, возмещение мат. ущерба, задержка выплаты з/п)

2) Материальная помощь

3) Оплата за работника услуг, товаров, работ, в т. ч. коммунальных услуг, питания, отдыха

4) Соц. выплаты работникам (пособие по беременности и родам, единовременное пособие при рождении ребенка)

5) Доходы по дивидендам.

Пособие по временной нетрудоспособности (ст.183 ТК)

Размер пособия = размер дневного пособия*число календарных дней, приходящихся на период временной нетрудоспособности, подтвержденное листком нетрудоспособности, выданным медицинским учреждением.

Размер дневного пособия = средний дневной заработок застрах. лица*размер пособия, установленного в %-ном выражении к среднему заработку. Процентное выражение зависит от страхового стажа работника.

Пособие по временной нетрудоспособности при утрате трудоспособности вследствие заболевания или травмы выплачивается застрахованным лицам в след. размере:

– застрахованному лицу, имеющему страховой стаж 8 и более лет - 100 % среднего заработка;

– от 5 до 8 лет - 80 % среднего заработка;

– до 5 лет - 60 % среднего заработка.

– независимо от страхового стажа выплачивается застрахованным лицам в размере 60 % среднего заработка в случае заболевания или травмы, наступивших в течение 30 календ. дней после прекращения работы по трудовому договору, служебной или иной деятельности, в течение которой они подлежат обязательному соц. страхованию.

Пособие по временной нетрудоспособности при необходимости осуществления ухода за больным ребенком выплачивается:

– в амбулаторных условиях - за первые 10 календ. дней в размере, определяемом в зависимости от продолжительности страхового стажа застрахованного лица, за последующие дни в размере 50 % среднего заработка;

– в стационарных условиях - в размере, определяемом в зависимости от продолжительности страхового стажа застрахованного лица.

Страховой стаж застрахованного лица – суммарная продолжительность уплаты страх. взносов и налогов (периоды работы по трудовому договору, гос. службы и т.п.).

Средний дневной заработок – деление суммы начисленного заработка за последние 12 календ. мес., предшествующих месяцу наступления временной нетрудоспособности, на число календ. дней, приходящихся на период, за который суммируется з/п (расчетный период). В расчетный период включается только фактически отработанное время.

Застрахованному лицу, имеющему страховой стаж менее 6 месяцев, пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в размере, не превышающем за полный календ. месяц МРОТ, установленного федеральным законом, а в районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэфф. к заработной плате, в размере, не превышающем МРОТ с учетом этих коэфф.

Средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия, учитывается за каждый календарный год в сумме, не превышающей установленную на соответствующий календарный год предельную величину базы для начисления страховых взносов в ФСС РФ – за 2015 год составляет 711 000 рублей, коэффициент индексации – 1,073.

Основные хоз. операции:

Д69 К70 – начислено пособие за счет средств ФСС

Д20 К70 – начислено пособие за счет средств фирмы

Д70 К68 – удержан НДФЛ (не облагается при единовременном пособии при рождении ребенка)

Д70 К50 – выплачено пособие.

Пособие по беременности и родам

Выплачивается застрахованной женщине суммарно за весь период отпуска по беременности и родам продолжительностью 70 (в случае многоплодной беременности - 84) календарных дней до родов и 70 (в случае осложненных родов - 86, при рождении двух или более детей - 110) календарных дней после родов. Пособие по беременности и родам выплачивается застрахованной женщине в размере 100 % среднего заработка.

Оплата ежегодного отпуска

Работникам предоставляется ежегодный основной оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней. О времени начала отпуска работник должен быть извещен не позднее, чем за 2 недели до его начала. Оплата отпуска производится не позднее, чем за 3 дня до его начала.

Отпускные = средняя з/п (ср. дневной заработок) работника*количество дней отпуска.

Расчет среднего заработка работника независимо от режима его работы производится исходя из факт. начисленной ему з/п и факт. отработанного им времени за 12 календ. мес., предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя з/п. При этом календ. месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале - по 28-е (29-е) число включительно).

Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календ. мес. путем деления суммы начисленной з/п на 12 и на 29,4 (среднемес. число календ. дней). Ср. з/п = з/п за расч. период / (12*29,4).

Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в рабочих днях, а также для выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется путем деления суммы факт. начисленной з/п на кол-во рабочих дней по календарю 6-дневной рабочей недели.

В случае если один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью, средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы за расчетный период на сумму среднемесячного числа календарных дней (29,4), умноженного на количество полных календарных месяцев, и количества календарных дней в неполных календарных месяцах.

Проводки:

Д20 К70 начислены отпускные

Д70 К68 начислен НДФЛ

Д70 К51 перечислены отпускные рабочему.

При определении среднего заработка премии и вознаграждения учитываются в следующем порядке:

- ежемесячные премии и вознаграждения - фактически начисленные в расчетном периоде, но не более одной выплаты за каждый показатель за каждый месяц расчетного периода;

- вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий событию календарный год, - независимо от времени начисления вознаграждения.

Выплата мат. помощи

Выплачивают на основании приказа руководителя или заявления работника, подписанного руководителем. Выплатить мат. помощь можно вместе с з/п по ведомости или РКО.

Бух. учет мат. помощи ведется на сч. 70, суммы мат. помощи признаются прочими расходами.

Проводки:

Д91-2 К70 - начислена мат. помощь работнику либо Д91-2 К76 - начислена мат. помощь лицу, не явл. работником фирмы

Д70,76 К68 - начислен НДФЛ (кроме мат. помощи в связи со смертью членов семьи; в сумме, не превышающей 4000 в год и т.д.)

Д91-2 К69 начислен взнос на страхование от несч. случаев

Д70,76 К50 выдача денег.