Учет труда и заработной платы

Синтетический учет расчетов с персоналом (состоящим и не состоящим в списочном составе организации) по оплате труда (по всем видам заработной платы, премиям, пособиям и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту счета отражают начисления по оплате труда, пособий за счет отчислений на государственное социальное страхование, пенсий и других аналогичных сумм, а также доходов от участия в организации, а по дебету - удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выдачу причитающихся сумм работникам и не выплаченные в срок суммы оплаты труда и доходов. Сальдо этого счета, как правило, кредитовое и показывает задолженность организации перед рабочими и служащими по заработной плате и другим указанным платежам (приложение 9).

Бухгалтерские записи по учету расчетов по оплате труда рассмотрим в таблице 7.

Таблица 7- Бухгалтерские записи по учету расчетов по оплате труда

Содержание операции	Корреспонденция счетов
Дт	Кт
Начислена заработная плата строительным рабочим
Начислена заработная плата рабочим вспомогательных производств
Начислена заработная плата административно- управленческому персоналу строительной организации
Начислено пособие за счет средств Фонда социального страхования	69-1
Начислено пособие за счет средств работодателя (за первые три дня нетрудоспособности)	20, 25,
Удержан из заработной платы НДФЛ
Удержаны из заработной платы суммы по исполнительным листам, профсоюзные взносы
Удержаны из заработной платы суммы, взысканные в возмещение материального ущерба
Выдана заработная плата из кассы предприятия

Аналитический учет расчетов с работниками по оплате труда ведется по каждому работнику.

Для учета расчетов по взносам на социальное страхование, в Пенсионный фонд и на медицинское страхование используется пассивный счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Этот счет имеет следующие субсчета:

1 «Расчеты по социальному страхованию»;

2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;

3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

Начисленные суммы в Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, в фонды обязательного медицинского страхования относят в дебет тех счетов, на которые отнесена начисленная оплата труда, и в кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Часть сумм, начисленных в Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, используется организацией для выплаты работникам соответствующих пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, пособий на детей и др.

Таким образом, ООО «Строитель Плюс» производит учет заработной платы, отчисления во внебюджетные фонды с расходов на оплату труда согласно действующему законодательству.

Учет расчетных операций

Для расчетов с поставщиками в ООО «Строитель Плюс» применяется счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Регистром для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками является журнал-ордер № 6, в котором совмещается синтетический учет с аналитическим.

Кредитуется счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» только после того, как на склад организации поступили товарно – материальные ценности или приняты заказчиком работы, услуги (потреблены электроэнергия, газ, вода и т.п.).

В ООО «Строитель Плюс» действует форма расчетов с поставщиками, основанная на использовании выписываемого счета – фактуры. На предъявленные к оплате счета поставщиков кредитуют счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и дебетуют соответствующие материальные счета: 10 «Материалы», 08 «Вложения во внеоборотные активы» или счета по учету соответствующих расходов: 20 «Основное производство».

Задолженность на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражают в пределах сумм акцепта.

Погашение задолженности перед поставщиками отражают по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и кредиту счетов учета денежных средств: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета».

На ООО «Строитель Плюс» в расчетах с покупателями применяется как наличная, так и безналичная форма расчетов. Расчеты наличными производятся в пределах 100 000 руб. по одной сделке. В безналичном порядке расчеты проводятся только через банки и другие кредитные организации.

Учет расчетов с покупателями ведется на активно-пассивном счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». По Дт счета отражается возникновение задолженности покупателя при передаче ему ТМЦ, работ, услуг. Основными документами, на основании которых возникает задолженность, являются накладные, товарно-транспортные накладные, счет-фактура, акт-приема передачи работ, услуг. По Кт счета отражается погашение задолженности покупателем. Основными документами по погашению задолженности является кассовые, банковские документы, взаимозачеты и т.д.

Рассмотрим бухгалтерские записи по учету расчетов с покупателями в таблице 8.

Таблица 8 – Бухгалтерские записи по учету с покупателями

Корресп. счетов	Содержание операций
Дт	Кт
		Выставлены покупателю расчетные документы на выполненные работы
		Предъявлены покупателю расчетные документы на проданные ему иное имущество (ОС, ценные бумаги, НМА)
50,51		Поступили платежи от покупателей в погашение дебиторской задолженности
		Списание на расходы непогашенной дебиторской задолженности

В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организации возникает потребность в использовании наличных денежных средств для осуществления расчетов с работниками по командировкам, по выдаче им средств для представительских целей, для покупки материалов в других организациях или у физических лиц, а также на иные хозяйственно-операционные цели. При этом работники организации, получающие денежные средства на указанные нужды, для целей бухгалтерского учета называются подотчетными лицами.

Учет расчетов с подотчетными лицами по выданным денежным средствам ведется организацией на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (табл. 9).

Таблица 9- Бухгалтерские записи по учету расчетов с подотчетными лицами

Корресп. счетов	Содержание операций
Дт	Кт
		Работнику из кассы выдан денежный аванс
		Денежный аванс израсходован на погашение задолженности поставщику
		Подотчетным лицом приобретены материалы
25,26		Подотчетная сумма израсходована для производственных нужд
		Отражается сумма НДС по расчетным документам подотчетного лица
		Отражается возврат неиспользованной подотчетной суммы в кассу
		Выплата перерасхода подотчетной суммы

Расчеты по возмещению материального ущерба возникают в том случае, если работник причинил это ущерб организации в результате недостач и хищений материальных ценностей и денежных средств, а также брака. В организациях есть определенная категория лиц, с которыми заключается договор о материальной ответственности. Учет таких расчетов ведется на счете 73/2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» (табл.10)

Таблица 10 – Бухгалтерские записи по учету расчетов по возмещению материального ущерба

Корресп. счетов	Содержание операций
Дт	Кт
73/2		Списана сумма недостачи на виновное лицо
73/2		Отражено списание на виновное лицо брака продукции
73/2		Взыскание разницы с виновного лица между балансовой и продажной стоимостью ценностей
50,70	73/2	Погашение виновным лицом недостачи, брака

Таким образом, учет расчетных операций в ООО «Строитель Плюс» ведется в соответствии с требованиями нормативно-законодательных актов.