Раздел 11. Анализ финансового состояния организации.
Студент должен:
Знать:
- анализ финансового состояния и платежеспособности по данным баланса;
- анализ ликвидности баланса;
- анализ финансовых коэффициентов.
Уметь:
- давать оценку финансовых результатов, рентабельности, финансового состояния и платежеспособности анализируемой организации.
3. ВОПРОСЫ ДЛЯ ПОДГОТОВКИ К ЗАЧЕТУ
1. Учетная политика предприятия.
2. Учет денежных средств и денежных документов.
3. Учет основных средств и их амортизации.
4. Учет нематериальных активов и их амортизации.
5. Учет производственных запасов.
6. Учет расчетов с подотчетными лицами.
7. Учет расчетов с персоналом по оплате труда.
8. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению.
9. Учет расчетов по прочим операциям.
10. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.
11. Учет расчетов по кредитам и займам.
12. Учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами.
13. Учет доходов и расходов будущих периодов.
14. Учет затрат на производство и формирование себестоимости готовой продукции.
15. Учет расходов на продажу.
16. Учет продаж.
17. Учет финансовых вложений.
18. Учет целевого финансирования.
19. Порядок проведения и отражения в учете результатов инвентаризации.
20. Порядок списания недостач.
21. Учет расчетов с бюджетом.
22. Порядок формирования финансовых результатов.
4. ПРИМЕР СОСТАВЛЕНИЯ ВСТУПИТЕЛЬНОГО БАЛАНСА
1. На предприятии по состоянию на 01.01.07 имеются следующие виды средств и их источников:
- основные средства по остаточной стоимости – 700;
- материалы – 200;
- готовая продукция – 280;
- готовая продукция в пути – 200;
- касса – 20;
- расчетный счет – 800;
- получены материалы, но не оплачены – 340;
- начислена, но не выдана заработная плата – 400;
- нераспределённая прибыль – 580;
- взят, но не возвращен краткосрочный кредит – 200;
- незавершенное производство – 120;
- уставный капитал – 800.
Распределим показатели по статьям баланса Актива и Пассива.
| АКТИВ | ПАССИВ | ||||
| № счета | Наименование | Сумма | № счета | Наименование | Сумма |
| Осн. средства | Расчеты с поставщиками | ||||
| Материалы | Расчеты по оплате | ||||
| Готов. продукция | Нераспределенная прибыль | ||||
| Готов. продукция в пути | Краткосрочный кредит | ||||
| Касса | Уставный капитал | ||||
| Расчетный счет | |||||
| Незавершенное производство | |||||
| БАЛАНС | БАЛАНС |
По данным о хозяйственных средствах и их источниках откроим синтетические счета, в активных счетах – сальдо дебетовое, в пассивных – кредитовое.
10 20 01
| Дебит | Кредит | Дебит | Кредит | Дебит | Кредит |
| Сн= 200 1). 100 10). 160 | 4). 80 | Сн= 120 4). 80 5). 500 | 8). 60 | Сн= 700 | |
| Од= 260 Ск= 380 | Од= 580 Ск= 640 | Ок= 60 | Ск= 700 |
43 45 50
| Дебит | Кредит | Дебит | Кредит | Дебит | Кредит |
| Сн= 280 8). 60 | 9) 240 | Сн= 200 9). 240 | Сн= 20 2). 400 | 3). 400 | |
| Од=60 Ск=100 | Ок=240 | Од= 240 Ск= 440 | Ок= 0 | Од= 400 Ск= 20 | Ок= 400 |
51 60 70
| Дебит | Кредит | Дебит | Кредит | Дебит | Кредит |
| Сн= 800 | 2). 400 7). 140 11). 200 | 7). 140 | Сн= 340 1). 100 10). 160 | 3). 400 6). 100 | Сн= 400 5). 500 |
| Од= 0 Ск= 60 | Ок= | Од= 140 | Ок= 260 Ск= 460 | Од= 500 | Ок= 500 Ск= 400 |
66 80
| Дебит | Кредит | Дебит | Кредит |
| 11). 200 | Сн= 200 | Од= 0 | Сн= 800 Ок= 0 Ск= 800 |
| Од= 200 | Ок= 0 Ск= 0 |
2. Составим журнал хозяйственных операций, зафиксированных в январе.
| № опер. дата | Наименование операции | Сумма | Дебит | Кредит |
| 1). 03.01. | Поступил материал от поставщика, счет не оплачен | |||
| 2). 06.01. | Поступили деньги в кассу с расчетного счета | |||
| 3). 07.01. | Выдана заработная плата работникам | |||
| 4). 08.01. | Материал отправлен со склада в производство | |||
| 5). 12.01. | Начислена заработная плата работникам основного производства | |||
| 6). 13.01. | Начислен подоходный налог с заработной платы | |||
| 7). 16.01. | Оплачена задолжность с расчетного счета поставщику за материал | |||
| 8). 19.01. | Сдана на склад готовая продукция | |||
| 9). 24.01. | Готовая продукция отправлена покупателю | |||
| 10). 26.01. | Поступил материал, счет не оплачен | |||
| 11). 30.01. | Возвращен кредит банку | |||
| ИТОГО |
3. Подведем итоги оборотов по дебету и кредиту и выведем остаток по счетам (сальдо конечное) на конец месяца.
4. По итогам дебетовых и кредитовых оборотов (они должны быть равны) и остаткам по счетам (Ск), составим оборотную ведомость за месяц.
Оборотная ведомость за месяц
| № счета | Наименование счета | Сн | Обороты за м-ц | Ск | |||
| Д | К | Д | К | Д | К | ||
| Основные средства | - | - | - | ||||
| Материалы | - | ||||||
| Основное производство | - | ||||||
| Готовая продукция | - | ||||||
| Отгруженная готовая продукция | - | ||||||
| Касса | |||||||
| Расчетный счет | - | ||||||
| Уставный капитал | - | - | - | ||||
| Расчеты с поставщиками | - | ||||||
| Расчеты с бюджетом | - | - | - | ||||
| Расчеты с персоналом по з/п | - | ||||||
| Краткосрочный кредит | - | - | - | ||||
| Нераспределенная прибыль | - | - | - | ||||
| ИТОГО |
5). По показателям оборотной ведомости составим бухгалтерский баланс на 01.02.07
| АКТИВ | ПАССИВ | ||||
| № счета | Наименование счета | Сумма | № счета | Наименование счета | Сумма |
| Основные средства | Расчеты с поставщиками | ||||
| Материалы | Расчеты с бюджетом | ||||
| Основное производство | Расчеты с персоналом по з/п | ||||
| Готовая продукция | Нераспределенная прибыль | ||||
| Отгруженная продукция | Уставный капитал | ||||
| Касса | Краткосрочный кредит | - | |||
| Расчетный счет | |||||
| БАЛАНС | БАЛАНС |
5. ВАРИАНТЫ ЗАДАНИЯ ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ
1. На предприятии по состоянию на 01.01.07 имеются следующие виды средств и их источников:
· Основные средства – 4200
· Нераспределенная прибыль – 3500
· Уставный капитал – 11000
· Материалы – 1560
· Готовая продукция на складе – 3100
· Не возвращен краткосрочный кредит – 1000
· Незавершенное производство – 800
· Дебиторская задолжность – 250
· Получены, но не оплачены материалы – 1200
· Готовая продукция отгружена – 5400
· Нематериальные активы – 750
· Долгосрочные финансовые вложения – 510
· Краткосрочные финансовые вложения – 490
· Задолжность по оплате труда – 3000
· Задолжность перед бюджетом – 1850
· Кредиторская задолжность – 3200
· Расходы будущих периодов – 400
· Доходы будущих периодов - 2250
· Касса – 2000
· Расчетный счет – 10200
· Добавочный капитал – 1300
· Задолжность перед внебюджетными фондами – 1360
· Товары, принятые на ответственное хранение – 400.
2. В течение месяца на предприятии были совершены следующие хозяйственные операции, которые зафиксированы в журнале. (При выполнении контрольного задания выбирается любой вариант).
Варианты контрольного задания
| № | Наименование хозяйственной операции | |||||
| Получен материал от поставщика, счет не оплачен | ||||||
| Предъявлен счет транспортной организации за доставку материала | ||||||
| Счета полностью оплачены (в том числе и часть задолжности) | ||||||
| Материал отправлен в производство | ||||||
| Начислена зарплата производственному персоналу | ||||||
| Начислена зарплата административному персоналу | ||||||
| Начислен единый социальный налог | ||||||
| Начислена премия работникам предприятия | - | |||||
| Начислено пособие за временную нетрудоспособность | - | - | - | |||
| Поступил счет за электроэнергию, израсходованную на производство продукции | ||||||
| Выявлен брак в производстве | - | |||||
| Брак отнесен на виновного работника | - | |||||
| Виновник брака возместил ущерб от брака | - | |||||
| Готовая продукция сдана на склад | ||||||
| Готовая продукция отгружена | ||||||
| Реализована готовая продукция | ||||||
| Поступила выручка от реализации | ||||||
| Начислен подоходный налог и перечислена в бюджет задолжность | 600/ | 800/ | 600/ | 650/ | 600/ | |
| Перечислены деньги с расчетного счета в кассу для выплаты зарплаты | ||||||
| Выплачена зарплата работникам | ||||||
| Возвращен кредит банку |
6. ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В соответствии с учебным планом студенты выполняют контрольную работу по предмету «Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету».
Контрольная работа выполняется в одном из пяти вариантов, где в соответствии с условием контрольного задания следует:
1. Распределить показатели по статьям баланса (Актива и Пассива).
2. По данным хозяйственных средств и их источниках открыть синтетические счета (в активных – сальдо дебетовое, в пассивных – сальдо кредитовое).
3. Составить журнал хозяйственных операций, которые зарегистрированы за прошедший месяц.
4. Разнести данные из журнала хозяйственных операций по счетам, подвести итоги по дебетовым и кредитовым оборотам и вывести остатки (сальдо конечное) на конец месяца.
5. По итогам дебетовых и кредитовых оборотов (они должны быть равны) и остаткам по счетам (Ск) составить оборотную ведомость за месяц.
6. По показателям оборотной ведомости составить бухгалтерский баланс на начало следующего месяца, проанализировать его статьи и дать краткий комментарий.
7. СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996г. №129-ФЗ.
2. Действующие положения по бухгалтерскому учету (ПБУ).
3. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности. – М.: «Проспект», 2000.
4. Под редакцией П.С. Безруких. Бухгалтерский учет. Учебник. Издание четвертое. – Москва, 2002.
5. Под редакцией Е.А. Мизиковского. Теория бухгалтерского учета. Учебник. – М.;
6. В.Ф. Палий. Комментарии нового плана счетов бухгалтерского учета. Москва, 2001.
7. Н.Г. Сафронова, Е.В. Княжевская. «Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету». Учебное пособие. Москва – 2003г.
Автор: /Г.И. Борзов/