Бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности
За период с 01 января по 31 декабря 2015 год
Товарищество собственников жилья
«Морозова - 104»
Заказчик:Правление ТСЖ «Морозова - 104»
Ревизор:ООО «Аудиторская фирма «ЭККО»
Членство в СРО :
- НП ААС «Аудиторская Ассоциация Содружество»
ОРН № 11206053505 от 28.09.2012г.
- Ассоциация «Межрегиональная саморегулируемая организация арбитражных управляющих «Содействие» Свидетельство № 1034 от 15.02.2016г
Сыктывкар 2017 год
Ревизионная проверка была проведена по направлениям:
-ведение бухгалтерского учёта и составления бухгалтерской (финансовой) отчётности;
- ведение налогового учёта и составления налоговой отчётности;
- проверка исполнения сметы доходов и расходов за 2015 год (по данным первичных документов).
Ревизионная проверка предусматривает проверку порядка ведения бухгалтерского учета в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе:
- Налоговому кодексу РФ,
- Закону «О бухгалтерском учете» и Положениям по ведению бухгалтерского учёта, утверждёнными Минфином РФ;
- Жилищному кодексу РФ;
- Приказу Министерства Финансов «Инструкция по применению плана счетов финансово-хозяйственной деятельности предприятия» № 94н от 31.10.2000 года.
Общие сведения о проверяемом экономическом субъекте:
| Полное наименование | Товарищество собственников жилья «Морозова - 104» |
| Сокращенное фирменное наименование | ТСЖ «Морозова - 104» |
| ИНН/КПП | 1101003810/110101001 |
| Адрес (местонахождения) | 167023, Республика Коми, г. Сыктывкар, ул. Морозова, д.104 |
| руководитель | Председатель правления, работающий с 19.01.2017 Адаховский Сергей Иванович Председатель правления, работающий в 2015 году Едомский Дмитрий Николаевич |
| Обслуживающая компания, в том числе отвечающая за ведение бухгалтерского учёта | ООО «Северное тепло» по договору от 01.07.2014 №104-2010 |
| Основной государственный регистрационный номер ТСЖ | № 1031100410076 |
В соответствии со ст. 135 Жилищного кодекса РФ (далее ЖК РФ), товариществом собственников жилья признается некоммерческая организация, объединение собственников помещений в многоквартирном доме, созданное:
- для совместного управления общим имуществом в многоквартирном доме либо в случаях, указанных в части 2 статьи 136 ЖК РФ, имуществом собственников помещений в нескольких многоквартирных домах или имуществом собственников нескольких жилых домов,
- обеспечения владения, пользования и в установленных законодательством пределах распоряжения общим имуществом в многоквартирном доме либо совместного использования имущества, находящегося в собственности собственников помещений в нескольких многоквартирных домах, или имущества, принадлежащего собственникам нескольких жилых домов,
- осуществления деятельности по созданию, содержанию, сохранению и приращению такого имущества,
- предоставления коммунальных услуг лицам, пользующимся в соответствии с ЖК РФ помещениями в данных многоквартирных домах или данными жилыми домами,
- для осуществления иной деятельности, направленной на достижение целей управления многоквартирными домами либо на совместное использование имущества, принадлежащего собственникам помещений в нескольких многоквартирных домах, или имущества собственников нескольких жилых домов.
Товарищество применяет упрощенный режим налогообложения: «Доходы, уменьшенные на величину расходов» Глава 26.2 НКРФ статья 346.14 п.1. Уведомление о применение специального режима налогообложения к ревизионное проверке не предоставлено.
Ревизионная проверка была проведена на основании методики, разработанной специалистами ООО «Аудиторская фирма «ЭККО». Использование настоящей методики в полном или частичном объеме другими хозяйствующими субъектами и/или частными лицами может быть только с письменного разрешения ООО «Аудиторская фирма «ЭККО». Законодательством РФ предусмотрена ответственность за нарушение исключительного права (ст. 1301 Гражданского кодекса Российской Федерации).
Документы, запрошенные к проведению ревизионной проверки:
1. Учредительные документы. Ревизоры использовали данные налоговой службы из ЕГРЮЛ;
2. Уведомление о применении специального налогового режима - не предоставлены.;
3. Регистр учета приказов, протоколов собраний - предоставлен;
4. Учетная политика для целей бухгалтерского учета и налогообложения - не предоставлены, не имеется в наличии ТСЖ (нарушение);
5. Регистр учета основных средств - не предоставлен, не имеется в наличии ТСЖ (нарушение);
6. Регистр учета материалов (приход, списание) - не предоставлен, не имеется в наличии ТСЖ (нарушение). Частичный учет в регистре учета расчетов с поставщиками;
7. Регистр учета кассы за год (приходные и расходные кассовые ордеры, отчет кассира) -не было операций за наличный денежный расчет;
8. Кассовая книга за год -не было операций за наличный денежный расчет;
9. Приказ на установление лимита кассы - не было операций за наличный денежный расчет;
10. Журнал регистраций показаний ККМ и контрольные ленты, если используются наличные отношения- не было операций за наличный денежный расчет;
11. Регистр учета банковских документов за год (выписки банка, платежные поручения) - предоставлен 2 подшивки;
12. Регистр учета расчетов с поставщиками и подрядчиками (покупки) за год - предоставлен 1 подшивка;
13. Регистр учета расчетов с собственниками (своды начислений за каждый месяц), арендаторами, в т.ч. рекламных мест (счета 62 и 76.5) за год- предоставлен только регистр учета с собственниками. По коммерческой деятельности документы предоставлены не были;
14. Регистр учета заработной платы за год - не предоставлен, не имеется в наличии ТСЖ (нарушение);
15. Регистр учета расчетов с подотчетными лицами за год . Имело место в 2015 год расходование денег подотчетным лицом –авансовый отчет не был предоставлен;
16. Декларация по УСНО или Налога на прибыль за год- предоставлена декларация УСН за 2015 год;
17. Книга учета доходов и расходов (при УСНО) за год- не предоставлены, не имеется в наличии ТСЖ (нарушение).;
18. Инвентаризация всех активов и обязательств, в том числе акты сверки взаимных расчётов по счетам 60 и 62, ведомости инвентаризации на конец года - не предоставлены, не имеются в наличии ТСЖ (нарушение);
19. Отчет о целевом использовании средств за год (произвольная форма-таблица о полученных средствах и расходе с выведением перерасхода или экономии, входящий и исходящий остаток на год) - не предоставлены, не имеется в наличии ТСЖ (нарушение);
20. Смета тарифа на 2015 год (жилые и нежилые помещения) и исполнение сметы 2015 года - не предоставлены, не имеются в наличии ТСЖ (нарушение);
21. Бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и формы приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах:
- форма отчета о движении денежных средств;
- форма отчета о целевом использовании средств
(в соответствии с Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций") за год- предоставлены, за исключением формы отчета о целевом использовании средств;
22. Все декларации и Расчеты в Фонды за год- предоставлены;
23. Отчет предыдущей ревизии и/или аудита за год – ревизия за 2014 год имеется у ревизора;
24. Регистр договоров – не предоставлен;
25. Реестр судебных дел и Решений за 2015год - не предоставлен;
26. Распечатка Анализа всех счетов в разрезе субсчетов за год (главная книга) – были трижды запрошены, предоставлены после третьего запроса;
27. Развернутая оборотно-сальдовая ведомость по всем счетам за 2014 год- предоставлена;
28. Оборотно-сальдовые ведомости за 2015 год по счетам: 01,02, 10,96,20,23,25,26,60,62,76 - предоставлены.
29. Доверенность на ведение операций по расчётным счетам для бухгалтерии не выписывалась, так как операции по расчётному счёту велись в присутствии председателя с его персональным ключом- доступом к банковским операциям по счётам ТСЖ.
Справочная информация:
Под регистром подразумевается подшивка первичных документов, сформированных за каждый месяц. Рекомендации: к каждому месяцу должен быть приложен анализ счёта за месяц, карточка счёта или оборотно- сальдовая ведомость за месяц. В документах 2015 года таких обобщающих регистров нет- создаётся впечатление отсутствие бухгалтерского учёта.
Ревизия за 2015 год проводилась сплошным способом.
На момент проведения ревизии (март 2017 года) установлено, что предыдущая проверка была осуществлена в 2014 году за три года с 01.01.2011- по 30.09.2013г. Ревизия за 2014 год была проведена в 2017 году. Что является нарушением ст.150 ч.3. Жилищного кодекса РФ. Ревизионная комиссия (ревизор) товарищества собственников жилья должна проводиться не реже чем один раз в год.