Глава 3. Аудит основных средств и материальных ценностей

Контроль операций с основными средствами предполагает проверки сохранности и фактического наличия основных средств; правильности документированного оформления движения основных средств; правильности и своевременности оприходования, законности операций по перемещению и выбытию основных средств; правильности начисления и использования амортизации; правильности операций по текущему и капитальному ремонту основных средств; правильности постановки аналитического и синтетического учетов основных средств, их износа и амортизационного фонда; эффективности и рациональности использования основных фондов.

Контроль операций с материальными ценностями предусматривает проверки: целесообразности и законности совершаемых операций по движению материальных ценностей; состояния складского хозяйства, обеспечения сохранности материалов и соответствие их нормам запаса; документации по движению (приходу и расходу) материалов; расхода материалов в соответствии с установленными нормами; группировки и распределения транспортно-заготовительных расходов; состояния аналитического и синтетического учета материалов, расчетов с поставщиками, неотфактурованных поставок и материалов в пути; журналов-ордеров и ведомостей по движению материалов.

Задание 3.1. Инвентаризация основных средств

1. Составить инвентаризационную опись, сличительную ведомость установленного образца и выявить результаты инвентаризации основных средств.

2. По результатам инвентаризации основных средств составить бухгалтерские проводки.

3. Сформулировать выводы для включения в акт комплексной проверки.

Исходные данные

При инвентаризации основных фондов в дирекции мебельного комбината №1 выявлено следующее (табл. 3.1.):

Таблица 3.1.1

Наличие основных средств дирекции

Наименование

Цена за шт., тыс. руб.

По данным учета, шт.

Фактическое наличие, шт.

По данным учета шт.

Фактическое наличие, шт.

Варианты

1. Компьютер

28,7

2. Пишущая машинка «Cannon»

10,5

3. Мобильный телефон

4. Сейф

10,3

5. Стол для заседаний

12,2

6. Стол письменный

12,0

7. Сканер «Сannon»

8. Телефон

10,5

9. Часы электронные

8,0

10.Микрокалькулятор «Epson»

2,5

11. Микрокалькулятор «Cannon»

7,5

12. Холодильник «Atlant»

13. Телевизор «Sony»

17,0

Задание 3.2. Расчет амортизационных отчислений

1. Проверить правильность расчета амортизационных отчислений по рабочим машинам и оборудованию, учитывая, что годовая норма амортизации – 8%, срок полезного использования 5 лет.

2. По результатам проверки составить корректирующие бухгалтерские проводки.

3. Сформулировать выводы для включения в акт комплексной проверки.

Таблица 3.2.1

Информация о начислении амортизации по рабочим машинам и оборудованию

Показатели	Варианты

1. Стоимость оборудования на начало года, тыс. руб.
2. Ввод в действие нового оборудования, тыс. руб.
3. Срок ввода	Февраль	Март	Январь	Апрель	Май	Июнь	Апрель	Май	Июль	Февраль
4. Выбытие оборудования, тыс. руб.								7,5
5. Срок выбытия	Июнь	Ноябрь	Август	Сентябрь	Ноябрь	Июнь	Июль	Сентябрь	Ноябрь	Май
6. Уточнение оценки оборудования в результате инвентаризации (+,-), руб.	-	-1400	+1400	+1500	-1300	+1200	-	+1100	+1200	-1300
7. Сумма амортизации, руб.	84,5	86,2	113,7	100,3	89,4	84,7	87,1	88,9	87,3	99,4

Задание 3.3. Установление характера нарушений по амортизации и инвентаризации основных средств

1. Установить характер нарушений и определить, какой нормативный документ нарушен.

2. Сформулировать выводы для включения в акт комплексной проверки.

3. Составить правильные расчеты и исправительные бухгалтерские проводки.

Исходные данные

Вариант 0 и 5

1 . 15.10.2015 г. введен в эксплуатацию навес стоимостью 6800 р. Бухгалтерией отражен ввод его в эксплуатацию в ноябре, начисление амортизации по навесу начато 01.12.2015 г. в размере 5 %.

2. Согласно составленному акту ликвидации основных средств от 10.10.2015 г., списан музыкальный центр стоимостью 6000 р., находящийся в эксплуатации в комнате психологической разгрузки комбината в течение двух лет. Сумма начисленного износа составила 1500 р. В акте ликвидации основных средств указано, что причиной его списания являются техническая неисправность и невозможность ремонта. К акту приложено заявление мастера Семенова А.О. с просьбой удержать из его заработной платы 2000 р. за приобретенный списанный магнитофон. Акт утвержден зам.директора комбината Сидоровым М.И.

Варианты 1 и 6

1. В августе 2015 г. за демонтаж фрезерного станка в цехе № 2 по акту № 21 начислена заработная плата рабочим в сумме 1500 р., которая по указанию главного бухгалтера комбината отнесена на общезаводские расходы. Материальных ценностей, полученных от демонтажа станка, оприходовано не было.

2. Построено хозяйственным способом и введено в эксплуатацию по акту № 195 от 15.09.2015 г. здание склада готовой продукции. Здание оприходовано по счету 01 в ноябре 2015 г. Определить сумму амортизационных отчислений. Выполнить проводки по оприходованию объекта основных средств.

Варианты 2 и 7

1. В проверяемом периоде вследствие износа были списаны два подъемника общей стоимостью 20000 р. В соответствии со сроками эксплуатации по ним начислена сумма износа 14000 р., оприходовано металлолома на 5000 р., начислено заработной платы рабочим ремонтного цеха за демонтаж 70000 р., которая отнесена на счет 20. Металлолом оприходован в корреспонденции с кредитом счета 99. Другие расчеты и бухгалтерские проводки отсутствуют. В объяснительной записке главный механик Смирнов С.А. указал, что преждевременный износ подъемников произошел вследствие длительной их эксплуатации в помещениях повышенной влажностью, а также недостаточного технического обслуживания в связи с отсутствием запасных частей.

2. По данным, аналитического учета установлено, что на счете 01 учитываются: ковер стоимостью 900 р., и шесть книжных шкафов по цене 8000 р. каждый. По ним применялась норма амортизации в размере 8%.

Варианты 3 и 8

1. Установлено, что на здание сборочного цеха стоимостью 60,1 тыс. руб. для целей бухгалтерского учета начислялась амортизация в размере 1,7%.

2. При проведении годовой инвентаризации основных средств на 1 ноября 2015 г. была выявлена недостача двух ковровых дорожек, первоначальная стоимость которых 1500 р. каждая. По действующим на дату инвентаризации розничным ценам стоимость каждой из ковровых дорожек 3000 р. Износ на дату инвентаризации составил 35%. С материально ответственного лица Ивановой С.П. в погашение недостачи взыскано 1950 р.

Варианты 4 и 9

1. Согласно акту приема-передачи, три фрезерных станка поступили на комбинат 15.02.2015 г. Оприходование станков на сумму 7,1 млн. р. произведено в апреле 2015 г. Определить сумму амортизации.

2. По счету № 865 от 18.02.2015 г. перечислено СМУ № 115 за монтаж трех фрезерных станков 16000 р., из них – 9500 р. по указанию старшего бухгалтера отнесено на затраты по капитальному ремонту оборудования, а 6500 р. – на расходы по содержанию и эксплуатации оборудования.

Задание 3.4. Инвентаризация материальных ценностей

1. Составить инвентаризационную опись установленного образца, сличительную ведомость и выявить результаты выборочной инвентаризации материальных ценностей.

2. По результатам инвентаризации материальных ценностей составить необходимые бухгалтерские проводки.

3. Сформулировать выводы и предложения для включения в акт аудиторской проверки.

Исходные данные

На складе №2 материально ответственного лица Федоровой Т.А. по состоянию на 05.11.2014 г. выборочной инвентаризацией материальных ценностей выявлены результаты, представленные в табл. 3.4.1.

Нормы естественной убыли материалов при хранении (%): лаки - 0.8, эмульсии - 0.09, краситель - 0.8, ацетон - 0.7, растворитель - 0.5, спирт - 0.9 (от оборота по отпуску материалов со склада). Оборота по отпуску материальных ценностей с даты последней инвентаризации составил (кг) таблица 3.3.1.

Таблица 3.3.1

Наименование материальных ценностей	0-4 вариант	5-9 вариант
1. Лак ПЭ-246
2. Эмульсия ПВА
3. Спирт денатурированный
4. Спиртовый краситель
5. Ацетон-А
6. Лак НЦ-222