Тема 1. Концепции бухгалтерской отчетности в России

ПРАКТИКУМ

И международной практике

Классификация бухгалтерской отчётности

Задание: классифицируйте бухгалтерскую отчётность по назначению, по периоду составления, по степени детализации и по степени обобщения.

Исходные данные:

1) ООО «Сириус» представило бухгалтерскую отчётность за 1 квартал 20ХХ г., дочерних и зависимых обществ нет;

2) ООО «Сириус» представило в обслуживающий банк отчётность о движении денежных потоков за 20ХХ г. и прогноз на следующий год с целью получения кредита;

3) ОАО «Агроимпекс» представило бухгалтерскую отчётность за 20ХХг., включая показатели дочернего общества ЗАО «Агроинтел» (доля в капитале 75%);

4) дочернее общество ЗАО «Агроинтел» представило отчётность головному обществу «Агроимпекс» о продажах по ассортименту продукции за 1 полугодие 20ХХ г.;

5) зависимое общество ООО «Союзавто» представило в головную организацию ОАО «Автомобилист» бухгалтерскую отчётность за 20ХХ г.

Законодательные основы бухгалтерской отчётности

Задание: отнесите перечисленные документы к уровням нормативного регулирования.

Исходные данные:

1) Учётная политика на 20ХХг. ООО «Примус», утвержденная приказом директора от 25.12.10 № 43;

2) Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н (с изменениями и дополнениями);

3) ПБУ 11/2010 «Информация о связанных сторонах»;

4) О формах бухгалтерской отчётности организаций (приказ Минфина России от 30 июля 2010 г. № 66н);

5) План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцию по его применению, утв. Приказом МФ РФ от 30.10.2001 г. № 94н с изменениями и дополнениями

6) ФЗ «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ

7) Методические рекомендации по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций. Приказ МФ РФ от 20.05.2003г. № 44н.

8) Учет расчетов по налогу на прибыль. ПБУ 18/02. Приказ МФ РФ от 19.11.2002г. № 114н.

Требования, предъявляемые к бухгалтерской отчётности

Задание: по материалу лекций обобщите в табличной форме процедурные и качественные требования к бухгалтерской отчётности.

Исходные данные:

Требования к бухгалтерской (финансовой) отчётности

Процедурные требования (составление и представление отчётности)	Качественные требования (содержание показателей отчётности)

Остатки по счетам бухгалтерского учета на конец отчетного года

(тыс. руб.)

Счет	Сумма	Счет	Сумма
01 «Основные средства»		60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
02 «Амортизация основных средств»		62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (авансы полученные)
10 «Материалы»		68 «Расчеты по налогам и сборам»
16 «Отклонение в стоимости материалов»	(20)	69 «Расчеты по соц. страхованию и обеспечению»
19 «НДС по приобретенным ценностям»		70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
20 «Основное производство»		71 «Расчеты с подотчетными лицами» (выданные авансы)
46 «Выполненные этапы по незавершенным работам»		80 «Уставный капитал»	2 000
51 «Расчетные счета»		84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Задание 2.5.Составьте баланс акционерного общества на 31 марта отчетного года. Основной вид деятельности — мебельное производство.

Исходные данные:

Остатки по счетам бухгалтерского учета (тыс. руб.)

Счет	Сумма	Счет	Сумма
01 «Основные средства»		62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
02 «Амортизация основных средств»		68 «Расчеты по налогам и сборам»
10 «Материалы»		75 «Расчеты с учредителями», в том числе - по вкладам - по выплате доходов
19 «НДС по приобретенным ценностям»		80 «Уставный капитал»
20 «Основное производство»		81 «Собственные акции (доли)»
50 «Касса»		82 «Резервный капитал»
51 «Расчетные счета»		84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», в том числе - задолженность поставщикам - авансы выданные		99 «Прибыли и убытки»	(80)

Задание 2.6.

1) Определите изменения статей баланса под влиянием хозяйственных операций;

2) Подготовьте Т-счета и выведите сальдо

3) Заполните бухгалтерский баланс.

Исходные данные:

Хозяйственные операции:	Сумма	Дебет	Кредит
1) сформирован уставный капитал и отражена задолженность учредителей 2) получены от учредителей денежные средства (вклад в капитал) 3 с расчетного счета перечислены денежные средства поставщикам материалов 4) получены материалы от поставщиков 5) списаны материалы на производство продукции 6) начислена заработная плата работникам основного производства 7) начислены социальные налоги от заработной платы 8) начислена арендная плата за полученные в пользование помещения 9) выпущена готовая продукция из основного производства 10)отгружена продукция по фактической себестоимости 11) выписан счет-фактура покупателям за отгруженную и проданную продукцию 12) отражен финансовый результат от продажи продукции 13) поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей за проданную продукцию 14) за счет нераспределенной прибыли начислены дивиденды учредителям за период	1 000 1 000 ?

Предварительное сальдо по счетам Главной книги на 31 декабря 2011 г.

(тыс. руб.)

Счет	Сумма	Счет	Сумма
01 «Основные средства»		62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»	3 000
02 «Амортизация основных средств»		62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (авансы полученные)
10 «Материалы»		68 «Расчеты по налогам и сборам»
16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»	(20)	69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
19 «НДС по приобретенным ценностям»		70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
20 «Основное производство»		71 «Расчеты с подотчетными лицами» (выданные авансы)
46 «Выполненные этапы по незавершенным работам»		80 «Уставный капитал»	2 000
51 «Расчетные счета»		84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
60 «Расчеты с поставщиками»		99 «Прибыли и убытки»	2 500

1) собрание акционеров приняло 31 марта 2011 г. решение о выплате дивидендов в сумме 2 000 тыс. руб.

2) вследствие пожара, произошедшего 12 февраля 2011 г., утрачены основные средства (первоначальная стоимость 120 тыс. руб., амортизация 32 тыс. руб.), материалы (70 000 руб.); получено страховое возмещение в апреле 2011 г. в сумме 150 000 руб.;

3) 1 марта 2010 г. получено уведомление о признании покупателя банкротом. Задолженность за реализованную в течение 2010 г. продукцию составила 500 000 руб.; после погашения обязательств должникам первой и второй очереди дебитор сможет выплатить 300 000 руб.

ПРАКТИКУМ

Тема 1. Концепции бухгалтерской отчетности в России

И международной практике