Счет 02 «Амортизация основных средств»

(пассивный, регулирующий, контрарный, контрактивный)

ДЕБЕТ	КРЕДИТ
	Сальдо начальное показывает размер начисленной амортизации по основным средствам, находящимся на учете на начало месяца
Хозяйственные операции за месяц:
1. Списание амортизации по выбывшим основным средствам за месяц	1. Начисление амортизации по основным средствам за месяц
Оборот по дебету – сумма списанной амортизации по выбывшим основным средствам за месяц	Оборот по кредиту – сумма начисленной амортизации по основным средствам за месяц
	Сальдо конечное показывает размер начисленной амортизации по основным средствам, находящимся на учете на конец месяца

распределительные счета:

Собирательно-распределительные

Счет 25 «Общепроизводственные расходы»

(активный, распределительный, собирательно-распределительный)

ДЕБЕТ	КРЕДИТ
Сальдо начальное не имеет
Хозяйственные операции за месяц:
Учет (собирание) расходов, связанных с обслуживанием цехов:	Списание общепроизводственных расходов в конце месяца (после распределения) на себестоимость продукции цеха
1. Начисление амортизации по основным средствам цехов
2. Расходование материалов на ремонт и обслуживание цеха
3. Начисление заработной платы обслуживающему персоналу цеха
4. Начисление страховых взносов от заработной платы обсуживающего персонала цеха
5. Стоимость коммунальных услуг (свет, вода, тепло, связь и т.д.) цеха
6. И другие расходы
Оборот по дебету – общая сумма расходов по обслуживанию цеха за месяц	Оборот по кредиту – сумма списанных общепроизводственных расходов за месяц
Сальдо конечное не имеет

Счет 26 «Общехозяйственные расходы»

(активный, распределительный, собирательно-распределительный)

ДЕБЕТ	КРЕДИТ
Сальдо начальное не имеет
Хозяйственные операции за месяц:







Оборот по дебету –	Оборот по кредиту –
Сальдо конечное не имеет

Схема счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

(активный, собирательно-распределительный)

Дебет	Кредит
Сальдо не имеет
Операции за месяц:
1. Учтены недостачи товарно-материальных ценностей, денежных средств и другого имущества	1. Списание недостачи: а) в пределах норм естественной убыли на себестоимость продукции
	б) сверх норм естественной убыли: - на виновное лицо - на расходы организации
Оборот по дебету – фактическая себестоимость учтенной недостачи	Оборот по кредиту - фактическая себестоимость списанной недостачи
Сальдо не имеет

Бюджетно-распределительные счета

Счет 97 «Расходы будущих периодов»

(активный, распределительный, бюджетно-распределительный)

ДЕБЕТ	КРЕДИТ
Сальдо начальное показывает сумму расходов, учтенных в отчетном месяце, которые будут списаны на себестоимость в последующие периоды на начала месяца
Хозяйственные операции за месяц:
Учет расходов будущих периодов:	Списание расходов будущих периодов равными долями на себестоимость продукции в течение установленного периода
Расходы на подписку на периодическую печать
Арендная плата, уплаченная авансом за весь срок аренды (или за часть срока)
Расходы на освоение новых видов продукции
И другие расходы
Оборот по дебету – общая сумма расходов, учтенных за месяц	Оборот по кредиту – сумма списанных расходов на себестоимость продукции за месяц
Сальдо конечное показывает сумму расходов, учтенных в отчетном месяце, которые остались не списанными на себестоимость на конец месяца

Счет 98 «Доходы будущих периодов»

(пассивный, распределительный, бюджетно-распределительный)

ДЕБЕТ	КРЕДИТ
	Сальдо начальное
Хозяйственные операции за месяц:





Оборот по дебету –	Оборот по кредиту –
	Сальдо конечное

Калькуляционные счета:

Счет 20 «Основное производство»

(активный, калькуляционный)

ДЕБЕТ	КРЕДИТ
Сальдо начальное показывает стоимость незавершенного производства на начала месяца
Хозяйственные операции за месяц:
Учет затрат на производство продукции в течение месяца:	1. Списание окончательного брака продукции
а) начисление заработной платы рабочим за изготовление продукции	2. Выпуск готовой продукции из производства по фактической себестоимости
б) начисление страховых взносов от заработной платы за изготовление продукции
в) стоимость израсходованных материалов на изготовление продукции
г) создание резерва на оплату отпусков рабочим основного производства
д) и другие расходы
Учет расходов в конце месяца, связанных с производством продукции:
а) списание общепроизводственных расходов
б) списание общехозяйственных расходов
в) списание потерь от брака
Оборот по дебету – сумма расходов по изготовлению продукцию за месяц	Оборот по кредиту – фактическая себестоимость готовой продукции (окончательного брака)
Сальдо конечное показывает стоимость незавершенного производства на конец месяца