Оборотная ведомость по аналитическим счетам расчетов
| Наименование аналитических счетов | Сальдо на начало месяца | Обороты за месяц | Сальдо на конец месяца | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
| Итого |
Пример заполнения оборотных ведомостей рассмотрим на данных примера № 7 по теме «Синтетические и аналитические счета».
Пример № 8.
На основании остатков по синтетическим счета на начало месяца и операциям за месяц составим оборотную ведомость по синтетическим счетам и в ней определим остатки на конец месяца по формулам, приведенным в схемах активного и пассивного счетов. Дополнительно введем остаток по счету 80 «Уставный капитал» - 94790 рублей.
Оборотная ведомость по синтетическим счетам за месяц
| Наименование счетов | Сальдо на начало месяца | Обороты за месяц | Сальдо на конец месяца | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
| 10 «Материалы» | 24790 | --- | 64280 | 26620 | 62450 | --- |
| 23 «Вспомогательное производство» | --- | --- | 26620 | --- | 26620 | --- |
| 51 «Расчетный счет» | 80000 | --- | --- | 63500 | 16500 | --- |
| 60 «Расчеты с поставщиками» | --- | 10000 | 63500 | 64280 | --- | 10780 |
| 80 «Уставный капитал» | --- | 94790 | --- | --- | --- | 94790 |
| Итого |
Оборотная ведомость по аналитическим счетам товарно-материальных ценностей
К счету 10-3 «Топливо»
| № п/п | Наименование аналитического счета | Цена, руб., коп. | Сальдо на начало месяца | Обороты за месяц | Сальдо на конец месяца | |||||
| Приход | Расход | |||||||||
| Кол-во | Сумма | Кол-во | Сумма | Кол-во | Сумма | Кол-во | Сумма | |||
| 1 | «Бензин» | 7-00 | 20 | 140 | 500 | 3500 | 300 | 2100 | 220 | 1540 |
| 2 | «Солярка» | 6-50 | 100 | 650 | 120 | 780 | 80 | 520 | 140 | 910 |
| Итого | * | * | * | * | * |
Оборотная ведомость по аналитическим счетам товарно-материальных ценностей к счету 10-5 «Запчасти»
| № п/п | Наименование аналитического счета | Цена, руб., коп. | Сальдо на начало месяца | Обороты за месяц | Сальдо на конец месяца | |||||
| Приход | Расход | |||||||||
| Кол-во | Сумма | Кол-во | Сумма | Кол-во | Сумма | Кол-во | Сумма | |||
| 1 | Карбюраторы | 1200-00 | 20 | 24000 | 50 | 60000 | 20 | 24000 | 50 | 60000 |
| Итого | * | * | * | * | * |
Оборотная ведомость по аналитическим счетам расчетов к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
| № п/п | Наименование аналитических счетов | Сальдо на начало месяца | Обороты за месяц | Сальдо на конец месяца | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||
| 1 | АО «Заря» | --- | 10000 | 3500 | 4280 | --- | 10780 |
| 2 | ООО «Восток» | --- | --- | 60000 | 60000 | --- | --- |
| Итого | --- | --- |
Если сверить итоговые данные оборотных ведомостей по аналитическим счетам с данными синтетических счетов 10-3, 10-5 и 60, то мы увидим, что они идентичны.
Вопрос 6. План счетов бухгалтерского учета
В результате интенсивной работы по унификации бухгалтерского учета в условиях перехода экономики на рыночные отношения все организации, объединения и другие юридические лица, независимо от ведомственной принадлежности, форм собственности и организационно-правовых форм и видов деятельности (кроме банков и бюджетных учреждений), используют новый План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций.
| План счетов – это систематизированный перечень синтетических счетов и субсчетов бухгалтерского учета, в основе которого используется классификация по экономическому содержанию |
В настоящее время используется План счетов, который был утвержден Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года № 94н и вступил в силу с 1 января 2001 года (смотри приложение № 3).
План счетов бухгалтерского учета представляет собой схему регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности (активов, обязательств, финансовых, хозяйственных операций и др.) в бухгалтерском учете. В нем приведены наименования и номера синтетических счетов (счетов первого порядка) и субсчетов (счетов второго порядка).
Все синтетические счета имеют двузначный шифр (от 01 до 99). Счета разбиты на 8 разделов. В каждом разделе имеются свободные номера на случай дополнительного введения счетов.
Субсчета отдельных синтетических счетов нумеруются по порядку в пределах каждого счета. Номера субсчетов добавляются к шифру синтетического счета.
Забалансовые счета даны в приложении к Плану счетов. Они нумеруются по порядку тремя знаками (001-011).
В основу построения Плана счетов были положены следующие подходы:
1) Независимость содержания финансовой информации, формирующейся в бухгалтерском учете от структуры Плана счетов.
2) Относительная независимость учетного процесса от какого-либо определенного вида бухгалтерской отчетности.
3) Обеспечение возможности хозяйствующим субъектам свободно конструировать рабочие планы счетов, соблюдая общие методические принципы бухгалтерского учета.
4) Преемственность в построении Плана счетов.
Для правильного применения Плана счетов бухгалтерского учета разработана инструкция. В ней приведена краткая характеристика синтетических счетов и открываемых к ним субсчетов. Раскрыты их структура и назначение.
По Плану счетов бухгалтерского учета и в соответствии с инструкцией бухгалтерский учет должен вестись в организациях (кроме кредитных и бюджетных) всех форм собственности и организационно-правовых форм, ведущих учет методом двойной записи.
На основе Плана счетов бухгалтерского учета и инструкции по его применению организация утверждает рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий полный перечень синтетических и аналитических (включая субсчета) счетов, необходимых для ведения бухгалтерского учета.
Организации при необходимости могут по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации вводить в План счетов дополнительные синтетические счета, используя свободные номера счетов. Субсчета, предусмотренные в Плане счетов, могут объединяться, исключаться и вводиться дополнительно.
Порядок ведения аналитических счетов устанавливается организацией исходя из инструкции и других нормативных актов, методических указаний по вопросам бухгалтерского учета (учета основных средств, материально-производственных запасов и т.д.).