Оборотная ведомость по аналитическим счетам
К синтетическому счету «Топливо»
| Наименование счета | Сальдо на начало | Оборот | Сальдо на конец | |||||||||
| ДТ | КТ | ДТ | КТ | ДТ | КТ | |||||||
| кол-во | Сум-ма | кол-во | Сум-ма | кол-во | Сум-ма | кол-во | Сум-ма | кол-во | Сум-ма | кол-во | Сум-ма | |
| уголь | ||||||||||||
| дрова | ||||||||||||
| Итого |
ОБОРОТНАЯ ВЕДОМОСТЬ
ПО СИНТЕТИЧЕСКИМ СЧЕТАМ
| Шифр | Наименование счета | Сальдо на начало | Оборот | Сальдо на конец | ||||||
| ДТ | КТ | ДТ | КТ | ДТ | КТ | |||||
| и т.д. | ||||||||||
| Итого: | X | X | Y | Y | Z | Z | ||||
Обязательно:
Ø сальдо на начало по дебету и кредиту равны, т.к. счета открывают на основании баланса на начало отчетного периода, в котором актив и пассив всегда равны;
Ø обороты по дебету и кредиту равны, т.к. хозяйственные операции отражают на счетах по принципу двойной записи;
Ø сальдо на конец по дебету и кредиту равны, исходя из двух предыдущих равенств. Используются для составления баланса на конец отчетного периода.
Одной из особенностей бухгалтерского учета является метод документирования. Этот метод предполагает сплошное и непрерывное документирование всех хозяйственных операций, происходящих в деятельности предприятия.
Первичные документы - это письменные свидетельства, фиксирующие и подтверждающие хозяйственные операции, включая распоряжения и разрешения администрации (собственника) на их проведение.
Хозяйственные операции - это факты предпринимательской и другой деятельности, влияющие на состояние имущества, капитала, обязательств и финансовых результатов.
Первичные документы должны быть составлены в момент проведения каждой хозяйственной операции или, если это невозможно, непосредственно после ее завершения. Для контроля и упорядочения обработки информации на основании первичных документов могут составляться сводные документы.
Первичные документы (на бумажных и машиносчитывающих носителях информации) для предоставления им юридической силы и доказательности должны иметь следующие обязательные реквизиты: название предприятия, учреждения, от имени которых составлен документ, название документа (формы), код формы, дата и место составления, содержание хозяйственной операции и ее измерители (в натуральном и стоимостном виде), должность, фамилии и подписи лиц, ответственных за разрешение и осуществление хозяйственной операции и составление первичного документа.
При применении средств вычислительной и другой оргтехники реквизиты могут быть зафиксированы в виде кода.
В зависимости от характера операции и технологии обработки данных в первичные документы могут быть включены дополнительные реквизиты: идентификационный код предприятия, номер документа, основание для осуществления операций, данные о документе, удостоверяющем личность получателя и др.
Документ может быть подписан лично, с применением факсимиле, штампа, символа или другим механическим или электронным способом удостоверения. Подписи лиц, ответственных за составление первичных документов на вычислительных машинах и других средствах организационной техники, выполняются в виде пароля или другим способом авторизации, который дает возможность однозначно идентифицировать лицо, осуществившее хозяйственную операцию.
Данные бухгалтерского учета должны давать точную информацию о состоянии и движении хозяйственных средств. Однако в процессе деятельности предприятия фактические данные могут отличаться от данных бухгалтерского учета.
Расхождения могут быть:
· когда бухгалтерский учет не в состоянии фиксировать изменения в результате влияния атмосферных условий (привес, усушка- намок мешок сахара.)
· в результате ошибок при отпуске материальных ценностей (пересортица- вместо муки 1сорта отпустили муку 2 сорта.)
· в следствии ошибок в самих учетных записях (бухгалтер допустил ошибку в расчетах)
Перечисленные явления в момент их совершения не поддаются первичному учету с помощью документов, поэтому для установления расхождений необходимо проводить инвентаризацию.
Инвентаризация - это один из элементов метода бухгалтерского учета, обеспечивающий достоверность учетных данных путем сопоставления их с фактическим наличием средств.
Для того чтобы обобщить разнообразную информацию необходимо использовать стоимостное измерение показателей деятельности предприятия. Согласно основным принципам бухгалтерского учета и финансовой отчетности измерение и обобщение всех операций деятельности предприятия производится в едином денежном измерителе. Для стоимостного измерения в бухгалтерском учете применяются методы оценки и калькулирования.
Согласно ПБУ установлено, что актив отражается в балансе при условии, что оценка его может быть достоверно определен и ожидается получение в будущем экономических выгод, связанных с его использованием.
Обязательство отражается в балансе, если его оценка может быть достоверно определена и существует вероятность уменьшения экономических выгод в будущем вследствие его погашения.
Таким образом, оценка является способом стоимостного измерения хозяйственных средств и источников их образования. Это подтверждает роль и значение метода оценки в бухгалтерском учете.
 | распорядительные | ||||
 | исполнительные | ||||
| по назначению | |||||
   | бухгалтерского оформления | ||||
 | |||||
| комбинированные | |||||
 | первичные | ||||
| по объему | |||||
   | |||||
| сводные | |||||
      Бухгалтерские документы | |||||
| денежные | |||||
| по характеру документируемых операций | |||||
| материальные | |||||
| расчетные | |||||
| разовые | |||||
| по способу отражения операций | |||||
| накопительные | |||||
 | внутренние | ||||
| по месту составления | |||||
| | |||||
| | внешние | ||||
 | однопозиционные | ||||
| по количеству учетных позиций | |||||
 | многопозиционные | ||||
 | ручной обработки | ||||
| по способу обработки | |||||
| | |||||
 | машинной обработки | ||||
Рисунок 2.8. Классификация бухгалтерских документов
Для отражения в едином денежном измерителе процессов, которые осуществляются на предприятии в ходе его хозяйственной деятельности необходимо калькулирование.
Калькулирование - способ стоимостного измерения процессов приобретения материальных ценностей, производства продукции и ее реализации , а также отдельных этапов и элементов процесса расширенного воспроизводства.
Для того чтобы получить необходимые показатели о хозяйственной деятельности необходимо сведения содержащиеся в отдельных документах сгруппировать в соответствии с их экономическим содержанием и зарегистрировать.
Учетная регистрация - это способ текущего учета первичных данных на материальных носителях, обеспечивающий их юридическую силу и как результат обобщение учетной информации.
Учетные регистры- это специальные таблицы определенной формы и содержания для регистрации и накопления информации об объектах бухгалтерского учета.
Для ведения бухгалтерского учета используют разнообразные учетные регистры, (журналы, ведомости, карточки) записи в которые производят в различной последовательности. Различное сочетание учетных регистров, их структура и взаимосвязь, способы записей в них определяют применение определенной формы бухгалтерского учета.
Под формой бухгалтерского учета понимают сочетание различных учетных регистров их взаимосвязь, последовательность и способы учетных записей.
Заключительным этапом ведения бухгалтерского учета является составление финансовой отчетности. Требования по ее заполнению отражены в ПБУ 4/99 Бухгалтерская отчетность организации утв. Приказом Минфина России от 06.07.1999 N 43н // [Электронный ресурс] // Официальный сайт Министерства Финансов Российской Федерации- 2014. - Режим доступа: http://minfin.ru/common/img/uploaded/library/no_date/2010/PBU_4.pdf
МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ