Изменения по налогам в 2016 году

С 1 января 2016 году вступает в силу много налоговых изменений и поправок, которые отразятся на работе каждого бухгалтера. Мы объединили их в одну большую таблицу «Налоговые изменения с 2016 года». В ней учтены только те налоговые изменения, которые уже утверждены всеми инстанциями и точно заработают с нового года.

В таблице «Налоговые изменения с 2016 года» несколько десятков поправок, которые начнут действовать с 1 января 2016 года. Для каждой поправки есть вариант «до» и «после» вступления налоговых изменений в силу. А также ссылка на документ, который внес изменения.

Изменения по налогам в 2016 году

Изменений в 2016 году действительно много. Так, появились новые виды отчетности и новые КБК, изменился порядок признания имущества амортизируемым и срок уплаты НДФЛ. Кроме того, появятся новые виды ответственности, и усложниться порядок регистрации компаний.

Таблица. Налоговые изменения с 2016 года.

Что меняется в 2016 году	Основание	Как будет	Как сейчас
КБК по страховым взносам	Приказ Минфина от 08.06.15 № 90н.	Появится два разных КБК для страховых взносов в ПФР: один для выплат в пределах облагаемой базы, другой для выплат сверх лимита.	Сейчас страховые взносы в ПФР перечисляются по одному КБК - 392 1 02 02010 06 1000 160.
Вырастет стоимость основных средств в налоговом учете	П. 1 ст.256 НК РФ (в редакции Федерального закона от 08.06.15 № 150-ФЗ).	Амортизируемым ОС будет считаться имущество стоимостью более 100 тыс. рублей. Новые правила будут применяться к ОС, введенным в эксплуатацию после 1 января 2016 года.	Сейчас к амортизируемому имуществу относятся ОС стоимостью более 40 000 рублей.
Меняются предельные значения процентных ставок по обязательствам из контролируемых сделок	П. 1.2 ст. 269 НК РФ (в редакции Федерального закона от 08.03.15 № 32-ФЗ).	Если рублевые долговые обязательства возникли из контролируемых сделок, то при расчете налога на прибыль предельные значения процентов по таким обязательствам составляют от 75 до 125% ключевой ставки ЦБ РФ (п. 1.2 ст. 269 НК РФ).	Сейчас этот диапазон составляет от 0 до 180%.
Унитарные предприятия будут определять налог на имущество по кадастровой стоимости	Пп. 3 п. 12 ст. 378.2 НК РФ (в редакции Федерального закона от 29.11.14 № 382-ФЗ).	Изменения затронут компании, которые владеют на праве хозяйственного ведения объектом недвижимости, по которому налоговая база определяется как его кадастровая стоимость (пп. 3 п. 12 ст. 378.2 НК РФ).	По действующим правилам налог на имущество по кадастровой стоимости рассчитывают только собственники.
Штраф для налогового агента за непредставление в срок ежеквартального расчета по НДФЛ	П. 1.2 ст. 126 НК РФ. Изменения вносит Федеральный закон от 02.05.15 № 113-ФЗ.	За каждый полный или неполный месяц нарушения установленного срока подачи расчета по исчисленным и удержанным суммам НДФЛ взыскивается 1000 рублей (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).	Сейчас ответственность не предусмотрена.
Дата фактического получения дохода будет зависеть от утверждения авансового отчета о командировке	Пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ (в редакции Федерального закона от 02.05.15 № 113-ФЗ).	Датой получения дохода при расчете НДФЛ будет считаться последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки (пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ).	Сейчас НК РФ не содержит особых правил для этого вида дохода.
Удержанный НДФЛ будет перечисляться не позднее даты, следующей за днем выплаты дохода	П. 6 ст. 226 НК РФ (в редакции Федерального закона от 02.05.15 № 113-ФЗ).	Это общее правило будет закреплено в п. 6 ст. 226 НК РФ. Но оно не будет распространяться на отпускные и пособия по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком). Удержанный с них НДФЛ нужно перечислять в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором они выплачены.	Сейчас вопрос о том, в какой момент должен быть перечислен НДФЛ, удержанный с отпускных, является спорным.
Налоговики смогут блокировать банковские счета налогового агента за опоздание с подачей расчета по НДФЛ	П. 3.2 ст. 76 НК РФ (в редакции Федерального закона от 02.05.15 № 113-ФЗ).	Инспектор сможет приостановить операции по счетам в банке, если расчет исчисленных и удержанных сумм НДФЛ не представлен в течение 10 дней после окончания установленного срока (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).	Сейчас ответственность не установлена.
Облагаемый НДФЛ доход участника, который выходит из общества, можно будет уменьшить на сумму расходов	Пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ (в редакции Федерального закона от 08.06.15 № 146-ФЗ).	Затраты, связанные с приобретением имущественных прав, также учитываются, когда уменьшается номинальная стоимость доли в уставном капитале или участнику при ликвидации общества передается имущество (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).	Сейчас это спорный вопрос.
Усложнится порядок регистрации	Федеральный закон от 08.08.01 № 129-ФЗ (в редакции Федерального закона от 30.03.15 № 67-ФЗ)	Если инспекция узнает, что компания представила на регистрацию недостоверные сведения, то в ЕГРЮЛ об этом будет сделана специальная отметка. А если инспектор усомнится, что сведения для регистрации верные, он сможет приостановить на 1 месяц процедуру регистрации.	Сейчас данные процедуры не регламентированы.
«Упрощенцы» смогут исключать НДС из доходов	П. 1 ст. 346.15, п. 22 ст.346.16 НК РФ (в редакции Федерального закона от 06.04.15 № 84-ФЗ).	Компании на УСНО будут вправе не учитывать в доходах предъявленный покупателям НДС. При этом НДС нельзя будет учесть и в расходах.	Сейчас «упрощенец» не может убрать НДС из своих доходов.
Региональным властям дали право менять ставку для УСН с объектом "доходы"	Изменения внесены Федеральным законом от 13.07.15 № 232-ФЗ	Ставка налога, уплачиваемого при применении УСН с объектом "доходы", может быть установлена законом субъекта РФ в пределах от 1 до 6%.	По действующим правилам регионы могут менять только ставку налога при объекте УСН "доходы минус расходы".
Меньше компаний смогут отчитаться по НДФЛ на бумаге	Абз. 7 п. 2 ст. 230 НК РФ (в редакции Федерального закона от 02.05.15 № 113-ФЗ).	С 2016 года форму 2-НДФЛ можно будет сдавать на бумаге только компаниям, в которых доход получили менее 25 человек (абз. 7 п. 2 ст. 230 НК РФ).	Сейчас форму 2-НДФЛ на бумажном носителе могут сдать компании, если доход за год получили менее 10 человек.
Социальные вычеты по НДФЛ будут предоставлять работодатели	П. 2 ст. 219 НК РФ (в редакции Федерального закона от 06.04.15 № 85-ФЗ)	С 2016 года социальные вычеты НДФЛ на лечение и обучение будут представлять работодатели по заявлению сотрудника.	Сейчас эти вычеты предоставляет инспекция.
Меняются правила определения дохода от материальной выгоды	Пп. 6 п. 1 ст. 223 (в редакции Федерального закона от 02.05.15 № 113-ФЗ)	С 2016 начислять НДФЛ с материальной выгоды нужно будет каждый месяц.	Сейчас НДФЛ с материальной выгоды исчисляют на момент возврата займа или выплаты процентов.
Изменится срок на подачу сведений о невозможности удержать НДФЛ	П. 5 ст. 226 НК РФ (в редакции Федерального закона от 02.05.15 № 113-ФЗ)	Сведения нужно будет подать до 1 марта 2016 года.	По действующим правилам сообщение о невозможности удержать НДФЛ в 2015 году подается в течение месяца после окончания года.
Вводится ответственность за представление налоговым агентом недостоверных сведений	Ст. 126.1 НК РФ (в редакции Федерального закона от 02.05.15 № 113-ФЗ)	За представление налоговым агентом в инспекцию документов, содержащих недостоверные сведения, будет взыскиваться штраф в размере 500 рублей за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения.	Сейчас ответственность за такое нарушение не установлена.
Уплачивать НДФЛ можно будет позже	Пп. 6, 7 п. 1 ст. 223 НК РФ (в редакции Федерального закона от 02.05.15 № 113-ФЗ) П. 6 ст. 226 НК РФ (в редакции Федерального закона от 02.05.15 № 113-ФЗ)	Меняются сроки исчисления и уплаты НДФЛ. С 2016 года уплатить НДФЛ нужно будет в такие сроки: - с отпускных и пособий не позднее последнего дня месяца. - с зарплаты не позднее следующего дня после выплаты дохода. - с подотчетных в последний день месяца утверждения авансового отчета.	Сейчас НДФЛ платится так: - с отпускных и пособий на дату выдачи. - с зарплаты в день перечисления или получения наличных в банке. - с подотчетных на дату утверждения отчета.
Появится ежеквартальная отчетность по НДФЛ	П. 2 ст. 230 НК РФ (в редакции Федерального закона от 02.05.15 № 113-ФЗ)	Помимо справок 2-НДФЛ будет квартальный расчет по НДФЛ. Его нужно будет представить с такие сроки: квартальный отчет - не позднее 30 апреля, 31 июля и 31 октября, годовой ‑ не позднее 1 апреля следующего года.	Сейчас такой вид отчетности не установлен.
Больше компания смогут уплачивать авансы по налогу на прибыль ежеквартально	П.3 ст.286, п. 5 ст. 287 НК РФ (в редакции Федерального закона от 08.06.15 № 150-ФЗ)	Увеличится лимит доходов, при которых компания обязана уплачивать авансы по налогу на прибыль ежемесячно. Он составит 15 млн. руб. Для новых компаний он составит 5 млн. руб. в месяц и 15 млн. руб. за квартал.	Сейчас порог для уплаты ежемесячных авансов равен 10 млн. руб. Для новых – 1 млн. руб. в месяц и 3 млн. руб. за квартал.
Меняются ставки акцизов	П. 1 ст. 193 НК РФ (в редакции Федерального закона от 24.11.14 № 366-ФЗ).	Повышаются акцизы на вино, пиво, сигареты, автомобили с мощностью двигателя свыше 90 л.с., автомобильный бензин. Снижается ставка акциза на прямогонный бензин и моторные масла.	Сейчас действуют ставки акцизов, указанные в п. 1 ст. 193 НК РФ.
Отчитаться по НДФЛ за работников обособленного подразделения нужно по месту его нахождения	Абз. 4 п. 2 ст. 230 НК РФ (в редакции Федерального закона от 02.05.15 № 113-ФЗ)	Российские юрлица, имеющие обособленные подразделения, будут сдавать расчет по НДФЛ и сведения о доходах физлиц по месту нахождения подразделения (абз. 4 п. 2 ст. 230 НК РФ).	Сейчас вопрос о том, куда подавать справки 2-НДФЛ за сотрудников обособленных подразделений, спорный.

Журнал «Российский налоговый курьер»