Письмо-обязательство о проведении аудита
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОСССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Новомосковский институт (филиал)
Федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Российский химико-технологический университет имени Д.И.Менделеева»
Факультет «Экономика и управление»
Кафедра «Экономика, финансы и бухгалтерский учет"
КУРСОВАЯ РАБОТА
ПО АУДИТУ
Выполнил: Меренкова Д.В.
Группа: АБ-10-2
Проверил: к.э.н., доцент Кирьянова В.А.
Колесанова А.В
Новомосковск 2014
Содержание
Введение…………………………………………………………………………...5
1 Планирование аудита…………………………………………………………...7
1.1 Письмо-обязательство о проведении аудита……………………………...7
1.2 Договор на оказание аудиторских услуг…………………………………10
1.3 Оформление результатов предварительного планирования аудита……22
1.3.1 Общие сведения об экономическом субъекте…………………….22
1.3.2 Сведения о бизнесе экономического субъекта и соблюдении им
принципа действующего экономического субъекта……………...23
1.3.3 Сведения о состоянии бухгалтерского учета и
внутреннего контроля………………………………………………26
1.3.4 Рекомендации по результатам предварительного
планирования………………………………………………………..28
1.4 Аудиторский риск и уровень существенности…………………………..29
1.5 План и программа аудиторской проверки учета кредитов и займов…..40
2 Организация проведения аудиторской проверки учета кредитов и
займов…………………………………………………………………………..43
2.1 Цель и задачи аудита проведения аудиторской проверки учета кредитов
и займов…………………………………………………………………......43
2.2 Источники информации и нормативная база аудита учета кредитных
операций и займов…………………………………………………………43
2.3 Методические приемы аудита учета кредитных операций и займов и
порядок получения аудиторских доказательств…………………………46
2.4 Типичные ошибки…………………………………………………………50
2.5 Решение ситуации…………………………………………………………51
3 Оформление результатов аудиторской проверки……………………………59
Заключение……………………………………………………………………….63
Список литературы………………………………………………………………64
Приложение А Специальные условия к оказанию услуг……………………67
Приложение Б Бухгалтерский баланс ООО «Рассвет»……………………….71
Приложение В Отчет о финансовых результатах ООО «Рассвет»……….......73
Приложение Г Оборотно – сальдовая ведомость ООО «Рассвет»…………...75
Приложение Д План аудиторской проверки учета кредитов и займов……76
Приложение Ж Программа аудиторской проверки учета кредитов и
займов……………………………………………………………………………...77
Введение
В настоящее время во многих экономических субъектах возникает потребность в заемных средствах. Собственными средствами не всегда возможно реализовать задуманное, и тогда экономический субъект вынужден обращаться за помощью к кредиторам: банкам, кредитным фирмам, частным лицам, экономическим субъектам с устойчивым финансовым положением, имеющим свободные денежные средства. Получение кредита или займа – очень важный и ответственный шаг для экономического субъекта. Важность получения кредита (займа) заключается в том, что при разумном его использовании экономический субъект получает возможность дальнейшего развития, увеличения объемов продаж продукции (работ, услуг), а ответственность заключается в появлении новых обязательств, состоящих не только в своевременном и полном погашении кредита (займа), но и уплате процентов за пользование заемными средствами.
Отражение в учете полученных кредитов или займов включает три основных факта хозяйственной жизни:
- получение кредита или займа;
- возврат кредита или займа;
- начисление и уплата процентов за пользование заемными средствами.
Несмотря на кажущуюся простоту отражения в учете экономического субъекта полученных им кредитов, при аудиторских проверках выявляется достаточно большое число ошибок и нарушений. Ошибки возникают как при оформлении кредитных отношений, так и при отражении в бухгалтерском и налоговом учете в связи с имеющимися различиями в принципах ведения этих видов учета. Вышеизложенное определяет актуальность темы данной работы.
Целью данной работы является изучение теоретических основ и практических аспектов аудиторской проверки кредитных операций и займов.
Для достижения поставленной цели в работе необходимо решить следующие задачи:
- оформить результаты предварительного планирования аудита;
- оценить систему внутреннего контроля;
- рассчитать аудиторский риск и уровень существенности;
- рассмотреть план и программу аудиторской проверки кредитных операций и займов;
- изучить цели и задачи аудита;
- исследовать источники информации и охарактеризовать нормативно-правовое регулирование аудита кредитных операций и займов;
- выявить методику проведения аудита учета кредитов и займов и рассмотреть порядок получения аудиторских доказательств;
- исследовать типичные ошибки, выявленные в ходе аудита;
- оформить результаты аудиторской проверки.
Планирование аудита
Письмо-обязательство о проведении аудита
Президенту компании ООО «Рассвет»
гражданину Иванову Ивану Ивановичу
г. Новомосковск 24 января 2014 г.
ПИСЬМО - ОБЯЗАТЕЛЬСТВО
О СОГЛАСИИ НА ПРОВЕДЕНИЕ АУДИТА
Глубокоуважаемый господин Иванов Иван Иванович!
Настоящим официально подтверждаем принятие Вашего предложения о проведении аудиторской проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности в части учета кредитных операций и займов за 2013 год ООО «Рассвет».
Согласно действующим положениям и нормам аудита проверке будут подвергнуты бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, приложения к балансу, регистры бухгалтерского учета и отдельные первичные документы за 2013 г.
Аудит проводится нами в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации:
- Гражданским кодексом РФ: части первая и вторая, принятые Госдумой 30.11.1994 г. и 26.01.1996 г. соответственно [2];
- Федеральным законом от 30.12.2008 N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности» [8];
- Федеральным законом от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" [9].
Целью аудита является выражение мнения аудиторской фирмой о достоверности бухгалтерской (финансвой) отчетности в части учета кредитов и займов ООО «Рассвет» за 2013 год. Для обоснования своих выводов мы используем ряд тестов и процедур проверки достоверности и достаточности учетной информации, состояния внутреннего контроля, в реализации которых надеемся на помощь работников Вашего экономического субъекта.
Ввиду большого объема подлежащих аудиту документов, выборочного характера тестов и других свойственных аудиту ограничений, имеется определенный риск необнаружения отдельных ошибок и неточностей. Мы сделаем все, чтобы свести данный риск к разумному минимуму, но (как это общепринято в аудите) гарантировать абсолютную точность выводов не можем. О выявленных отклонениях в бухгалтерском учете и отчетности от установленного порядка, равно как об обнаруженных нами фактах преднамеренных искажений бухгалтерской отчетности, Вы будете проинформированы нашим письменным отчетом.
Кроме того, мы можем оказать Вам следующие дополнительные услуги по Вашему поручению (консультации по текущим вопросам, анализ решения юридических проблем).
Мы будем нести ответственность по оказываемым услугам в порядке, определенном действующим законодательством об аудиторской деятельности и договором на проведение аудита. Мы берем на себя обязательство по соблюдению коммерческой тайны Вашего экономического субъекта.
Напоминаем Вам об ответственности исполнительного органа ООО «Рассвет» за составление бухгалтерской (финансовой) отчетности, включая соответствующее отражение первичных данных учета, обеспечение адекватности бухгалтерских записей и внутреннего контроля, выбор и применение учетной политики. Мы просим от руководства ООО «Рассвет» письменного подтверждения достоверности и полноты представленной для аудита информации.
Надеемся на всестороннее сотрудничество с Вашим персоналом и на то, что в наше распоряжение будут предоставлены бухгалтерская документация, компьютерные базы данных и любая другая информация, необходимая нам для проведения полноценной аудиторской проверки. Вашей обязанностью также является направление в адреса дебиторов и кредиторов писем о подтверждении (неподтверждении) ими соответствующей задолженности по предоставленному нами перечню.
Рассчитываем, что на наших сотрудников не будет оказываться давление в любой форме с целью изменения нашего мнения о достоверности Вашей бухгалтерской (финансовой) отчетности. Нарушение данного условия является согласно принятым в аудите нормам основанием для досрочного прекращения нами договора на проведение аудита.
Стоимость оказываемых услуг определяется в зависимости от времени, требуемого для проведения аудита, исходя из почасовых ставок, применяемых в ООО «Аудитор». Оплата отдельных видов работ может изменяться в соответствии со степенью ответственности, опытом и требуемым уровнем квалификации аудиторов. Порядок и сроки осуществления расчетов будут определены в договоре на проведение аудита.
Просим Вас подписать и вернуть приложенную копию данного письма с указанием ее соответствия Вашему пониманию соглашений по аудиту достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности или направить нам замечания по его содержанию.
Руководитель аудиторской фирмы ООО «Аудитор»
Петров Иван Петрович, генеральный директор ООО «Аудитор», 24.01.2014 г.
г. Новомосковск, ул. Московская, 35.
С условиями проведения аудиторской проверки достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности согласен.
Руководитель исполнительного органа экономического субъекта ООО «Рассвет», генеральный директор Иванов Иван Иванович, 24.0112014 г.
г. Новомосковск, ул. Садовского, 23.