Подготовительные работы. Перед проведение аудита в организации составляется письмо-обязательство о согласии
Перед проведение аудита в организации составляется письмо-обязательство о согласии на проведение аудита и договор, где оговариваются предмет договора, права и обязанности сторон, стоимость аудиторских услуг и порядок их расчета, порядок оказания и сдачи услуг и ответственность сторон и т.д.
Объектом аудита являются кадры ООО «Гранд Тур», туристического агентства и магазина розничной торговли детскими товарами. Применяемая система налогообложения УСН и ЕНВД. Источниками информации для проведения аудита служит документация экономического субъекта, собранная в процессе проведения аудиторских процедур.
Документальные источники информации ООО «Гранд Тур»:
1.Форма №4 – «Сведения о численности, заработной плате и движении работников».
2.Регистры аналитического и синтетического бухгалтерского учета:
3. Учредительные документы;
4. Решения о назначении в должности;
5. Штатное расписание;
6. Правила внутреннего трудового распорядка, положение о персональных данных;
7. Приказы;
8. Трудовые книжки;
9. Личные карточки по форме Т-2;
10. Анкеты.
Оценка эффективности системы внутреннего контроля
На основании нижеприведенных данных оценим эффективности системы внутреннего контроля ООО «Гранд Тур», таблица 3.
Таблица 3
Эффективность систем внутреннего контроля.
№ п\п | Фактор | Надежность контрольной среды | ||
Высокая | Средняя | Низкая | ||
Организационная структура. Понимание руководства к бух. и налоговому учету | Полная | Понимание их роли | Частичное не соответствие | |
Порядок исполнения трудовых договоров | Соответствует законодательству РФ | Средняя | Не обнаружены нарушения | |
Выполнение рекомендаций аудиторов | Полностью проигнорирована | Средняя | Низкая | |
Компетентность сотрудников. Наличие должностных инструкций. | Разработаны. Высокая. | Средняя | Не выявлена | |
Распределение ответственности. Установка материально ответственных лиц | Распределена | Установлена | Низкая | |
Учет поступления и движения ТМЦ | Ведется | Частично | Не установлен | |
Наличие служб контроля и комиссий | Имеется | Не полной мере понимает свои обязанности | Нет службы контроля | |
Наличие всех лицензий | Высокая | Средняя | Низкая | |
Давление на бухгалтерский персонал со стороны руководства | Отсутствует | Частично присутствует | Ограниченно присутствует | |
Контроль за соблюдением исполнения графика документооборота | Присутствует | Средняя | Не отсутствует | |
Наличие охранной системы и соответствующих мер безопасности. Несанкционированный доступ | Имеется | Установлена частично | Не обнаружен | |
Правильность оформления документации. | Не правильность оформления | Допуск ошибок | Нарушение сроков | |
Итого оценок: | ||||
Итоговая оценка надежности контрольной среды | - | Средняя | - |
План и программа аудита
Составим общий план и программу аудита персонала ООО «Гранд
Тур»
ОБЩИЙ ПЛАН ПРОВЕРКИ ООО «ГРАНД ТУР»
Проверяемый период - с 09.02.2013 по 19.03.2013г г.;
Планируемый аудиторский риск – R=0,6;
Планируемый уровень существенности – равен 1,59%
Планируемая трудоемкость – 30 чел.час
Планируемый состав аудиторской группы:
Руководитель группы аудиторов – Соколова Е.В.
Аудитор – Иванова Е.В.
Таблица 4
Перечень планируемых работ.
Планируемые работы | Период проведения (трудоемкость) | Исполнители (кол. человек и их квалификация) |
Формирование аудиторской группы | Руководитель группы аудиторов – Соколова Е.В. | |
Распределение аудиторов в соответствии с их профессиональными качествами и должностными уровнями по конкретным участкам аудита | Руководитель группы аудиторов – Соколова Е.В. | |
Инструктирование всех членов команды об их обязанностях, ознакомление их с финансово-хозяйственной деятельностью экономического субъекта, а также с положениями общего плана аудита | Руководитель группы аудиторов – Соколова Е.В. | |
Проведение аудита согласно программы | Руководитель группы аудиторов – Соколова Е.В. Аудитор – Иванова Е.В. | |
Контроль за выполнением плана и качеством работы аудиторов, за ведением ими рабочей документации и надлежащим оформлением результатов аудита | Аудитор – Иванова Е.В. | |
Разъяснение руководителем аудиторской группы методических вопросов, связанных с практической реализацией аудиторских процедур | 1,5 | Руководитель группы аудиторов – Соколова Е.В. |
Проведение совещаний с руководством экономического субъекта и/или соответствующих служб по результатам отдельных этапов аудита | 1,5 | Руководитель группы аудиторов – Соколова Е.В. |
Подготовка письменной информации (отчета) руководству экономического субъекта (отчета) по результатам аудита | Аудитор – Иванова Е.В. | |
Подготовка аудиторского заключения по результатам аудита | Руководитель группы аудиторов – Соколова Е.В. | |
Проведение совещания с руководством экономического субъекта по результатам аудита | Аудитор – Иванова Е.В. |
ПРОГРАММА АУДИТА ООО «Гранд Тур»
Период аудита - с 09.02.2013 по 19.03.2013 гг.;
Показатели учитываемые при планирование:
1. Виды деятельности: деятельность туристических агенств,
розничная торговля детскими товарами.
2. Организационно-правовая форма: Общество с ограниченной ответственностью
3. Годовая выручка от реализации туристических путевок 78450 руб., от реализации детских товаров 350090 руб.
4. Численность работающих : Директор – 1чел.
Главный бухгалтер – 1чел.
Тур.менеджер – 1чел.
Продавец –консультант – 1чел.
5. Объем документооборота за год: 786 шт.
Таблица 3
Перечень проверяемых вопросов аудитором
Перечень проверяемых вопросов по разделам аудита | Трудоемкость, чел/час | Применяемые аудиторские процедуры |
Аудит персонала | Просмотр документов. Опрос. Формальная поверка документов. Подтверждение. Аналитические процедуры: - сравнивание различных периодов, анализ соотношения данных о заработной плате | |
Изучение системных документов, связанных с отплатой труда (штатное расписание, положение об оплате труда, положение о премировании, график отпусков и т.д.) | ||
Проверка наличия и правильности оформления первичных документов при приеме, увольнении, перемещении работников (приказы, распоряжения) | ||
Оценка личностных, профессиональных, психологических качеств работников (анкеты, вопросники, оценочные шкалы) | ||
Проверка правильности проведения аттестации работников организации (отчеты) | ||
Проверка экономических и социальных показателей деятельности организации с законодательно установленными нормами, нормативами, или со средними и лучшими в отрасли (группе аналогичных организации) показателями (оценивается конкурентоспособность предприятия на рынке труда, эффективность функционирования служб управления персоналом , эффективность самого аудита персонала) | ||
Оценка особенностей рабочего поведения при взаимодействии с руководителем, коллегами по работе и клиентами (наблюдение) | ||
Оценка уровня производительности работников, качества и полноты выполняемой работы и основные особенности рабочего поведения, такие как трудовая дисциплина, уровень конфликтности (опрос, наблюдение, отчеты продаж) | ||
Проведение совещания с руководством аудируемого лица по результатам аудита | 0,5 | Просмотр документов. Опрос. |
Подготовка отчета и письменной информации по результатам аудита | 0,5 | Просмотр документов. Формальная поверка документов. Перерасчет арифметических итогов бухгалтерии. |
Подготовка аудиторского заключения | Просмотр документов. Опрос. Формальная поверка документов. Перерасчет арифметических итогов бухгалтерии. Подтверждение. Аналитические процедуры: - сравнивание документов. |