Оформление результатов аудиторской проверки

Аудиторское заключение

независимой аудиторской компании ООО «Аудитор» по бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «Рассвет» за 2013 год

Юридический адрес: г. Новомосковск, ул. Московская, 35.

Телефон: 3-01-66.

Расчетный счет №54798365475698521448 в Сбербанк России.

В аудите принимали участие:

Егоров Д.А., Агафонова А.С., Бабкин А.К.

Отчет аудиторской фирмы/аудитора исполнительному органу ООО «Рассвет»

1. Нами проведен аудит бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, учетных регистров, первичных документов в части учета кредитных операций и займов ООО «Рассвет» за 2013 год.

2. При планировании и проведении аудита бухгалтерской отчетности в части учета кредитных операций и займов указанной в параграфе 1 настоящей части, нами рассмотрено состояние внутреннего контроля у ООО «Рассвет». Ответственность за организацию и состояние внутреннего контроля несет исполнительный орган ООО «Рассвет».

3. Мы рассмотрели состояние внутреннего контроля исключительно для того, чтобы определить объем работ, необходимых для формирования аудиторского заключения о достоверности бухгалтерской отчетности. Проделанная в процессе аудита работа не означает проведения полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля ООО «Рассвет» с целью выявления всех возможных недостатков.

4. В процессе аудита нами не были обнаружены никакие факты, из которых можно было бы сделать вывод о несоответствии системы внутреннего контроля ООО «Рассвет» масштабам и характеру его деятельности.

5. Наше мнение о достоверности бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, учетных регистров, первичных документов в части учета кредитных операций и займов, указанной в параграфе 1 настоящей части, приведено в следующей части Аудиторского заключения. Нами не обнаружены никакие серьезные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности, которые могли бы существенно повлиять на достоверность бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, учетных регистров, первичных документов в части учета кредитных операций и займов.

6. При проведении аудита бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, учетных регистров, первичных документов в части учета кредитных операций и займов, указанной в параграфе 1 настоящей части, нами рассмотрено соблюдение ООО «Рассвет» применимого законодательства Российской Федерации при совершении финансово-хозяйственных операций. Ответственность за соблюдение применимого законодательства Российской Федерации при совершении финансово-хозяйственных операций несет исполнительный орган ООО «Рассвет».

7. Мы проверили соответствие ряда совершенных ООО «Рассвет» финансово-хозяйственных операций применимому законодательству исключительно для того, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность в части учета кредитных операций и займов не содержит существенных искажений. Однако цель проведенного нами аудита бухгалтерской отчетности в части учета кредитных операций и займов не состояла в том, чтобы выразить мнение о полном соответствии деятельности ООО «Рассвет» законодательству. Поэтому такое мнение мы не высказываем.

8. Результаты проведенной нами проверки показывают, что проверенные финансово-хозяйственные операции осуществлялись ООО «Рассвет», во всех существенных отношениях, в соответствии с указанным в предыдущем параграфе настоящей части законодательством.

Заключение аудиторской фирмы/аудитора акционерам, участникам ООО «Рассвет» о бухгалтерской отчетности в части учета кредитных операций и займов ООО «Рассвет» за 2013 год

1. Нами проведен аудит бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, учетных регистров, первичных документов в части учета кредитных операций и займов ООО «Рассвет» за 2013 год. Данная отчетность подготовлена исполнительным органом ООО «Рассвет» исходя из Федерального закона «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 года в ред. от 4.11.2014 [9].

2. Ответственность за подготовку бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, учетных регистров, первичных документов в части учета кредитных операций и займов несет исполнительный орган ООО «Рассвет». Наша обязанность заключается в том, чтобы высказать мнение о достоверности во всех существенных аспектах бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, учетных регистров, первичных документов в части учета кредитных операций и займов на основе проведенного аудита.

3. Мы проводили аудит в соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ от 30.12.2008 в ред. от 1.12.2014 [8]. Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность в части учета кредитных операций и займов не содержит существенных искажений. Аудит включал проверку на выборочной основе подтверждений числовых данных и пояснений, содержащихся в бухгалтерской отчетности в части кредитных операций и займов. Мы полагаем, что проведенный аудит дает достаточные основания для того, чтобы высказать мнение о достоверности бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, учетных регистров, первичных документов в части кредитных операций и займов.

Руководитель аудиторской фирмы Петров И.П.

Аудитор Егоров Д.А.

Дата 8.02.2014 г.

Заключение

При написании данной работы изучена литература по предмету аудит, рассмотрены нормативные документы регулирующие аудиторскую деятельность, а также методика проведения аудиторской проверки кредитных операций и займов.

Таким образом, в процессе написания курсовой работы:

- были составлены письмо – обязательство и договор на оказание услуг по аудиту учета кредитных операций и займов;

- представлена информации об аудируемом экономическом субъекте;

- проведен расчет уровня существенности;

- проведен анализ оценки контроля в экономическом субъекте;

- изучены теоретические основы аудита по учету кредитных операций и займов;

- а также выявлены ошибки и нарушение, которые должны быть исправлены в отчетности.

В ходе проведения аудита были выявлены следующие ошибки:

- неверное отражение предоставления займа, выпуска облигаций и приобретение векселя, следовательно, занижение налоговой базы по налогу на прибыль;

- приобретение векселя без документального оформления;

- занижение дохода от операций.

ООО «Рассвет» необходимо проверить квалификацию бухгалтеров, отвечающих за учет кредитных операций и займов, провести дополнительное обучение.

Список литературы

1. Бычкова С.М., Карзаева Н.Н. Аудит: ситуации, примеры, тесты: Учеб. пособие для вузов. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 2012. – 478с.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 5.05.2014)

3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 5.05.2014)

4. Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту. – М.: ИНФРА-М, 2011. – 476с.

5. Клочкова М.В. Аудит: Учебник для вузов. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 2011. – 521с.

6. Кодекс профессиональной этики, одобренным Советом по аудиторской деятельности 22 марта 2012 г. (в ред. от 29.01.2014 г.)

7. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 05.08.2000 №117-ФЗ (ред. от 24.11.2014)

8. Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (ред. от 1.12.2014)

9. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (ред. от 4.11.2014)

10. Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (ред. от 05.05.2014)

11. Приказ Министерства Финансов РФ N 34н «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» от 29.07.1998 г. (ред. от 24.12.2010)

12. Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 N 106н "Об утверждении положений по бухгалтерскому учету" (вместе с "Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008)" (ред. от 18.12.2012)

13. Приказ Минфина России от 31.10.2000 N 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению" (ред. от 8.11.2010)

14. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)" (ред. от 08.11.2010)

15. Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 32н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99" (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 N 1791) (ред. от 27.04.2012)

16. Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99" (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 N 1790) (ред. от 27.04.2012)

17. Приказ Минфина РФ от 6.08.2011 N 99н "Об утверждении федеральных стандартов аудиторской деятельности» (в ред. от 6.10.2011)