Для целей бухгалтерского (финансового) учета на 20__г
Учетная политика формируется главным бухгалтером, утверждается руководителем организации и применяется с 1 января года, следующего за годом ее утверждения.
1.Приобретение и заготовление материалов в бухгалтерском учете отражается по фактическим ценам с применением счета 10 «Материалы».
2.При отпуске материально-производственных запасов в производство и ином выбытии, их оценка производится по средней себестоимости.
3.При начислении амортизации объектов основных средств применяется равномерно-линейный метод.
4.Порядок признания выручки от выполнения работ, оказания услуг и продажи продукции с длительным циклом изготовления - по завершении работ, услуг, производства в целом.
5.Управленческие (общехозяйственные расходы в конце месяца списываются в дебет счета 20 «Основное производство».
6.Общепроизводственные расходы в конце месяца списываются в дебет счета 20 «Основное производство».
7.Резервы предстоящих расходов и платежей создаются на предстоящую оплату отпусков работникам с использованием счета 96 «Резервы предстоящих расходов».
8.Доходы и расходы по обычным видам деятельности организации учитываются на счете 90 «Продажи». Прочие доходы и расходы отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы».
Последовательность выполнения задания
1.На основании выписки из бухгалтерского баланса открыть счета бухгалтерского учета и записать в них начальное сальдо на 01.01.__г. (таблица 3). В процессе заполнения Журнала хозяйственных операций (табл. 5) потребуется также открыть счета, по которым не было первоначального остатка, но представлены обороты. Счет имеет следующий вид, например:
| 01 «Основные средства» | |
| Д | К |
| Сн 5 260 000 | |
| Дт. об. | Кт. об. |
| ….. | ….. |
| ….. | …… |
| Ск. |
| Д 01 «Основные средства» К | |
| Сн=5 260 000 | |
Следует отметить, что в активных счетах начальное сальдо дебетовое, а в пассивных – кредитовое.
Таблица 3
Начальные остатки ООО «Наша фирма» на 01.01.__ г.
| № сч. | Наименование счета | Сумма | |
| дебет | кредит | ||
| Основные средства | 5 260 000 | ||
| Амортизация ОС | |||
| Нематериальные активы | |||
| Амортизация НМА | |||
| Вложения во внеоборотные активы | |||
| Материалы | |||
| Налог на добавленную стоимость | |||
| Основное производство: | 791 500 | ||
| Касса | |||
| Расчетный счет | 1 266 000 + 1000*N | ||
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками | |||
| Расчеты с покупателями и заказчиками | |||
| Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | |||
| 68/НДФЛ | Расчеты по налогам и сборам | ||
| Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | |||
| Расчеты с персоналом по оплате труда | |||
| Расчеты с подотчетными лицами | |||
| 75.2 | Расчеты с учредителями/расчеты по вкладам в уставный капитал | ||
| Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | |||
| Уставный капитал | 5 300 000 + 1000*N | ||
| Нераспределенная прибыль | 768 500 | ||
| Резервы предстоящих расходов | |||
| Расходы будущих периодов | |||
| Итого: | 10 700 000+ 1000*N | 10 700 000+ 1000*N |
N – номер варианта
2. Руководствуясь Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению (Приложение 2) сформировать рабочий план счетов (табл. 4).
Таблица 4
Рабочий план счетов ООО «____»
| №счета/субсчета | Наименование счета |
| …….. | |
| ……. |
3. В журнале хозяйственных операций за январь указать корреспонденцию счетов, первичный документ, на основе которого составлена операция, самостоятельно определить суммы в незаполненных строках (см. расшифровки операций после таблицы 5), подсчитать итог журнала.
Все расчеты производить в целых рублях (без копеек).
Таблица 5
Журнал хозяйственных операций за январь 20_г.
| № | Содержание хозяйственной операции | Первичный документ / документы | Сумма | Дебет счета | Кредит счета |
| Внесены денежные средства на расчетный счет от учредителей в качестве вклада в уставный капитал | |||||
| Получены с расчетного счета в кассу денежные средства для выплаты заработной платы за декабрь | |||||
| Выдана заработная плата работникам ООО «Наша фирма» за декабрь | |||||
| Выдано из кассы в подотчет главному инженеру Иванову А.А. на общехозяйственные нужды | |||||
| Предоставлен в бухгалтерию авансовый отчет от Иванова А.А. по произведенным расходам на общехозяйственные нужды | |||||
| Депонирована не выплаченная в срок заработная плата за декабрь | |||||
| Сданы депонентские суммы из кассы на расчетный счет (см. операцию 6) | ? | ||||
| Оплачено с расч. счета ООО «Наша фирма»: | |||||
| -поставщикам за поставленные материалы | 130000- – 1000 * N | ||||
| -бюджету (НДФЛ) | |||||
| -задолженность по платежам во внебюджетные фонды | |||||
| -погашена часть задолженности по краткосрочному кредиту банка | |||||
| -перечислено за аренду офисного здания | |||||
| Оплачены расчетные документы сторонних организаций за коммунальные услуги, используемые для общехозяйственных нужд (освещение, отопление, водоснабжение) | |||||
| Стоимость коммунальных услуг, (освещение, отопление, водоснабжение) включена в состав общехозяйственных расходов | ? | ||||
| Оплачен счет поставщика по приобретенному основному средству (ОС) | 389 400 | ||||
| Оприходован приобретенный объект ОС (см. расчет) | ? | ||||
| Оприходован НДС по приобретенному ОС согласно счету-фактуре поставщика (см. расчет) | ? | ||||
| Отражены расходы по доставке ОС | |||||
| Введен в эксплуатацию объект ОС (см. расчет) | ? | ||||
| Принят к вычету НДС по приобретенному ОС (см. расчет) | ? | ||||
| Начислена амортизация по объектам основных средств, занятым в основном производстве (см. расчет в таблице 6): | |||||
| Начислена амортизация основных средств: | |||||
| - машин и механизмов | |||||
| - здания общехозяйственного назначения (офиса ООО «Наша фирма») | |||||
| Списывается по акту ликвидируемый объект ОС – транспортное средство, пришедшее в негодность: | |||||
| -по первоначальной стоимости | |||||
| -на сумму накопленной амортизации | |||||
| -на остаточную стоимость объекта (см. расчет) | ? | ||||
| -учитываются материальные ценности (запасные части), полученные в результате ликвидации ОС | |||||
| -начислена заработная плата по ликвидации ОС | |||||
| -выявлен финансовый результат от выбытия объекта (см. расчет) | ? | ||||
| В составе общехозяйственных расходов отражаются затраты по аренде офисного здания за месяц | |||||
| Начислен резерв на оплату отпуска рабочим в размере 1/12 годовой суммы резерва | |||||
| По данным расчетной ведомости начислена заработная плата: | |||||
| -рабочим, занятым на основном производстве | 532000- - 1000 * N | ||||
| -машинистам и рабочим, занятым обслуживанием машин и механизмов | |||||
| -персоналу за руководство и обслуживание производством | |||||
| -пособие по временной нетрудоспособности | |||||
| -рабочим за время очередных отпусков (за счет резерва предстоящих расходов согласно учетной политике) | |||||
| Произведены начисления платежей во внебюджетные фонды на заработную плату (сост. расчет в таблице 7): | |||||
| -рабочих, занятых на основном производстве | ? | ||||
| -машинистов и рабочих, занятых обслуживанием машин и механизмов | ? | ||||
| -персонала за руководство и обслуживание производства | ? | ||||
| -рабочих за время очередных отпусков | ? | ||||
| Произведены удержания от заработной платы налога на доходы физических лиц (см. расчет) | ? | ||||
| Включен в затраты счет субподрядной организации за выполненные и принятые заказчиком работы: | |||||
| отражен НДС за выполненные работы | 66060 | ||||
| Акцептован счет поставщика за поступившие на склад материалы на основании расчетных документов | |||||
| Учтен НДС по оприходованным материалам | |||||
| Списаны отпущенные в производство материалы | 170 000 | ||||
| Предъявлен к вычету НДС из бюджета по поступившим материалам (п.27) | ? | ||||
| Списываются общехозяйственные расходы | ? | ||||
| Списана фактическая производственная себестоимость принятых заказчиком работ, выполненных собственными силами | ? | ||||
| Предъявлены заказчику расчетные документы за выполненные работы: | |||||
| Начислен НДС по сданным объектам (см. расчет): | |||||
| Выявлен финансовый результат от реализации работ (см. расчет): | |||||
| Поступили платежи от заказчика (см. операцию 32): | |||||
| Начислен налог на прибыль (см. расчет): -в федеральный бюджет -в бюджет Самарской области | ? ? | ||||
| Перечислен налог на прибыль за отчетный период (см.операцию 36) | ? | ||||
| Отнесена сумма чистой прибыли отчетного периода на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» | ? | ||||
| Итого по журналу хоз. операций: | ? |
3.Произвести расчеты в пунктах таблицы 5 по следующей методике:
Операция № 12
Оприходован приобретенный объект ОС - по стоимости без НДС (п. 11-п.13).
Операция № 13
Оприходован НДС по приобретенному основному средству в размере 18/118% от покупной стоимости, указанной в документах поставщика (п.11).
Операция № 15
Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости (п.7 ПБУ 6/01). Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов. Фактическими затратами на приобретение, сооружение и изготовление основных средств являются суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику, а также суммы, уплачиваемые за доставку объекта и приведение его в состояние, пригодное для использования (п.8 ПБУ 6/01).
Поэтому суммы, отраженные по дебету 08 счета (п.12+п.14), и будут отражать фактические затраты на приобретение основного средства, которые затем необходимо списать в дебет 01 счета.
Операция № 16
Для принятия к вычету входного НДС необходимым условием является:
-товары (работы, услуги), имущественные права приобретены для операций, облагаемых НДС;
-товары (работы, услуги), имущественные права приняты к учету;
-имеется должным образом оформленный счет-фактура поставщика, в котором сумма НДС выделена отдельной строкой.
НДС принимается к вычету в сумме, указанной в операции №13.
Операция № 17
Рассчитать амортизацию основных средств за месяц.
Таблица 6
–Данные для расчета амортизации основных средств за месяц
| Основные средства | Метод начисления амортизации | Первоначальная стоимость объекта, р. | Срок полезного использования, лет | Фактический срок эксплуатации | Сумма амортизации за месяц, р. |
| -ОС | Линейный | 100 000 | ? |
1.Линейный способ начисления амортизации
Сначала необходимо определить годовую сумму амортизационных отчислений по формуле
Агод = Cп /Т,
где Агод – годовая сумма амортизационных отчислений, р.;
Cп – первоначальная стоимость амортизируемого актива, р.;
Т – срок полезного использования амортизируемого актива, годы.
Затем определить амортизацию за месяц: сумма годовой амортизации, р. / 12 месяцев.
Операция № 19
1. Остаточная стоимость ОС и НМА определяется как разница между первоначальной стоимостью и начисленной амортизацией.
2. Для выявления результата, связанного с ликвидацией объекта основного средства, необходимо открыть счет 91 «Прочие доходы и расходы», в кредит которого записываются суммы поступлений, связанные с продажей и прочим списанием основных средств, а в дебет – расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств, а также остаточная стоимость активов, по которым начисляется амортизация (Инструкция по применению Плана счетов в РФ). Ежемесячно сопоставлением дебетового и кредитового оборота определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц, которое заключительными оборотами списывается с 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов» на счет 99 «Прибыли и убытки».
Таким образом: Д91-К99 – прибыль; Д99-К91 – убыток.