Учет кассовых операций
Синтетический учет кассовых операций ведется на счете 50 «Касса» - счет активный, балансовый.
| 50 «Касса» | |
| Дт | Кт |
| С1- остаток наличных денежных средств в кассе на начало отчетного периода. | |
| 1. поступление наличных денежных средств в кассу | 2. выдача наличных денежных средств из кассы |
| Сн - остаток наличных денежных средств в кассе на конец отчетного периода. |
К счету «Касса» открываются субсчета:
50/1 – «Касса организации»;
50/2 – «Операционная касса»;
50/3 – «Денежные документы».
Поступление и выдача наличных денежных средств производится в кассе организации. Возглавляет кассу кассир, который является материально – ответственным лицом. Кассир выполняет операции по движению денежной наличности по приказу руководителя и главного бухгалтера. Требования к помещению кассы регламентируются законодательством, согласно которому для кассы должно быть отведено специально – оборудованное помещение с бронированной дверью и обязательно наличие сигнализации, сейфа, телефона, небольшого окошка.
Поступление денежных средств в кассу оформляется документами:
1. приходно – кассовый ордер;
2. чек.
Выдача денежных средств оформляется:
1. расходно – кассовым ордером;
2. расчетно - платежной ведомостью.
В денежном документе заполняются все реквизиты и не допускается исправлений. Обязательно наличие подписи руководителя, главного бухгалтера и кассира. Ежедневно в конце каждого рабочего дня кассир составляет отчет в кассовой книге.
Кассовая книга – это регистр аналитического учета наличных денежных средств. Страницы кассовой книги прошнурованы, пронумерованы и скреплены печатью. Записи производятся в двух экземплярах: один остается в книге, другой передается в бухгалтерию вместе с первичными документами.
Отчет кассира содержит показатели:
1. сальдо начальное;
2. приход;
3. расход.
Банком устанавливается лимит кассы, который зависит от объема денежного оборота, особенности режима работы предприятий, порядка и срока сдачи наличных денежных средств.
На конец дня остаток денежных средств не должен превышать лимита. Исключения составляют денежные средства, предназначенные для выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендий, которые могут хранится в течении трех дней.
Для достоверности учета денежных средств в кассе проводится ревизия, которая может быть: внезапная, плановая, при смене материально-ответственного лица.
В процессе инвентаризации сверяют данные кассовой книги с фактическим наличием денежных средств. Результаты оформляются актами и отражаются следующими проводками:
1. выявлена недостача в кассе Дт 94 Кт 50;
2. недостачу поставили в зачет кассиру Дт 73 Кт 94;
- если удержали с заработной платы Дт 70 Кт 73;
- если вне наличные Дт 50 Кт 73;
3. выявлены излишки Дт 50 Кт 94;
4. отнесли на прочие доходы Дт 94 Кт 91.
Учет операций по расчетному счету
Синтетический учет операций на расчетном счете ведется на счете 51 «Расчетные счета», счет активный, балансовый.
| 51 «Расчетные счета» | |
| Дт | Кт |
| Сн – остаток денежных средств на расчетном счете на начало отчетного периода. | |
| 1) поступление денежных средств на расчетном счете | 2) перечисление денежных средств с расчетного счета |
| Ск - остаток денежных средств на расчетном счете на конец отчетного периода. |
Для открытия расчетного счета в банке организация предоставляет в банк необходимые документы и заключают договор о расчетно-кассовом обслуживании.
Основными первичными документами по операциям являются:
1. при наличных расчетах: денежный чек, объявление на взнос наличными;
2. при безналичных расчетах: платежное поручение, платежное требование, товарно-распорядительные документы.
По произведенным операциям на расчетном счете банк предоставляет выписку, к которой прилагаются все первичные расчетные документы.
К расчетному счету могут быть открыты субсчета, отражающие движение денежных средств по различным операциям.
При расчете аккредитивами и чеками могут быть открыты специальные счета в банке, операции которого отражаются на счете 55 «Специальные счета в банках», счет активный, балансовый.
Счет 55 имеет следующие субсчета:
55/1 – «Аккредитивы»;
55/2 – «Чековые книжки»;
55/3 – «Депозитные счета».
Тема4: Учет труда заработной платы
Основные задачи учета труда
1. точный учет личного состава работников;
2. точный учет отработанного времени и объема выполненных работ;
3. правильное исчисление сумм оплаты труда и удержание из нее;
4. учет расчетов с работниками предприятий, бюджетом, внебюджетными фондами;
5. контроль за рациональным использованием трудовых ресурсов и фонда заработной платы;
6. правильное отражение начисленных сумм в счетах затрат на производство.
Виды оплаты труда
Основная заработная плата начисляется за:
1. отработанное время (повременщики, окладчики);
2. выполненный объем работ (сдельщики).
Основная заработная плата включает:
1. оплату по сдельным расценкам и тарифным ставкам;
2. оклады;
3. премии;
4. доплаты:
а) оплата часов в ночное время (22:00 – 6:00), оплачиваются в повышенном размере предусмотренном коллективным договором, но не ниже размером установленным законодательством, продолжительность ночной смены сокращается на 1 час;
б) оплата часов сверхурочной работы, оплачивается за первые 2 часа не менее, чем в полуторном размере; за последующие часы не менее, чем в двойном размере. Сверхурочные часы не должны превышать на каждого работника четырех часов в течение двух дней подряд и 120 часов в год;
в) оплата работы в выходные и праздничные дни, оплачивается не менее, чем в двойном размере:
- сдельщикам, по двойным расценкам;
- повременщикам, в размере двойной часовой ставке;
- получающим оклад, в размере одной часовой ставке сверх оклада;
5. оплата простоев по вине рабочего;
Простои оформляются листом учета простоев, в котором указывают время начала, окончания и длительности простоя, так же причины и виновников простоя, причитающуюся сумму оплаты. Оплата простоев по вине рабочего оплачивается в размере не менее 2/3 заработка рабочего.
6. оплата брака не по вине рабочего;
Неисправимый брак оформляют актом о браке и его отмечают в первичных документах по учету выработки. Исправимый брак не оформляют, его исправляют. Брак оплачивается на ровне с годовыми изделиями. Частичный брак по вине работника оплачивается по пониженным расценкам.
Дополнительная заработная плата включает оплату за неотработанное время:
1. оплата очередных отпусков, право на отпуск предоставляется по истечению 6 месяцев непрерывной работы на предприятии. За работником, находящимся в отпуске сохраняют его средний заработок;
2. оплата перерывов в работе кормящих платежей, работающим женщинам, имеющим детей до 1,5 лет, установлены дополнительные перерывы, которые оплачиваются по среднему заработку;
3. пособия по временной нетрудоспособности, выплачивают за счет отчисления на социальное страхование. Основанием для выплаты является больничный лист, выдаваемый лечебными учреждениями. Размер пособия зависит от непрерывного стажа работы: до 5 лет – 60% от заработка; до 8 лет – 80%; от 8 и более – 100%.
4. оплаты перерывов во время выполнения государственных и общественных обязанностей производится в размере среднего заработка.
Для расчета среднего заработка учитываются все виды выплат, которые включают:
1) основная заработная плата;
2) надбавки и доплаты;
3) выплаты, связанные с условиями труда;
4) премии и вознаграждения.
При начислении оплаты за отпуск определяется сумма заработка за предыдущие 3 месяца работы. Затем определяется среднемесячный заработок, затем среднедневной заработок.
1. если отпуск устанавливается в рабочих днях, то среднемесячный заработок делится на 25,25;
2. если отпуск устанавливается в календарных днях, то делится на 29,6.
Количество дней отпуска умножается на среднедневной заработок.
При расчете по временной нетрудоспособности определяют суммарный заработок за предыдущие 2 месяца, кроме оплаты за сверхурочную работу, праздничные дни по совместительству. Далее определяют среднедневной заработок, который умножается на количество дней болезни.