Учет кассовых операций
Синтетический учет кассовых операций ведется на счете 50 «Касса» - счет активный, балансовый.
50 «Касса» | |
Дт | Кт |
С1- остаток наличных денежных средств в кассе на начало отчетного периода. | |
1. поступление наличных денежных средств в кассу | 2. выдача наличных денежных средств из кассы |
Сн - остаток наличных денежных средств в кассе на конец отчетного периода. |
К счету «Касса» открываются субсчета:
50/1 – «Касса организации»;
50/2 – «Операционная касса»;
50/3 – «Денежные документы».
Поступление и выдача наличных денежных средств производится в кассе организации. Возглавляет кассу кассир, который является материально – ответственным лицом. Кассир выполняет операции по движению денежной наличности по приказу руководителя и главного бухгалтера. Требования к помещению кассы регламентируются законодательством, согласно которому для кассы должно быть отведено специально – оборудованное помещение с бронированной дверью и обязательно наличие сигнализации, сейфа, телефона, небольшого окошка.
Поступление денежных средств в кассу оформляется документами:
1. приходно – кассовый ордер;
2. чек.
Выдача денежных средств оформляется:
1. расходно – кассовым ордером;
2. расчетно - платежной ведомостью.
В денежном документе заполняются все реквизиты и не допускается исправлений. Обязательно наличие подписи руководителя, главного бухгалтера и кассира. Ежедневно в конце каждого рабочего дня кассир составляет отчет в кассовой книге.
Кассовая книга – это регистр аналитического учета наличных денежных средств. Страницы кассовой книги прошнурованы, пронумерованы и скреплены печатью. Записи производятся в двух экземплярах: один остается в книге, другой передается в бухгалтерию вместе с первичными документами.
Отчет кассира содержит показатели:
1. сальдо начальное;
2. приход;
3. расход.
Банком устанавливается лимит кассы, который зависит от объема денежного оборота, особенности режима работы предприятий, порядка и срока сдачи наличных денежных средств.
На конец дня остаток денежных средств не должен превышать лимита. Исключения составляют денежные средства, предназначенные для выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендий, которые могут хранится в течении трех дней.
Для достоверности учета денежных средств в кассе проводится ревизия, которая может быть: внезапная, плановая, при смене материально-ответственного лица.
В процессе инвентаризации сверяют данные кассовой книги с фактическим наличием денежных средств. Результаты оформляются актами и отражаются следующими проводками:
1. выявлена недостача в кассе Дт 94 Кт 50;
2. недостачу поставили в зачет кассиру Дт 73 Кт 94;
- если удержали с заработной платы Дт 70 Кт 73;
- если вне наличные Дт 50 Кт 73;
3. выявлены излишки Дт 50 Кт 94;
4. отнесли на прочие доходы Дт 94 Кт 91.
Учет операций по расчетному счету
Синтетический учет операций на расчетном счете ведется на счете 51 «Расчетные счета», счет активный, балансовый.
51 «Расчетные счета» | |
Дт | Кт |
Сн – остаток денежных средств на расчетном счете на начало отчетного периода. | |
1) поступление денежных средств на расчетном счете | 2) перечисление денежных средств с расчетного счета |
Ск - остаток денежных средств на расчетном счете на конец отчетного периода. |
Для открытия расчетного счета в банке организация предоставляет в банк необходимые документы и заключают договор о расчетно-кассовом обслуживании.
Основными первичными документами по операциям являются:
1. при наличных расчетах: денежный чек, объявление на взнос наличными;
2. при безналичных расчетах: платежное поручение, платежное требование, товарно-распорядительные документы.
По произведенным операциям на расчетном счете банк предоставляет выписку, к которой прилагаются все первичные расчетные документы.
К расчетному счету могут быть открыты субсчета, отражающие движение денежных средств по различным операциям.
При расчете аккредитивами и чеками могут быть открыты специальные счета в банке, операции которого отражаются на счете 55 «Специальные счета в банках», счет активный, балансовый.
Счет 55 имеет следующие субсчета:
55/1 – «Аккредитивы»;
55/2 – «Чековые книжки»;
55/3 – «Депозитные счета».
Тема4: Учет труда заработной платы
Основные задачи учета труда
1. точный учет личного состава работников;
2. точный учет отработанного времени и объема выполненных работ;
3. правильное исчисление сумм оплаты труда и удержание из нее;
4. учет расчетов с работниками предприятий, бюджетом, внебюджетными фондами;
5. контроль за рациональным использованием трудовых ресурсов и фонда заработной платы;
6. правильное отражение начисленных сумм в счетах затрат на производство.
Виды оплаты труда
Основная заработная плата начисляется за:
1. отработанное время (повременщики, окладчики);
2. выполненный объем работ (сдельщики).
Основная заработная плата включает:
1. оплату по сдельным расценкам и тарифным ставкам;
2. оклады;
3. премии;
4. доплаты:
а) оплата часов в ночное время (22:00 – 6:00), оплачиваются в повышенном размере предусмотренном коллективным договором, но не ниже размером установленным законодательством, продолжительность ночной смены сокращается на 1 час;
б) оплата часов сверхурочной работы, оплачивается за первые 2 часа не менее, чем в полуторном размере; за последующие часы не менее, чем в двойном размере. Сверхурочные часы не должны превышать на каждого работника четырех часов в течение двух дней подряд и 120 часов в год;
в) оплата работы в выходные и праздничные дни, оплачивается не менее, чем в двойном размере:
- сдельщикам, по двойным расценкам;
- повременщикам, в размере двойной часовой ставке;
- получающим оклад, в размере одной часовой ставке сверх оклада;
5. оплата простоев по вине рабочего;
Простои оформляются листом учета простоев, в котором указывают время начала, окончания и длительности простоя, так же причины и виновников простоя, причитающуюся сумму оплаты. Оплата простоев по вине рабочего оплачивается в размере не менее 2/3 заработка рабочего.
6. оплата брака не по вине рабочего;
Неисправимый брак оформляют актом о браке и его отмечают в первичных документах по учету выработки. Исправимый брак не оформляют, его исправляют. Брак оплачивается на ровне с годовыми изделиями. Частичный брак по вине работника оплачивается по пониженным расценкам.
Дополнительная заработная плата включает оплату за неотработанное время:
1. оплата очередных отпусков, право на отпуск предоставляется по истечению 6 месяцев непрерывной работы на предприятии. За работником, находящимся в отпуске сохраняют его средний заработок;
2. оплата перерывов в работе кормящих платежей, работающим женщинам, имеющим детей до 1,5 лет, установлены дополнительные перерывы, которые оплачиваются по среднему заработку;
3. пособия по временной нетрудоспособности, выплачивают за счет отчисления на социальное страхование. Основанием для выплаты является больничный лист, выдаваемый лечебными учреждениями. Размер пособия зависит от непрерывного стажа работы: до 5 лет – 60% от заработка; до 8 лет – 80%; от 8 и более – 100%.
4. оплаты перерывов во время выполнения государственных и общественных обязанностей производится в размере среднего заработка.
Для расчета среднего заработка учитываются все виды выплат, которые включают:
1) основная заработная плата;
2) надбавки и доплаты;
3) выплаты, связанные с условиями труда;
4) премии и вознаграждения.
При начислении оплаты за отпуск определяется сумма заработка за предыдущие 3 месяца работы. Затем определяется среднемесячный заработок, затем среднедневной заработок.
1. если отпуск устанавливается в рабочих днях, то среднемесячный заработок делится на 25,25;
2. если отпуск устанавливается в календарных днях, то делится на 29,6.
Количество дней отпуска умножается на среднедневной заработок.
При расчете по временной нетрудоспособности определяют суммарный заработок за предыдущие 2 месяца, кроме оплаты за сверхурочную работу, праздничные дни по совместительству. Далее определяют среднедневной заработок, который умножается на количество дней болезни.