На счетах бухгалтерского учета

Задание. Отражение хозяйственных операций

Система счетов – это способ экономической группировки и отражения наличия и движения имущества, обязательств и хозяйственных процессов для текущего контроля за ними.

Счета, на которых учитывается имущество и хозяйственные процессы (заготовление и производство) называются активными.

По дебету активного счета отражается сальдо на начало каждого месяца и все поступления (увеличения) имущества, а по кредиту – их выбытие (уменьшение).

Счета, на которых учитываются обязательства, называются пассивными.

По кредиту пассивного счета отражают сальдо на начало каждого месяца и все увеличения обязательств, а по дебету – их использование (уменьшение).

Счета, на которых может учитываться имущество и обязательства, называются активно-пассивными счетами.

На основании конечных сальдо (сальдо на первое число следующего месяца) по счетам составляется бухгалтерский баланс.

Счета, которые открываются на основании статей баланса и служат основанием для его составления, называются балансовыми. Они открываются в Главной книге.

Каждая хозяйственная операция отражается на счетах бухгалтерского учета при помощи двойной записи. Следует понимать, что сущность двойной записи состоит в том, что каждая хозяйственная операция отражается по дебету одного и по кредиту другого счета в одинаковой сумме.

При составлении бухгалтерской проводки – это указание в дебет и кредит какого счета следует записать сумму по совершенной хозяйственной операции, необходимо пользоваться следующей методикой рассуждения, которая состоит из 10 этапов:

I этап. Установить взаимодействующие объекты учета при совершении хо- зяйственной операции

II этап. Определить, какие это объекты: имущество или обязательства

III этап. Установить, каким статьям баланса соответствуют затрагиваемые объекты учета и в каких частях (актив, пассив) и разделах баланса отражаются

IV этап. Определить конкретное изменение объектов учета в результате совершенной хозяйственной операции

V этап. Установить тип хозяйственной операции (активные, пассивные, ак- тивно-пассивные операции в сторону увеличения или уменьшения валюты баланса, операции неклассического типа)

VI этап. Определить шифры и наименование корреспондирующих счетов

VII этап. На основании II этапа рассуждений установить, какие это счета по характеру отражаемых объектов учета (активные, пассивные)

VIII этап. На основании IV этапа рассуждений определить, какое измене- ние объектов учета следует отразить на счетах

IX этап. Установить стороны счетов, на которых будет отражено измене- ние объектов учета (дебет, кредит)

X этап. Определяется бухгалтерская проводка (модель корреспонденции счетов)

Цель задания – уяснить назначение счетов для систематизации записей и получения информации о наличии и движении имущества и обязательств; разобраться в структуре активных и пассивных счетов; уяснить назначение дебета и кредита в активных и пассивных счетах; понять связь счетов с балансом; разобраться в сущности хронологической и систематической записей; научиться составлять бухгалтерские проводки; усвоить порядок обобщения данных текущего бухгалтерского учета посредством составления оборотных ведомостей по счетам синтетического учета.

1. Составить бухгалтерский баланс организации на 1 ноября 200__ года по реальной структуре (форма № 1), используя данные таблицы 1 «Ведомость остатков по счетам на 1 ноября 200__ года ООО «Сказка».

2. Открыть счета бухгалтерского учета по данным бухгалтерского баланса (форма № 1) и ведомости остатков по счетам (таблица 1) на 1 ноября 200__ года в Главной книге.

3. Проанализировать совершенные хозяйственные операции и составить бухгалтерские проводки в таблице 2 «Хозяйственные операции ООО «Сказка» за ноябрь 200__ года».

4. Произвести запись хозяйственных операций за ноябрь 200__ года в журнале регистрации хозяйственных операций в таблице 3.

5. Произвести запись хозяйственных операций в Главную книгу на счета бухгалтерского учета за ноябрь 200__ года.

6. Подсчитать обороты по дебету и кредиту каждого счета в Главной книге за ноябрь и вывести сальдо на 1 декабря 200__ года.

7. Осуществить контроль за правильностью ведения синтетического учета, составив оборотную ведомость по синтетическим счетам в таблице 4.

8. Составить бухгалтерский баланс ООО «Сказка» на 1 декабря 200__ года.

Условие задания

Таблица 1

Ведомость остатков по счетам

на 1 ноября 200__ года ООО «Сказка»

Шифр счета	Наименование счетов	Сумма, руб.

	Основные средства	1 724 690
	Амортизация основных средств	310 000
	Нематериальные активы	130 000
	Амортизация нематериальных активов	15 000
	Материалы	128 000
	Товары	134 000
	Торговая наценка	20 000
	Расходы на продажу	10 000
	Касса	50 000
	Расчетный счет	824 000
	Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредиторская задолженность)	135 000
	Расчеты с покупателями и заказчиками (дебиторская задолженность)	334 000
	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	411 000
	Расчеты по налогам и сборам	30 000
	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	25 090
	Расчеты с персоналом по оплате труда	121 000
	Расчеты с подотчетными лицами	29 400
	Уставный капитал	1 000 000
	Резервный капитал	70 000
	Прибыли и убытки (прибыль)	1227 000

Таблица 2

Хозяйственные операции ООО «Сказка» за ноябрь 200__ года

Номера хозяйственных операций	Наименования документов и содержание хозяйственных операций	Сумма, руб.

	В соответствии с платежной ведомостью и расходным кассовым ордером выдана заработная плата персоналу
	Выдан из кассы аванс подотчетному лицу
	Получен краткосрочный кредит на расчётный счёт
	Удержан из заработной платы рабочих основного производства в соответствии с расчетно-платежной ведомостью налог на доходы физических лиц
	Принят к оплате счет поставщика за поступившие товары на склад организации
	Начислена торговая наценка на поступившие товары 25 %
	В соответствии с выпиской банка и платежным поручением с расчетного счета перечислена задолженность поставщику.
	В соответствии с выпиской банка из расчетного счета и приходным кассовым ордером получено по чеку № 254382 с расчетного счета на выплату заработной платы
	В соответствии с выпиской банка из расчетного счета и платежным поручением перечислено в погашение задолженности по страховым взносам на социальное страхование и обеспечение:

3. Учетные регистры к заданию

«Отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета»

Главная книга

Счет № 01 Счет №

Дт Основные средства Кт Дт Кт