Порядок исчисления и уплаты страховых взносов
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов регулируется Федеральным законом № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"[], которым должны руководствоваться все кто производит выплаты физическим лицам, такие как организации, индивидуальные предприниматели.
В дополнение к страховым взносам, организации обязаны исчислять и уплачивать страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний который регулируется Федеральным законом № 125-ФЗ [].
Базой для начисления взносов во внебюджетные фонды являются суммы заработной платы и другие вознаграждения, которые начисляются работникам в рамках трудовых отношений. Облагаемая база рассчитывается нарастающим итогом с начала расчетного периода и определяется по истечении каждого месяца. При этом база для начисления страховых взносов в отношении каждого работника ограничена предельной величиной, т.е. когда заработная плата, которая учитывается нарастающим итогом, за минусом необлагаемых сумм, с начала года достигла предельной величины, то начисления по взносам в ФСС РФ прекращаются, а в ПФР начисляются по пониженной ставке в 10%.
Объектом для исчисления страховых взносов входят почти все виды выплат работникам начисленные в расчетном периоде в рамках трудовых и гражданско-правовых договоров, но есть доходы которые не облагаются страховыми взносами, они перечислены в статье 9 Федерального закона №212-ФЗ [].
К ним относятся такие выплаты, как:
- государственные пособия, в том числе пособия по безработице;
- компенсационные выплаты, связанные с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
- выплаты, связанные с бесплатным предоставлением жилых помещений, оплатой жилого помещения и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения;
- выплаты, связанные с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;
- выплаты, связанные с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников;
- суммы единовременной материальной помощи физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью;
- суммы единовременной материальной помощи работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи или рождением ребенка (не более 50 000руб. на каждого ребенка, выплаченных в течении первого года после рождения);
- материальная помощь работникам в размере не более 4000 рублей на одного работника в год;
- суммы платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, в том числе за профессиональную подготовку и переподготовку работников и др.
Организациям помимо страховых взносов на социальные нужды, не надо забывать производить отчисления на социальные нужды по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, которые не относятся к страховым взносам, регулируемым Федеральным законом № 212-ФЗ. Объектом данных отчислений является та же база начисленных сумм оплаты труда, что и для взносов по страхованию по временной нетрудоспособностью и в связи с материнством. Предельный размер для этих взносов не предусмотрен и взносы нужно будет начислять на все без ограничения сумм выплат сотрудникам. Тарифы по страховым взносам на "травматизм" устанавливается для каждой организации ежегодно в зависимости от класса профессионального риска, к которому относится основной вид деятельности организации. Значения ставки устанавливаются в пределах от 0,2 % до 8,5%. Организация МБУ ДО СДШИ "Балтика" относится к бюджетной организации и относится к 1 классу профессионального риска, ставка установлена к данному классу 0,2%.
Тарифы для исчисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды регламентированы п.1 ст.58.2 №212-ФЗ [].
Так в 2015г. тариф для всех организаций, состоящие на общей системе налогообложения, установлены следующие ставки, указанные в таблице 1.
Таблица 1.
Тарифы страховых взносов плательщиков, на общей системе обложения
| Облагаемая база | ПФР | ФСС | ФФОМС | Итого |
| Не превышает предельную величину | 22% | 2,9% | 5,1% | 30% |
| Превышает предельную величину | 10% | 0% | 0% | 10% |
МБУ ДО СДШИ "Балтика" относится к бюджетной организации, исчисление и уплату страховых взносов производит на общих основаниях, по тарифу 30% от облагаемой базы.
Предельная величина базы для начисления страховых взносов – это сумма денег, применяемая для осуществления расчета средств, обязательной к перечислению в фонды. Даная величина подлежит ежегодной (с 1 января соответствующего года) индексации с учетом роста средней заработной платы по стране. С 2015 года предельная величина для начисления страховых взносов установлена постановлением Правительства РФ №1316 [] и в отличие от предыдущих лет величина для каждого фонда будет рассчитываться по разному и составит :
в Пенсионный фонд РФ - 711 000 рублей;
в Фонд Социального Страхования - 670 000 рублей;
в Федеральный Фонд Медицинского страхования лимит с 2015 года отменен, т.е взносы надо будет производить по установленным тарифам со вех без ограничения сумм выплат сотрудникам, за исключением сумм указанных в ст.9 Федерального закона №212-ФЗ.
С выплат превышающих предельную величину в Фонд социального страхования РФ начислять взносы не надо, а для выплат в Пенсионный фонд РФ предусмотрен пониженный тариф в 10%.
Из этого следует, что в течение года бухгалтерам придется определять три разные базы по страховым взносам.
Физическое лицо может заключить с организацией гражданско-правовой договор, то взносы на обязательное социальное страхование с таких выплат начисляются не на все виды взносов. Так в Фонд социального страхования с этих выплат взносы не начисляются.
С 1 января 2015г. если организация заключила трудовой договор с иностранным работником, временно пребывающим на территории РФ, то с их выплат надо начислить и уплатить страховые взносы в Фонд социального страхования по тарифу 1,8%, а в Пенсионный фонд по ставке 22%. Для иностранцев входящих в состав Евразийского экономического союза (Россия, Белоруссия, Казахстан, Армения) с 01 января 2015года отчисление по страховым взносам во внебюджетные фонды нужно производить в том же объеме, что и для российских граждан, а с 01 августа 2015г. к ним присоединился Кыргызстан.
С 2015 года страховые взносы определяются в полных рублях и копейках по итогам каждого месяца и уплачиваются не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем начисления. Ранее страховые взносы определялись в полных рублях. Уплата страховых сумм производится в бюджет каждого фонда, отдельными платежными поручениями, которые направляются одному из двух получателей:
- ПФР, перечисляются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование;
- ФСС РФ, перечисляются страховые взносы на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Часть сумм страховых взносов на социальные нужды используются организацией для выплаты работникам соответствующих пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, пособий на детей и др. Эту часть организации вправе уменьшить на сумму произведенных им расходов на выплату страхового обеспечения по данному виду страхования и перечислить в меньшей сумме в ФСС РФ.