Сданных работ и оказанных услуг
Типичные ошибки и нарушения:
1. Из-за неоформления либо неправильного оформления первичного учетного документа:
- отсутствие необходимых реквизитов, придающих документу юридическую силу;
- отсутствие документов, подтверждающих факт выпущенной продукции, сданных работ и оказанных услуг;
2. Из-за непроведения либо неправильного проведения инвентаризации:
- несвоевременное отражение результатов инвентаризации в бухгалтерском учете;
- не проведена инвентаризация готовой продукции и незавершенного производства;
3. Из-за неправильной оценки отраженной хозяйственной операции:
- неправильные расчет и отражение в учете отклонений фактической производственной себестоимости готовой продукции от стоимости ее по учетным ценам (при учете готовой продукции по учетным ценам);
- неправильно произведена оценка выпущенной продукции, сданных работ и оказанных услуг;
4. Из-за неправильной корреспонденции счетов:
- отражение в учете готовой продукции, выработанной из давальческого сырья, как собственной;
- неполное отражение в учете выпущенной продукции;
- отражены выпущенная продукция, сданные работы и оказанные услуги с нарушением Типового плана счетов бухгалтерского учета;
- неправильное отражение выпущенной продукции, сданных работ и оказанных услуг;
- неверное отражение в бухгалтерском учете различных товарно-материальных ценностей как готовой продукции;
5. Из-за несоблюдения аспектов учетной политики:
- оценка готовой продукции не соответствует методу оценки, установленному учетной политикой организации;
- не определен график инвентаризаций;
- отсутствует график документооборота;
- нарушается график документооборота;
- отсутствует протокол заседания инвентаризационной комиссии;
6. Из-за несоответствия данных аналитического учета данным синтетического:
- отсутствие налаженного аналитического учета готовой продукции по местам хранения и отдельным видам готовой продукции;
- не ведется аналитический учет в разрезе аналитических счетов выпущенной продукции, сданных работ и оказанных услуг;
7. Данные форм отчетности не увязываются, либо не раскрыта отчетная информация, предусмотренная нормативными правовыми актами как обязательная к раскрытию:
- в пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности не раскрыта информация по выпущенной продукции, сданным работам и оказанным услугам;
8. Другие несоблюдения требований нормативных правовых актов при осуществлении хозяйственной операции:
- неправильное налогообложение сданных работ и оказанных услуг;
- отсутствие контроля за сроками реализации готовой продукции;
- неверное представление деятельности, связанной с изготовлением продукции из давальческого сырья у давальца-заказчика, как торговой деятельности;
- не утверждены МОЛ;
- отсутствие договоров с МОЛ о полной индивидуальной материальной ответственности.
АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
Включает в себя:
7.1. Аудит учета приема, хранения и выдачи наличных денежных средств, ведения кассовых операций в национальной валюте.
7.2. Аудит учета приема, хранения и выдачи наличных денежных средств, ведения кассовых операций с иностранной валютой.
7.3. Аудит соблюдения законодательства по применению кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем.
7.4. Аудит учета движения денежных средств на расчетном и специальных счетах в банках.
7.5. Аудит учета денежных документов и переводов в пути.
7.6. Аудит учета операций по валютному счету.
Перечень нормативных правовых актов, регулирующих различные аспекты аудита денежных средств:
1. Статьи 19, 30 и 212 БК;
2. Подпункт 1.13 ст. 22 НК;
3. Счета 50 "Касса", 51 "Расчетный счет", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках" и 57 "Переводы в пути" Типового плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции N 89;
4. Подпункт 2.1 Постановления N 18/1;
5. Государственный реестр N 29;
6. Инструкция N 100;
7. Постановление N 43;
8. Инструкция N 103;
9. Инструкция N 180;
10. Инструкция N 4 (касса);
11. Порядок N 359;
12. Инструкция N 199;
13. Инструкция N 98;
14. Инструкция N 1;
15. Закон N 226-З;
16. Пункт 2 Правил N 72;
17. Закон N 341-З;
18. Пункты 53, 133 - 165 Инструкции N 19;
19. Инструкция N 66;
20. Инструкция N 63;
21. Указ N 515;
22. Инструкция N 34 (банки);
23. Инструкция N 129;
24. Указ N 452;
25. Правила 199/26;
26. Инструкция N 41;
27. Инструкция N 15;
28. Инструкция N 46;
29. Декрет N 15.
Аудит учета приема, хранения и выдачи наличных
Денежных средств, ведения кассовых операций
В национальной валюте
Типичные ошибки и нарушения:
1. Из-за неоформления либо неправильного оформления первичного учетного документа:
- исправления в приходных и расходных ордерах;
- выдача сумм под отчет до полного отчета по ранее полученным суммам;
- нецелевое использование денежных средств;
- неправильное либо неполное указание реквизитов в РКО и ПКО;
2. Из-за неправильной корреспонденции счетов:
- неправильная корреспонденция счетов, которой вуалируется нецелевое использование средств;
- неверно отражены результаты инвентаризации;
- неверно исчислен ущерб по недостаче денежных средств в кассе;
- несвоевременное оприходование в кассу денежных средств;
3. Из-за несоблюдения аспектов учетной политики:
- отсутствует график документооборота;
- отсутствует график инвентаризации кассы;
- не соблюдается график документооборота;
- не соблюдается график инвентаризации кассы;
4. Данные форм отчетности не увязываются, либо не раскрыта отчетная информация, предусмотренная нормативными правовыми актами как обязательная к раскрытию;
5. Другие несоблюдения требований нормативных правовых актов при осуществлении хозяйственной операции:
- не ведется журнал регистраций приходных (КО-1) и расходных ордеров (КО-2);
- кассовая книга оформлена с нарушением;
- на должность кассира принят работник, по которому не соблюдены требования нормативных правовых актов в части судимости и состояния здоровья;
- несоблюдение лимита остатка денежных средств;
- несоблюдение лимита расчетов между субъектами хозяйствования;
- не предприняты меры по выявлению причин недостачи денежных средств в кассе, а суммы продолжают учитываться на счете 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей";
- неверное заполнение кассовой книги, первичных кассовых документов ПКО, РКО, внесение исправлений, которые не допускаются.