Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами ведется на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", на котором учитываются расчеты с учебными заведениями, науч­ными организациями, транспортными организациями; с работниками организации по депонированным суммам заработной платы, премий и других выплат; по удержанным из заработной платы суммам в пользу разных организаций и лиц по исполни­тельным документам и т.п.

Д Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" К

Увеличение дебиторской и уменьшение кредиторской задолженности организации	Коррес­понди­рующий счет	Уменьшение дебиторской и увеличение кредиторской задолженности организации	Коррес­понди­рующий счет
Сальдо — долг дебиторов на начало периода	—	Сальдо — долг кредито­рам на начало периода	—
Начислена разная деби­торская задолженность	47, 48, 80	Получена разная дебитор­ская задолженность	51, 52
Перечислена разная кре­диторская задолженность	51,52	Начислена разная креди­торская задолженность	08, 10, 12, 20, 23, 25,26, 43, 44, 88
Выдана из кассы депони­рованная заработная пла­та		Депонированная заработ­ная плата
Сальдо — долг дебиторов на конец периода	—	Сальдо — долг кредито­рам на конец периода	—

Сальдо на счете 76 показывается в развернутом виде.

Начисление разной дебиторской задолженности отражается следующей бухгалтерской записью:

Д-т сч. 76

К-т счетов 47, 48, 80;

начисление разной кредиторской задолженности —

Д-т счетов 08, 10, 12, 25, 26, 43, 44, 88 и др.

К-т сч. 76.

Депонированная заработная плата переводится на счет 76 со счета 70 (дебет счета 70, кредит счета 76). Выдача депонирован­ной зарплаты отражается по дебету счета 76 (дебет счета 76, кре­дит счета 50).

Удержания из заработной платы в виде сумм по исполнитель­ным листам; по товарам, купленным в кредит; взносов в различ­ные организации; страховых платежей и т.п. отражаются по кре­диту счета 76 (дебет счета 70, кредит счета 76).

Учет расчетов с государственным и муниципальным органом

Расчеты с государственным органом или органом местного самоуправления производятся государственным и муниципаль­ным унитарным предприятием по передаваемому ему на баланс имуществу на праве хозяйственного ведения или оперативного управления, а также по причитающимся этому органу доходам по результатам деятельности унитарного предприятия.

Учет указанных расчетов ведется на счете 77 "Расчеты с го­сударственным и муниципальным органом" по субсчетам: 77-1 "Расчеты по выделенному имуществу", 77-2 "Расчеты по распре­делению доходов".

Д Счет 77 "Расчеты с государственным и муниципальным органом " К

Увеличение задолженности государственного органа по имуществу, уменьшение задолженности организа­ции по доходам	Коррес­понди­рующий счет	Уменьшение задолжен­ности государственного органа по имуществу, уве­личение задолженности ор­ганизации по доходам	Коррес­понди­рующий счет
		Сальдо — долг унитар­ного предприятия госу­дарственному или муни­ципальному органу по доходам на начало пери­ода	—
Начисление долга по иму­ществу, передаваемому государственным или му­ниципальным органом		Получение имущества от государственного или му­ниципального органа	01, 04,
	07, 10,
	12, 51
Передача изымаемого Имущества государствен­ному или муниципально­му органу		Начисление долга унитар­ного предприятия госу­дарственному или муни­ципальному органу по изымаемому имуществу
47, 48,
Пополнение специальных Фондов или покрытие Убытков унитарного Пред­приятия		Получение денежных
	средств на пополнение
	специальных фондов или
	покрытие убытков
Перечисление доходов го­сударственному или му­ниципальному органу		Начисление доходов госу­дарственному или муни­ципальному органу   Сальдо — долг унитар­ного предприятия госу­дарственному или муни­ципальному органу по до­ходам на конец периода	___

При создании унитарного предприятия государственный или муниципальный орган наделяет его имуществом, которое является уставным капиталом предприятия (дебет субсчета 77-1, кредит сче­та 85). Полученное имущество приходуется на соответствующие счета (дебет счетов 01, 04, 10, 12, 41, 51, кредит субсчета 77-1).

Изъятие у унитарного предприятия имущества отражается в общем порядке через счета 47, 48. Задолженность по изымаемо­му имуществу государственным и муниципальным органом, уч­тенная по дебету субсчета 77-1, закрывается на счета капитала (дебет счета 85, кредит субсчета 77-1).

Кроме того, государственные и муниципальные органы мо­гут целевым назначением: пополнять специальные фонды уни­тарного предприятия (дебет субсчета 77-1, кредит субсчета 88-1; дебет счета 51, кредит субсчета 77-1); покрывать убытки унитар­ного предприятия (дебет субсчета 77-1, кредит субсчета 88-1; де­бет счета 51, кредит субсчета 77-1).

Полученный доход унитарное предприятие должно распре­делить в пользу государственного или муниципального органа (дебет счета 88, кредит субсчета 77-2; дебет субсчета 77-2, кредит счета 51).