Учет операций по расчетному счету и специальных счетах в банке
Хранение денежных средств и расчетов между организациями в безналичном порядке осуществляется через банковскую сеть. Для этого организация открывает в банке расчетный счет, которому банк присваивает 13-значный номер, указывающийся на всех документах, связанных с движением средств на расчетном счете.
На расчетный счет зачисляются все денежные средства, поступившие в пользу организации, а со счета производится списание средств при расчетах предприятия по своим обязательствам.
Для открытия расчетного счета организация предоставляет в банк пакет документов:
1. Заявление на открытие расчетного счета.
2. Нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора и регистрационного свидетельства.
3. Карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера с оттиском печати организации по установленной форме, заверенную нотариально.
Основным документом, определяющим отношение банка с предприятием, является договор на расчетно-кассовое обслуживание.
Движение денежных средств на расчетном счете оформляется следующими документами:
· При поступлении денежных средств – объявление на взнос наличными.
Заполняется в одном экземпляре и указывается источник вносимых денег. Для подтверждения приема денег, банк выдает клиенту квитанцию, которая является оправдательным документом и основана для составления расходно кассового ордера.
· Для получения наличных денег – денежный чек.
Денежный чек (корешок) является основание для оформления приходного кассового ордера.
· Для осуществления безналичных расчетов организации выписывается платежное поручение.
· Банковская пластиковая карточка (электронные деньги)
Обо всех операция по расчетному счету, банк извещает своего клиента выписками из расчетного счета. В ней указываются документы, на основании которых происходило зачисление или списание денежных средств со счета. К выписке прилагаются все платежные документы. Бухгалтер нумерует выписки по порядку и номер выписки проставляется на приложенных к ней документах.
Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в белорусских рублях предназначен счет 51 «Расчетный счет».
По ДЕБЕТУ сч.51 учитывается поступление, а по КРЕДИТУ - списание.
| Д51 К50 | Сумма денежных средств, зачисленных на расчетный счет из кассы организации |
| Д51 К66,67 | Поступление денежных средств в виде краткосрочных/долгосрочных займов и кредитов |
| Д51 К62 | Поступление денежных средств на расчетный счет организации в счет оплаты отгруженной продукции |
| Д51 К60 | Сумма аванса, возвращенная поставщиком на расчетный счет организации |
| Д51 К75-1 | Поступление денежных средств на расчетный счет организации от учредителей (участников) в счет вклада в уставный фонд |
| Д51 К76 | Поступление денежных средств на расчетный счет организации от сторонних лиц и организаций (по различным основаниям) |
| Д51 К91-1 | Поступила выручка от продажи нематериальных активов, основных средств, производственных запасов. |
| Д51 К98 | Поступление денежных средств на расчетный счет организации в виде доходов, относящихся к будущим периодам; поступление безвозмездно полученных денежных средств |
КРЕДИТ 51 – расход денежных средств
| Д60 К51 | Погашение задолженности перед поставщиками (подрядчиками), а также перечисление им авансов |
| Д66,67 К51 | Погашение краткосрочных/долгосрочных кредитов и займов с расчетного счета организации |
| Д68 К51 | Погашение задолженности перед бюджетом по уплате налоговых платежей |
| Д69 К51 | Погашение задолженности перед Фондом социальной защиты по уплате страховых взносов |
| Д70 К51 | Погашение задолженности по оплате труда работников путем перечисления денежных средств на их лицевые счета |
| Д76 К51 | Перечисление денежных средств сторонним организациям и лицам в связи с расчетами по разным операциям |
| Д58 К51 | Приобретение акций, цен.бумаг краткосрочного характера |
| Д06 К51 | Приобретение цен.бумаг долгосрочного характера |
| Д75 К51 | Перечисление с расчетного счета организации доходов (дивидендов) учредителям |
На счете 55 "Специальные счета в банках" учитывается движение средств целевого финансирования в той части, которая подлежит обособленному хранению. К счету 55 "Специальные счета в банках" могут открываться следующие субсчета:
55-1 – депозитные счета. Учитывается наличие денежных средств, размещение в банковские вклады, которые учитываются по каждому вкладу.
| Д55-1 К51 | Перечисление денежных средств во вклад в бел.руб. |
| Д55-1 К52 | Перечисление денежных средств во вклад в ин.валюте |
| Д55-1 К91-1 | Начислены суммы процентов за хранение ден.ср-в и перечислены по вкладу |
| Д51,52 К91-1 | Сумма процентов зачислена на текущие счета. |
55-2 – счета в драгоценных металлах. Учитывается наличие и движение драгоценных металлов или драгоценных камней на счетах в банке.
55-3 – специальные счета денежных средств целевого назначения. Учитывается наличие и движение денежных средств при открытии аккредитивов, средств целевого финансирования, банковских пластиковых карточек организации, чековые книжки и т.д.