Тема 1. аудит учетной политики
Т.М.Тарасова
АУДИТ
Рабочая тетрадь
Часть 2. Практический аудит
Самара
ТЕМА 1. АУДИТ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ
I. Вопросы для обсуждения
Цели и задачи аудита учетной политики?
Перечень основных документов, на основании которых проводится аудит учетной политики?
Какова последовательность работ при аудите учетной политики?
Основные виды нарушений, которые могут быть выявлены в результате проведения аудита учетной политики?
Как оценивается эффективность системы бухгалтерского учета?
Приведите примерный перечень вопросов для оценки учетной политики организации?
Какие основные аспекты должны быть определены в учетной политике?
II. Дать определение понятиям
| Учетная политика организации | |
| Рабочий план счетов |
I. Практические задания
Задача 1
ООО «Экспресс» обратилось к аудитору за консультацией по выбору в учетной политике варианта учета материалов в целях снижения себестоимости. При знакомстве с деятельностью организации и бухгалтерской отчетностью аудитором установлено, что ООО «Экспресс» производит и фасует чай. Организация с устойчивым темпом роста объема продаж высокорентабельная.
По данным аналитического учета продукции в декабре:
1) остаток на начало месяца составил 320 кг по средней покупной цене 225 руб. на сумму 72 000 руб.;
2) поступило от поставщиков:
01 декабря – 560 кг по цене 240 руб. за кг на сумму 134 400 руб.;
19 декабря – 825 кг по цене 270 руб. за кг на сумму 222 750 руб.;
22 декабря – 760 кг по цене 290 руб. за кг на сумму 220 400 руб.;
27 декабря – 610 кг по цене 315 руб. за кг на сумму 192 150 руб.;
3) отпущено в основное производство:
02 декабря – 140 кг;
15 декабря – 290 кг;
20 декабря – 360 кг;
25 декабря – 410 кг;
28 декабря – 320 кг.
Рассчитать методами средней себестоимости и ФИФО отпуск материалов в основное производство и обосновать наиболее оптимальный вариант списания материалов в целях снижения себестоимости.
Задача 2
В учетной политики организации предусмотрен учет материалов с применением счетов 15 и 16. На счете 10 материалы учитываются по учетным ценам, равным цене поставщика. Списание материалов в производство осуществляют методом ФИФО.
Проверить бухгалтерские записи по счетам в журнале регистрации хозяйственных операций.
Составить аналитическую справку для включения в письменную информацию аудитора по результатам проверки.
Таблица 1
Журнал регистрации хозяйственных операций
| № п/п | Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма |
| 1. | 1 декабря получено на склад 100 банок масляной краски по 3 кг. В счете-фактуре поставщика указана продажная цена 1 банки 180 руб., в том числе НДС | 15 300 2 700 | ||
| 2. | На основании приходного ордера краска принята к учету на склад | 15 300 | ||
| 3. | Приняты к учету услуги транспортной организации за доставку краски по счет-фактуре и акту выполненных работ 600 руб., в том числе НДС | |||
| 4. | Оплачено с расчетного счета за доставку краски | |||
| 5. | Оплачено с расчетного счета поставщику за краску | 18 000 | ||
| 6. | 12 декабря получено на склад 500 банок краски от ЗАО «Наш дом». В счете-фактуре указана цена 1 банки весом 3 кг. – 180 руб., в том числе НДС | 76 271 13 729 76 271 | ||
| 7. | Посредник предъявил счет за услуги по закупке краски. В счете-фактуре указано, что данные услуги составили 1 200 руб., в том числе НДС | 1 017 | ||
| 8. | 26 декабря произведена оплата ЗАО «Наш дом» за краску | 90 000 | ||
| 9. | Налоговый вычет по НДС | 16 704 |
Задача 3
ЗАО «УралМаш» в мае произвело и реализовало 780 электродвигателей по цене 25 000 руб. в том числе НДС 18 %. В учетной политике предприятия сказано, что отпуск готовой продукции отражается по плановой себестоимости с использованием 40 счета. Плановая себестоимость 1 электродвигателя составила 16 000 руб., фактическая себестоимость – 15 200 руб. В бухгалтерском учете ЗАО «УралМаш» были составлены следующие бухгалтерские записи:
Д 43 - К 20 – 12 480 000 руб.;
Д 62 - К 90-1 – 19 500 000 руб.;
Д 90-3 - К 68 – 1 772 727 руб.;
Д 90-2 - К 43 – 12 480 000 руб.;
Д 90-2 - К 43 – 624 000 руб.;
Д 51 - К 62 – 19 500 000 руб.
Проверить правильность отражения операций на счетах бухгалтерского учета.
ТЕМА 2. АУДИТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ И НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ
II. Вопросы для обсуждения
Назовите цели и задачи аудита основных средств
Назовите цели и задачи аудита нематериальных активов
Перечислите основные нормативные документы, используемые при аудите операций с основными средствами
Перечислите основные нормативные документы, используемые при аудите операций с нематериальными активами
Какие документы и счета бухгалтерского учета являются источниками информации при проверке операций с основными средствами?
Какие документы и счета бухгалтерского учета являются источниками информации при проверке операций с нематериальными активами?
Перечислите типичные ошибки, выявленные в ходе аудиторской проверки операций с основными средствами
Перечислите типичные ошибки, выявленные в ходе аудиторской проверки операций с нематериальными активами
Задача 2
Торговая организация приобрела лицензии на 1 год:
на автомобильные перевозки – 200 тыс.руб.;
на оптовую торговлю табачными изделиями – 200 тыс. руб.
Указанные виды лицензий включены в состав нематериальных активов и учитываются на счете 04 «Нематериальные активы» с ежемесячным списанием по 1/24 стоимости на счет 05 «Амортизация нематериальных активов». Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?
Задача 3
Организацией куплено у физического лица и поставлено на учет как НМА на счет 04 «НМА» исключительное право патентообладателя на изобретение. За услуги по оформлению договора купли-продажи нотариальной конторе уплачено наличными 521 руб. Расчет с продавцом был произведен с расчетного счета организации на лицевой счет в Сбербанке в сумме 110 000 руб. За эту операцию Сбербанку уплачено организацией 780 руб. Суммы, уплаченные нотариальной конторе и Сбербанку (1301руб.) списаны организацией на затраты как оплата услуг сторонних организаций. В учете сделаны записи:
Д20 – К50 – 521 руб. – оплачены услуги нотариальной конторы;
Д04 – К51 – 110 000 руб. – на стоимость продукции;
Д20 – К51 – 780 руб. – оплачены услуги банка.
Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации
Задача 4
В ходе инвентаризации основных средств было установлено, что организация неправомерно оприходовала на свой баланс станок стоимостью 200000 руб., принятый на ответственное хранение. Кроме того, выявлена недостача полуприцепа на сумму 50000 руб. и установлен факт неоприходования здания, полученного безвозмездно (рыночная стоимость здания 200000 руб., остаточная стоимость здания по балансу передающей организации - 180 000 руб.). Виновное лицо по недостаче не установлено. Принято решение сделать необходимые исправления в учете, а также оприходовать излишек, недостачу списать за счет средств организации.
1. Отразите перечисленные операции хозяйственной деятельности бухгалтерскими записями.
2. Перечислите, на основании каких документов и в какой оценке производится прием товарно-материальных ценностей на ответственное хранение при безвозмездном получении.
Задача 5
В ходе инвентаризации установлено, что основное средство - автомобиль (балансовая стоимость - 90000 руб., начислена амортизация - 40000 руб.), числящийся на балансе и находящийся в цехе, фактически разобран на запасные части и не пригоден к эксплуатации. Председатель инвентаризационной комиссии сделал вывод, что недостача отсутствует, но стоимость основного средства необходимо уменьшить до балансовой стоимости имеющихся в наличии запасных частей (32000 руб.). Для оценки технического состояния автомобиля по решению инвентаризационной комиссии были привлечены специалисты-эксперты: начальник технического отдела организации и начальник отдела снабжения. По итогам проверки составлена инвентаризационная опись по форме № ИНВ-10 и сличительная ведомость по форме № ИНВ-19.
1. Дайте оценку действиям председателя инвентаризационной комиссии и отдельно инвентаризационной комиссии.
2. Правильно ли использованы типовые формы по итогам инвентаризации? Если нет, то укажите наименование и номер типовой формы первичных документов, которые необходимо было использовать.
Задача 6
В акте о приемке-передаче построенного хозяйственным способом цеха по производству колбасы указана первоначальная стоимость цеха - 34 000 у.е. При сверке с ведомостью затрат по капитальным вложениям выяснилось, что в первоначальную стоимость входят расходы, оформленные следующими проводками:
Д 08 - К 10 – 7 500 руб.
Д 08 - К 70, 69 –3 700 руб.;
Д 08 - К 02 – 5 200 руб.;
Д 08 - К 07 – 9 100 руб.;
Д 08 - К 60 – 1 050 руб. (Оплата услуг сторонней организации за наладку оборудования);
Д 08 - К 76 – 40 руб. (Штраф, уплаченный за несвоевременную оплату счетов организации, осуществлявшей наладку оборудования);
Д 08 - К 26 – 7 410 руб. (Накладные расходы).
Верно ли определена первоначальная стоимость цеха?
Задача 7
При проверке проводимых ранее инвентаризаций был выявлен следующий факт: в результате инвентаризации обнаружен неэксплуатируемый автомобиль, у которого отсутствуют два колеса и стеклоочистители. Из объяснительной записки материально ответственного лица (водителя) следовало, что он не успел поставить машину в гараж и оставил ее во дворе организации. В результате неизвестными лицами с машины были сняты указанные детали. По результатам инвентаризации было признано, что виновное лицо отсутствует. Затраты на ремонт были осуществлены:
Д 23 —К 10, 70, 69 - 2100 руб.
Определите, правильное ли решение приняла инвентаризационная комиссия? Если нет, то какими проводками и какими документами должны быть оформлены результаты инвентаризации?
Задача 8
Для увеличения объемов грузоперевозок организация приобрела прицеп. В связи с этим возникла необходимость заменить работающий двигатель грузовой автомашины на более мощный. Одновременно были проведены и другие работы. Работы оформлены следующими проводками (без учета НДС):
Д 08 - К 10 - 89 000 руб. - списана стоимость нового более мощного двигателя;
Д 08 - К 10 - 4500 руб. - списана стоимость лобового стекла;
Д 08 - К 10 - 3000 руб. - списана стоимость одной рессоры, установленной взамен треснувшей;
Д 01 - К 08 - 96 500 руб. - списаны расходы по модернизации грузовой автомашины.
По итогам проверки данной ситуации аудитор выявил недостачу имущества. По оценке привлеченного эксперта стоимость утраченного имущества составила 8000 руб.
1. Укажите наименование недостающего имущества, составьте бухгалтерские записи.
2. Определите ошибки в бухгалтерском учете, допущение в ходе отражения операции по модернизации грузового автомобиля. Сделайте исправительные записи.
3. Какими документами оформляются ремонт и модернизация основных средств?
Задача 9
При проверке ремонтных работ было выявлено превышение расходов на ремонт склада за счет увеличения расходов на материалы. При проверке требований выяснилось, что на ремонт было списано облицовочной плитки на 10 м2 больше, чем по смете. Из объяснительной записки мастера следует, что поскольку 10 м2 плитки было залито краской, ее пришлось заменить. Учетная стоимость 1 м2 плитки 100 руб. По решению руководителя организации, принятому по предложению аудитора, стоимость утраченных ценностей удержана из заработной платы мастера.
1. Обоснуйте правомерность предложения аудитора.
2. Сделайте бухгалтерские записи по итогам проверки.
Задача 10
При инвентаризации основных средств были выявлены 20 шлифовальных станков, числящихся на консервации 9 месяцев. Консервация проведена по приказу руководителя организации. По консервации ежемесячно осуществляются расходы:
смазка станков - 2000 руб., которые списываются в дебет счета 20, заработная плата охране - 3000 руб., заработная плата - 1080 руб., которые списываются в дебет счета 26, амортизация - 1000 руб.
По мнению аудитора, все расходы, связанные с консервацией, неправомерно отнесены на себестоимость, так как они не связаны с доходами, кроме того, расходы на консервацию завышены.
1. Какими нормативными актами руководствовался аудитор?
2. Сделайте расчет завышения расходов на консервацию.
3. По итогам расчета сделайте бухгалтерские записи.
I. Вопросы для обсуждения
| Назовите цели и задачи аудита затрат на производство Назовите цели и задачи аудита готовой продукции и ее реализации Перечислите основные нормативные документы, используемые при аудите затрат на производство. Перечислите основные нормативные документы, используемые при аудите готовой продукции и ее реализации Какие документы и счета бухгалтерского учета являются источниками информации при проверке затрат на производство? Какие документы и счета бухгалтерского учета являются источниками информации при аудите готовой продукции и ее реализации? Перечислите типичные ошибки, выявленные в ходе аудиторской проверки операций затрат на производство Перечислите типичные ошибки, выявленные в ходе аудиторской проверки готовой продукции и ее реализации |
| продукции и ее реализации |
I. Вопросы для обсуждения
| Назовите цели и задачи аудита кассовых операций |
| Назовите цели и задачи аудита финансовых вложений |
| Перечислите основные нормативные документы, используемые при аудите кассовых операций |
| Перечислите основные нормативные документы, используемые при аудите финансовых вложений |
| Какие документы и счета бухгалтерского учета являются источниками информации при проверке кассовых операций? |
| Какие документы и счета бухгалтерского учета являются источниками информации при аудите финансовых вложений? |
| Перечислите типичные ошибки, выявленные в ходе аудиторской проверки кассовых операций |
| Перечислите типичные ошибки, выявленные в ходе аудиторской проверки финансовых вложений |
Задача 2
В ходе аудиторской проверки 10 февраля была проведена инвентаризация кассы торговой организации. Старший кассир предъявил комиссии наличные деньги 12 500 руб. По данным кассового отчета числится остаток на начало дня – 556 руб., приходный кассовый ордер № 151 от 10.02 на сумму выручки операционной кассы № 1 – 30 000 руб., приходный кассовый ордер № 152 на сумму выручки операционной кассы № 2 – 27 000 руб., расходный кассовый ордер № 137 от 10.02. на сданную выручку в банк – 44800 руб.
В объяснительной записке старший кассир показал, что из кассы были выданы деньги взаимообразно, до заработной платы: Смирновой -200 руб., Белкиной – 40 руб., Ивановой – 10 руб. По объявлению кассира указанные суммы будут внесены в кассу в день заработной платы. Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?
Задача 3
В организации установлен лимит остатков наличных денег в кассе 10 000 руб. Согласно записям в регистре по счету «Касса», а также кассовым отчетам остатки денег в проверяемом периоде были следующими, руб.:
На 1 февраля – 1 500 руб.; На 18 февраля – 760 000 руб.; На 1 марта - 22 000 руб.;
На 1 апреля – 28 650 руб.; На 15 апреля - 14 870 руб.; На 2 мая - 13 700 руб.;
На 15 мая – 13 700 руб.; На 05 июня - 472 700 руб.; На 01 июля – 12 700 руб.;
На 10 июля – 16 800 руб.; На 01 августа – 11 300 руб.; На 10 сентября – 15 700 руб.;
На 10 октября – 15 800 руб.; На 12 декабря – 17 700 руб.
При проверке соблюдения лимита остатка денег в кассе следует иметь в виду, что для организации установлены сроки выплаты заработной платы 3 и 17 числа каждого месяца.
Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?
Задача 4
В ходе проверки организации была проведена инвентаризация кассы. Установлена недостача денежных средств в сумме 900 руб. Аудитор потребовал от кассира немедленно внести сумму недостачи, а также написать объяснительную записку по факту недостачи. В ответ на требование аудитора кассир внес в кассу имеющиеся у него в наличии денежные средства в сумме 750 руб., По остальной части недостачи аудитор принял решение: удержать ее у кассира из очередной заработной платы. При начислении заработной платы бухгалтер забыл сделать соответствующую запись в учете и удержать оставшуюся сумму недостачи из заработной платы. Кассир уволился. Оставшуюся сумму недостачи списали на убытки организации.
1. Отразите перечисленные операции хозяйственной деятельности бухгалтерскими записями.
2. Правомерны ли действия аудитора? Если нет, то укажите, в чем заключается неправомерность, и покажите, как нужно было поступить.
Задача 5
Кассир организации скончался. Решением главного бухгалтера организации был назначен новый кассир, который принял кассу от главного бухгалтера и приступил к исполнению своих обязанностей в день назначения, подписав договор о полной материальной ответственности. Через четыре дня после назначения нового кассира по решению директора организации была проведена инвентаризация кассы. Была выявлена недостача денег в сумме 800 руб. и излишек талонов на питание на сумму 1100 руб. По итогам инвентаризации кассы были оформлены акт инвентаризации наличных денежных средств по форме № ИНВ-15 - на денежные средства и инвентаризационная опись ТМЦ по форме № ИНВ-3 - на талоны. Директор организации принял решение погасить недостачу: 50% - путем удержания из заработной платы кассира, 50% - за счет средств организации; излишки оприходовать.
1. Отразите перечисленные операции хозяйственной деятельности бухгалтерскими записями.
2. Правильно ли произведено назначение нового кассира? Если были допущены нарушения, то укажите какие. Правомерно ли решение директора организации о порядке покрытия недостачи? Если нет, то укажите, как ему следовало поступить.
Задача 6
Кассир организации получил из банка денежные средства в сумме 18600 руб. и выдал их из кассы на следующие цели:
- под отчет - 600 руб. - на основании устной заявки работника и главного бухгалтера;
- на выплату заработной платы - 12000 руб. - на основании двух платежных ведомостей, подписанных директором организации.
Выдавая заработную плату, кассир совершил хищение денежных средств в сумме 2000 руб., расписавшись за некоторых работников организации; оставшиеся неполученные деньги в размере 6000 руб. сдал в банк.
В конце дня кассир выписал приходный ордер на 18600 руб. и расходный - на 18 600 руб., вывел остаток по кассовой книге, лист кассовой книги передал на следующий день в бухгалтерию организации.
Через неделю кассир уволился, а через две недели было установлено хищение и возбуждено уголовное дело. По решению суда бывший кассир внес в кассу организации сумму недостачи - 2000 руб. и судебных издержек - 300 руб.
1. Отразите перечисленные операции хозяйственной деятельности бухгалтерскими записями.
2. Укажите нарушения кассовой дисциплины, допущенные кассиром.
Задача 7
Организация передала инкассаторам банка денежную выручку в размере 300000 руб. На следующий день на расчетный счет банка поступило 290000 руб. Бухгалтер сделал следующие записи:
Д 76 - 1-К 50 - 300000 руб.;
Д 51 - К 76-1 - 290000руб.
Попытки бухгалтера добиться зачисления на расчетный счет недостающей суммы не привели к достижению результата. Бухгалтер написал служебную записку на имя руководителя организации и сделал запись:
Д 91 - К 76-1 - 10000 руб.
На служебной записке руководитель организации поставил резолюцию: «Юристу организации принять меры к возвращению денежных средств». Претензионная работа, проведенная юристом, дала результаты: денежные средства поступили на расчетный счет через 90 дней.
Бухгалтер сделал запись:
Д 51 - К91 - 10000 руб.
Аудитор, изучив договор на инкассаторское обслуживание, обнаружил, что в разделе «Ответственность» нет обязанности банка уплатить организации процент за каждый день просрочки перечисления денежных средств. В акте аудитор оценил ущерб, причиненный организации. Кроме того, в акте было обращено внимание на неправильное использование счетов бухгалтерского учета.
1. Напишите правильные бухгалтерские проводки.
2. Какими первичными документами оформляется передача денег в банк через инкассатора?
Задача 8
На химическом предприятии аудитор и кассир провели проверку наличных денег в кассе по состоянию на 6 июня 20хх г. При проверке кассир предъявил денежные знаки: 1000 руб. - 5 шт.; 500 руб. - 15 шт.; 100 руб. - 20 шт.; 50 руб. - 300 шт.; 10 руб. - 180 шт.; 5 руб. - 10 шт.; расписку на выдачу денег из кассы генеральному директору в сумме 25000 руб., а также документы: приходные ордера - на сумму 13560 руб.; расходные ордера - на сумму 47510 руб.
Остаток денег в кассе на 6 июня 20хх г. - 90300 руб.
Сделайте бухгалтерские записи по итогам проверки.
Задача 9
При проверке кассовых операций в столовой аудитор установил следующее.
Сальдо по счету 57 «Переводы в пути» на 1 февраля 20хх г. составило 25 000 руб., что подтверждается данными бухгалтерского учета и баланса. В препроводительной ведомости за 31 марта 20хх г. значится сумма сданных в Сбербанк денег - 24 500 руб.
Отделением Сбербанка составлен акт на недовложение денег в инкассаторскую сумку на 500 руб. Бухгалтером столовой на указанную сумму недостачи денег в инкассаторской сумке была сделана следующая запись:
Д 76-4 - К 57 - 500 руб.
После проверки кассир внес деньги в кассу.
1. Какое замечание следует написать в акте проверки?
2. Сделайте бухгалтерские записи.
I. Вопросы для обсуждения
| Назовите цели и задачи аудита расчетов с поставщиками, покупателями, дебиторами и кредиторами, подотчетными лицами |
| Перечислите основные нормативные документы, используемые при аудите расчетов с поставщиками, покупателями, дебиторами и кредиторами, подотчетными лицами |
| Какие документы и счета бухгалтерского учета являются источниками информации при аудите расчетов с поставщиками, покупателями, дебиторами и кредиторами, подотчетными лицами? |
| Перечислите типичные ошибки, выявленные в ходе аудиторской проверки расчетов с поставщиками, покупателями, дебиторами и кредиторами, подотчетными лицами |
Задача 2
По данным аналитического учета расчетов с поставщиками, отраженных в оборотных ведомостях по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», кредитовое сальдо составляет 500 700 руб., а дебетовое – 70 350 руб. По данным баланса, кредиторская задолженность поставщикам равна 430 350 руб.
Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?
Задача 3
При проведении аудита выявлен, что сотрудниками организации несколько месяцев не представлялись авансовые отчеты на общую сумму 6 800 руб. о произведенных хозяйственных расходах. В кассу подотчетные суммы не возвращены. Приказом руководителя «О порядке выдачи подотчетных сумм» на предприятии установлен предельный срок возврата подотчетных сумм – 30 дней со дня получения.
Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?
Задача 4
Организация по итогам работы за прошедший год начислила своим работникам премию за счет средств, остающихся у организации после уплаты налога на прибыль. С суммы выплат произведены отчисления:
В ПФ (20%) – 10 000 руб.
В ФСС (2.9%) – 1450 руб.;
В ФОМС (3.1%) – 1 550 руб.
В бухгалтерском учете сделаны следующие записи:
Д84 – К70 – 50 000 руб. – начислена премия
Д20 –К69/1 – 10 000 руб. – начислено в ПФР;
Д20 – К69/2 – 1450 руб. – начислено в ФСС;
Д20 – К69/3 – 1550 руб. – начислено в ФОМС.
Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?
Задача 5
За счет средств предприятия была оплачена поездка руководителя в Испанию в сумме 19 500 руб. и списана на затраты как командировочные расходы. При этом отсутствует приказ о направлении
работника в командировку, ее целях и сроках и отчет командировке. На приложенных оправдательных документах, на израсходованные денежные средства, имеется штамп туристской организации.
Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?
Задача 6
Водитель получил под отчет денежные средства в размере 100 руб. на командировку в другой город, срок командировки с 5 февраля по 7 февраля. 15 февраля водитель представил авансовый отчет, к которому были приложены чек АЗС на сумму 240 руб., командировочное удостоверение, служебная записка экспедитора о предоставлении водителю на время командировки полученных экспедитором на командировочные расходы денежных средств в сумме 140 руб. для приобретения бензина. Решением технической службы признан перерасход бензина на сумму 40 руб. Распоряжением руководителя организации перерасход отнесен на счет водителя.
В бухгалтерском учете были сделаны следующие записи:
Д71 - К71 - 140 руб. - переданы подотчетные средства от экспедитора водителю;
Д 10 - К 71 - 240 руб. - приобретен бензин водителем;
Д 20 - К 10 - 240 руб. - списана стоимость бензина на себестоимость.
1. Какие замечания можно отразить в акте в данной ситуации?
2. Укажите формы первичных документов по оформлению командировочных расходов.
3. Сделайте бухгалтерские записи по акту проверки.
Задача 7
При проверке расчетов с подотчетными лицами аудитор ознакомился со следующими документами:
– авансовым отчетом от 18 мая 20хх г. № 25 А.В. Мазятова. К авансовому отчету приложен товарный чек от 17 января 20хх г. на сумму 1500 руб. (в графе «Наименование ТМЦ» — калькуляторы 2 шт.). Авансовый отчет проверила и приняла бухгалтер С.В. Стрелкина;
– журналом-ордером за май 20хх г. № 7. В графе «Выдано в возмещение перерасхода» 29 мая 20хх г. А.В. Мазятову проставлена сумма 1500 руб., выданная по расходному кассовому ордеру № 23, и отнесена в дебет счета 10.
Сличив дату товарного чека и авансового отчета, аудитор решил проверить записи в расходном кассовом ордере № 23.
Расходный кассовый ордер № 23 выписан на бухгалтера С.В. Стрелкину, где она расписалась в получении денежных средств. В графе «Руководитель организации» нет подписи руководителя. К расходному кассовому ордеру приложено заявление С.В. Стрелкиной с просьбой выдать под отчет денежные средства в размере 1500 руб. Заявление содержит разрешающую резолюцию руководителя организации.
Расходный кассовый ордер № 23 зарегистрирован в кассовой книге на бухгалтера С.В. Стрелкину.
В акте проверки аудитор отметил хищение 1500 руб. бухгалтером С.В. Стрелкиной. Бухгалтер внесла деньги в кассу.
1. Какие нарушения в документах создали условия для хищения?
2. Сделайте бухгалтерские записи по итогам проверки.
Задача 8
При проверке расчетов с подотчетными лицами аудитор изучил следующие документы:
– список лиц, имеющих право получать средства под отчет, в котором указаны фамилия системного администратора А.Ю. Соколова и срок 10 дней, на который выдаются подотчетные суммы;
– авансовый отчет от 25 июля 20хх г. от А.Ю. Соколова. К авансовому отчету приложены товарный чек на сумму 2900 руб., в котором указано «Канцелярские товары», и чек ККМ на сумму 2900 руб.;
– расходный кассовый ордер № 22 от 5 июля 20хх г. на А.Ю. Соколова на сумму 2900 руб. В графе «Основание» значится «Хозяйственные расходы»;
– кассовый лист от 5 июля 20хх г., где зарегистрирован расходный кассовый ордер № 22 на сумму 2900 руб. В графе «Номер корреспондирующего счета» указано - 71;
– журнал-ордер № 7. В графе «Израсходовано из подотчетных сумм» сумма 2900 руб. отнесена в дебет счета 26.
По результатам проверки аудитор сделал вывод о невозможности определить производственную целесообразность расходов А.Ю. Соколова по авансовому отчету № 22 от 5 июля 20хх г. и констатировал факт использования средств в личных целях. В акте проверки руководителю организации предложено взыскать 2900 руб. из заработной платы А.Ю. Соколова. Руководитель принял решение о необходимости внесения А.Ю. Соколовым суммы 2900 руб. в кассу организации. А.Ю. Соколов деньги в кассу внес.
1. Что послужило основанием для вывода о непроизводственном характере расходов?
2. Какие замечания по данной операции необходимо отразить в акте проверки?
3. Сделайте проводки по итогам проверки.
Задача 9
При проверке расчетов с подотчетными лицами аудитор изучил следующие документы:
– список лиц, имеющих право получать средства под отчет, в котором есть фамилия офис-менеджера П.Н. Петухова, работающего в организации по совместительству. Вид расходов П.Н. Петухова - хозяйственный инвентарь;
– авансовый отчет № 22 от 10 июня 20хх г. от П.Н. Петухова. К авансовому отчету приложен товарный чек без номера от 11 июня 20хх г. на сумму 7900 руб., в котором указано: «Телефонные аппараты — 4 шт.», чек ККМ на сумму 7900 руб. от 10 июня 20хх г. В авансовом отчете сделана запись: Д 26 - К 71 - 7900 руб.;
– авансовый отчет № 26 от 14 июня 20хх г. от П.Н. Петухова. К авансовому отчету приложена квитанция к приходному кассовому ордеру на сумму 3000 руб., в том числе НДС, накладная № 2431 от 14 июня 20хх г. (стол - 1 шт.). В авансовом отчете сделаны записи: Д 26 - К 71 - 2500 руб., Д 68 - К 71 - 500 руб.;
– расходный кассовый ордер № 12 от 24 мая 20хх г. на П.Н. Петухова на сумму 10 900 руб. В графе «Основание» значится «Хозяйственные расходы». К расходному кассовому ордеру приложено заявление с просьбой выдать 10 900 руб. на приобретение телефонов, стола и запасных частей к ксероксу. В расходном кассовом ордере указан дебет корреспондирующего счета - 71.
При инвентаризации, проведенной в ходе проверки, выяснилось, что телефоны и стол, приобретенные П.Н. Петуховым, не числятся в бухгалтерском учете и их нет в наличии.
По итогам проверки П.Н. Петухов был уволен, сумма 10 900 руб. была удержана при оформлении окончательного расчета.
1. Какие нарушения отметил аудитор в акте по итогам проверки представленных документов?
2. Нарушение каких