Задание и учебно-методические материалы для проведения игры
«Я-бухгалтер»
Задания для игроков:
Главный бухгалтер – приложение №1
Бухгалтер материального стола:
Первый студент - приложение №2.
Второй - приложение №3
Кассир –приложение №4.
Бухгалтер расчетного стола –приложение №5.
Экономист –приложение №6.
Кладовщик – приложение №7.
Заместитель главного бухгалтера – приложение №8.
Каждому студенту отведена своя роль, он должен выполнить все свои задания, и сдать студенту исполняющему роль главного бухгалтера. А он на основании этих документов составляет свои отчеты.
Игровая документация.
Справочные данные по организации ООО «Импульс»
1. Общие сведения об организации
Наименование:
ООО «Импульс», ИНН 3308317971, КПП – 332801001.
Адрес:
600000, г. Владимир, ул. Северная, д.37.
Телефон:
(4922) 32-17-17
Свидетельство о постановке на учет:
серия 77№0007777 от 07.04.2001г., выдано ИФНС№8 г.Владимир, код 3328
Код по ОКПО (общероссийский классификатор предприятий и организаций) – 29300117
Организационно – правовая форма:
общество с ограниченной ответственностью (код по ОКОПФ – 65)
Форма собственности:
частная (код по ОКФС - 16).
Вид деятельности:
производство бытовых обогревателей и кипятильников (код по
ОКВЭД – 29.71).
Расчетный счет:
№40702810100000000910 в ВРУ ОАО «Московский индустриальный банк» (ВРУ ОАО «МИнБ»), г. Владимир, к/счет 30101810100000000716, БИК 041708716.
Среднесписочная численность работников на 1 декабря 2008г.:
110 человек.
Директор ООО «Импульс»:
Д.В. Новгородцев ИНН 332801778343.
Главный бухгалтер:
В.Л. Павлова, ИНН 332801961335.
2. Структура организации
Основное производство: прессово – автоматное производство (цех №1)
сборочное производство(цех №2).
Вспомогательное производство- ремонтный цех (цех №3).
Заводоуправление
Склад материалов и готовой продукции (склад №1)
3.Основные направления деятельности.
В основных цехах производятся товары народного потребления:
· бытовые обогреватели электрические масляные;
· бытовые кипятильники электрические.
В цехе №1 осуществляется холодная штамповка, вырубка, формовка из приобретенной стали комплектующих для изготовления обогревателей и кипятильников. К комплектующим собственного изготовления относятся:
· боковины для емкости обогревателя (ПО – 1);
· тэны для обогревателя (Т1 – О);
· тэны для кипятильника (Т1 – К).
В цехе №2 производятся следующие работы:
· сборка, сварка, шлифовка, грунтовка, нанесение различных видов покрытий на детали, покраска и комплектование обогревателей электрических (БО – 17);
· сборка кипятильников электрических (БК – 5)
· испытание обоих видов продукции.
Ремонтный цех выполняет ремонт и обслуживание станков, различного оборудования, инвентаря в цехах основного производства.
На балансе организации имеется одно складское помещение – для хранения материалов и готовой продукции. В декабре 2008 года организация начала строительство отдельного здания склада для хранения готовой продукции.
1. Состояние активов и обязательств ООО «ИМПУЛЬС» на 1 декабря 200_г. (согласно рабочему плану счетов)
| Номер счета | Активы и обязательства | Сумма, руб. |
| Основные средства | ||
| Амортизация основных средств | ||
| нематериальные активы | ||
| Амортизация нематериальных активов | ||
| Отложенные налоговые активы | ||
| Материалы | ||
| Отклонение в стоимости материальных ценностей | ||
| 16 – 1 | В том числе: Сырье и материалы | |
| 16-2 | Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия | |
| 16-9 | Инвентарь и хозяйственные принадлежности | |
| Основное производство | ||
| Готовая продукция | ||
| Касса | ||
| Расчетные счета | ||
| 58-1 | Финансовые вложения (долгосрочные) | |
| 60-1 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | |
| 62-1 | Расчеты с покупателями и заказчиками | |
| 62-2 | Расчеты по авансам полученным | |
| Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | ||
| Расчеты по налогам и сборам – всего | ||
| 68-1 | В том числе: Налог на прибыль | |
| 68-3 | Налог на доходы физических лиц | |
| 68-4 | Транспортный налог | - |
| 68-5 | Налог на имущество | - |
| 68-6 | Расчеты по ЕСН | |
| Расчеты по социальному страхованию и обеспечению – всего | ||
| 69-1-1 | В том числе: ЕСН в Фонд социального страхования | |
| 69-1-2 | Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний | |
| 69-2-2 | Взносы по накопительной части трудовой пенсии | |
| 69-2-1 | Взносы по страховой части трудовой пенсии | |
| 69-3-1 | Федеральный фонд обязательного медицинского страхования | |
| 69-3-2 | Территориальный фонд обязательного медицинского страхования | |
| Расчеты с персоналом по оплате труда | ||
| Расчеты с подотчетными лицами | ||
| 76-1 | Расчеты с разными дебиторами | |
| 76-2 | Расчеты с разными кредиторами | |
| Уставный капитал | ||
| Добавочный капитал | ||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) – всего | ||
| 84-3 | В том числе: Нераспределенная прибыль в использовании | |
| 90-1 | Выручка | |
| 90-2 | Себестоимость продаж | |
| 90-3 | НДС | |
| 90-6 | Общехозяйственные расходы | |
| 90-7 | Расходы на продажу | |
| 90-9 | Прибыль \ убыток от продаж (прибыль) | |
| 91-1 | Прочие доходы | |
| 91-2 | Прочие расходы | |
| 91-9 | Сальдо прочих расходов и доходов | |
| Прибыль и убытки (прибыль) |
2. Учетная политика
Приказ от 31.12.2007 г. №77 об учетной политике ООО «Импульс» для целей бухгалтерского учета на 2008 г.
В целях обеспечения допущений и требований к бухгалтерскому счету, установленных Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г. №129 – ФЗ,
ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Принять на 2008г. учетную политику согласно приложению №1 к настоящему приказу.
2. Контроль за выполнением настоящего приказа возложить на главного бухгалтера Павлову В.Л.
Директор Д.В. Новгородцев
Учетная политика для целей бухгалтерского учета ООО «Импульс» на 2008г. (выписка из приказа №77 от 31.12.2007г.)
1. Организационно – техническая часть
Бухгалтерский учет осуществляется самостоятельным подразделением – бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером.
В своей работе сотрудники бухгалтерии руководствуются должностными инструкциями.
Предприятие не имеет филиалов и обособленных подразделений, выделенных на самостоятельный (отдельный) баланс.
Бухгалтерский учет имущества, средств, обязательств и хозяйственных операций осуществляется в соответствии с рабочим планом счетов (п.3 ст.6 ФЗ «О бухгалтерском учете»).
Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций осуществляется в рублях, а составление фор бухгалтерской отчетности – в тысячах рублей без десятичного знака.
Проведение инвентаризации имущества и обязательств осуществляется в порядке и срок, установленный методическими рекомендациями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина РФ от 13.06.1995г. №49.
Порядок документооборота и технология обработки учетной информации в организации регламентируется графиком документооборота и схемами обработки учетной информации (п.3 ст.6 ФЗ «О бухгалтерском учете»).
Первичные документы формируются и переплетаются в папки с учетом срока их хранения (п.9 Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ №34н; далее – Положение № 34н).
Годовая бухгалтерская отчетность за отчетный год составляется по образцам форм, рекомендованным Минфином РФ в приказе от 22.07.2003г. № 67н.
Годовая бухгалтерская отчетность за отчетный год представляется в адреса согласно законодательству в срок до 30 марта года, следующего за отчетным, а промежуточная – до 30-го числа месяца, следующего за окончанием квартала (п.86 Положение №34н).
2. Методологическая часть
Активы, отвечающие критериям основных средств, стоимостью до 20 000 руб. за единицу учитываются в составе материально – производственных запасов (п.5 ПБУ 6/01).
Затраты на ремонт основных средств включаются в себестоимость готовой продукции (работ, услуг) по мере выполнения указанных ремонтов, т.е. в том же отчетном периоде, в котором были проведены данные ремонтные работы основных средств (п.27 ПБУ 6/01).
Амортизация основных средств осуществляется линейным способом в течении срока их полезного использования, который устанавливается самой организацией в случае отсутствия конкретно установленного срока в сопроводительных документах (п.18 ПБУ 6/01). По основным средствам, поступившим в эксплуатацию после 1 января 2002г., срок полезного использования устанавливается исходя из Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы ( Постановление Правительства РФ от 01. 01. 2002г. №1). По основным средствам, поступившим в эксплуатацию до 1 января 2002г., сохраняются ранее действующие нормы амортизации исходя из постановления Совмина СССР от 22.10.1990г. №1072.
Амортизация нематериальных активов (НМА) осуществляется линейным способом в течении срока полезного использования, который устанавливается самой организацией.
По материальным активам с неопределенным сроком полезного использования амортизация не начисляется ( п.23 ПБУ 14/2007).
Материально – производственные запасы (МПЗ) отражаются в бухгалтерском учете по учетным ценам. Учет приобретения и заготовления МПЗ отражается в бухгалтерском учете с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» (комментарии к счетам 10, 15, 16 Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности организации).
Материально – производственные запасы, отпущенные в производство, отражаются в бухгалтерском учете по фактической себестоимости, которая формируется из учетной цены, отраженной на счетах 10 «Материалы», и доли отклонения в стоимости МПЗ, учтенной на счете 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» (п.16 ПБУ 5/01 «Учет МПЗ»).
Общепроизводственные расходы распределяются между видами готовой продукции пропорционально заработной плате производственных рабочих, занятых непосредственно изготовлением продукции (отраслевые методические рекомендации по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг)).
Общехозяйственные расходы организации ежемесячно списываются на себестоимость проданной продукции как условно – постоянные расходы.
Незавершенное производство оцениваются по прямым статьям затрат (п.64 Положение №34н).
Применяется полуфабрикатный вариант свободного учета затрат на производство. Полуфабрикаты собственной выработки из одного цеха передаются для непосредственной переработки в другой цех, что отражается внутренней проводкой по счету20 «Основное производство» (отраслевые методические рекомендации по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг)).
Готовая продукция приходуется по нормативной (плановой) себестоимости. Отклонение от фактической себестоимости готовой продукции за отчетный месяц списываются на счет 90 «Продажи».
Проценты по кредитам и займам относятся к прочим расходам (п.11 ПБУ 10/99).
По долговым некотируемым ценным бумагам разницы между их покупной и номинальной стоимостью, возникающие при их приобретении, равномерно в течении срока их обращения списываются в момент начисления процентов по ним на финансовые результаты (п.22 ПБУ 19/02).
Стоимость выбывающих некотируемых ценных бумаг определяется по первоначальной стоимости каждой единицы (п.26 ПБУ 19/02).
Учетная политика для целей налогового учета ООО «Импульс» на 2008г. (выписка из приказа № 78 от 31.12.2007г.)
1. Налоговый учет в организации осуществляется бухгалтерией.
2. Дохода и расходы определяются методом начисления.
3. В целях исчисления НДС дата реализации продукции определяется по мере отгрузки товаров и передачи покупателю расчетных документов.
4. Порядок уплаты налога на прибыль устанавливается исходя из ежемесячных платежей в размере 1/3 уплаченного налога за предыдущий квартал и поквартального пересчета обязательств по фактической налоговой базе.